Файл: Налоговый учет по на логу на добавленную стоимость.pdf

НДС переносится на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса и предложения на товары (работы, услуги). Чем спрос эластичнее, тем часть перекладываемого на потребителя налога меньше. Меньшая часть налога перекладывается на потребителя также в случае менее эластичного предложения. Для предприятий, реализующих товары и услуги, это влечет сокращение доли прибыли.

Для оценки степени переложения налогов И.М. Кулишером было введено понятие «экономической силы». Экономическая сила определяет, кто, в конечном счете, окажется носителем налога, в результате так называемого обмена. Обмен представляет собой экономическую борьбу, в которой плательщик налога старается переложить этот налог на другое вступающее с ним в сделки лицо. В результате такого обмена преимущество на стороне экономически более сильного участника.

При этом страдают предприятия мелкого и среднего бизнеса. Крупные предприятия – производители или поставщики, – как правило, полностью перекладывают НДС на более мелкие посреднические организации.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Сервисный электротехнический центр» Вологодский филиал

Общество с ограниченной ответственностью «СЭЦ» учреждено 30 марта 1993 года группой лиц на основании Гражданского кодекса РФ и Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и является частным коммерческим предприятием, имеющим лицензии на все виды выполняемых работ.

Профиль предприятия – поставка промышленного и бытового электрооборудования в Вологодскую область, Архангельскую область и Северо-Западный регион, электромонтажные работы, производство продукции электротехнического назначения.

Номенклатурный перечень предлагаемых изделий включает в себя десятки тысяч наименований. ООО «СЭЦ» представляет продукцию всех основных заводов электротехнической промышленности России, Украины и Белоруссии.

Поставщики: Пермский кабельный завод, Кольчугинский кабельный завод, Курский электроаппаратный завод, Калашниковский электроламповый завод, Брестский электроламповый завод, Минский электротехнический завод им. Козлова, Кашинский завод низковольтной аппаратуры, Ленинградский электромеханический завод, Московский УПП ВОС № 11, Интерэлектрокомплект и т.д.

Предприятие имеет филиал в крупном промышленном центре Вологодской области г. Череповце. Филиал Компании «СЭЦ» основан в г. Череповце в середине 1995 года. База в Череповце занимает участок 0,3 Га. На территории на праве собственности расположены здания: торгово-выставочный зал - 170 кв. м., отапливаемые складские помещения – 990 кв. м. Доставка электротехнической продукции осуществляется автотранспортным цехом. На балансе состоит 20 единиц (в том числе 9 грузовых). С 1998 года предприятие выполняет электромонтажные работы на электроустановках до и свыше 1000 В. Работы ведутся на промышленном и жилищном строительстве, а также выполняет капитальный ремонт электрооборудования (деятельность лицензирована). На высоком уровне ведется монтаж пожарной и охранной сигнализации (деятельность лицензирована). С января 2004 года предприятие занимается производством электрощитовой продукции. Вся выпускаемая продукция сертифицирована.

Адрес предприятия: Г.Череповец, ул. Краснодонцев,дом 61.

Клиентами ООО «СЭЦ» являются более 5000 предприятий, организаций, предпринимателей.

Штатная численность предприятия на 01.01.2012 г. Составляет 158 человек.

Органом управления в ООО «СЭЦ» является совет директоров. Совет директоров принимает управленческие решения верхнего уровня и определяет общую направленность деятельности ООО «СЭЦ» и формирует стратегические цели. Руководством следующего уровня являются начальники производственных подразделений, таких как: финансовая служба; служба снабжения; сбытовая служба. Здесь принимаются решения на уровне подразделения и касающиеся непосредственного назначения этого подразделения.

2.2 Характеристика финансового состояния предприятия ООО «Сервисный электротехнический центр»

Первым этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ его баланса, который для удобства чтения приводят в агрегированные формы.

Горизонтальный анализ баланса ООО «СЭЦ» за 2015-2017 гг. представлен в таблице 2.1

Таблица 2.1

Горизонтальный анализ баланса ООО «СЭЦ»

На основе горизонтального анализа баланса ООО «СЭЦ» можно сделать следующие выводы:

- общая величина имущества компании за три года выросла на 236396 тыс.руб. или на 86,77%, что свидетельствует о росте ее производственно-финансового потенциала;

- рост величины имущества произошел в первую очередь за счет финансирования внеоборотных активов: прирост постоянных активов составил 155954 тыс.руб. или +123,98% , а текущих - 80415 тыс.руб. или +54,82%;

- рост капитала компании был обеспечен в основном за счет увеличения собственного капитала (+188150 тыс.руб.), в то время как обязательства выросли лишь на 48219 тыс.руб.;

- в абсолютном выражении наибольший рост продемонстрировала статья «Добавочный капитал» - за анализируемый период она увеличилась на 178 652 тыс.руб.;

- положительным моментом является серьезный прирост суммы денежных средств в активах предприятия, однако вторая составляющая наиболее ликвидных активов предприятия – краткосрочные финансовые вложения – снизилась за три года на 12474 тыс.руб. или на 37,81%;

- обращает на себя значительный прирост суммы НДС, а также дебиторской задолженности в оборотных активах компании;

- обязательства предприятия на 100% являются краткосрочными, и в основном состоят из краткосрочных банковских кредитов и задолженности поставщикам и подрядчикам;

- отрицательным моментом является достаточно большая сумма задолженности общества своему персоналу, а также государственным внебюджетным фондам и бюджету.

Далее перейдем к горизонтальному анализу баланса ООО «СЭЦ» с целью определить структуру активов и пассивов предприятия.

Вертикальный анализ баланса ООО «СЭЦ» представлен в таблице 2.2

Таблица 2.2

Вертикальный анализ баланса ООО «СЭЦ»

На основе результатов вертикального анализа баланса ООО «СЭЦ» можно сделать следующие выводы:

- структура активов баланса компании демонстрирует тенденцию к снижению оборачиваемости – если в 2015 году преобладали текущие активы, то в 2017 году – уже постоянные, хотя в целом их соотношение не вызывает опасений;

- структура пассивов компании является благоприятной с точки зрения соотношения собственного и оборотного капитала – на протяжении всех трех лет оно составляет приблизительно 80 : 20;

- в структуре активов наибольшим удельным весом характеризуются статьи «Основные средства» и «Дебиторская задолженность», последняя в компании представлена лишь краткосрочными обязательствами;

- в структуре пассивов наиболее существенными являются статьи «Добавочный капитал» и «Нераспределенная прибыль», что позволяет высоко оценить финансовую устойчивость и независимость общества;

- самый высокий рост удельных показателей был зафиксирован по статьям «Добавочный капитал» (+27,34%), «Основные средства» (+ 9,92%).

В целом, на основе общей оценки баланса ООО «СЭЦ» выявлено увеличение производственного потенциала предприятия, которое сопровождалось незначительным увеличением финансирования внеоборотных активов в структуре имущества и ростом финансирования собственных средств в структуре капитала.

Произведем расчет основных показателей финансовой устойчивости ООО «СЭЦ» по данным бухгалтерской отчетности предприятия (см. табл. 2.3).

Подставляя данные таблицы 2.3 в трехфакторную модель финансовой устойчивости, получим, что в анализируемом периоде у ООО «СЭЦ» она выглядела следующим образом:

2015 год = 62111; 62111; 117015 = ∆СОС > 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0 = М₁

2016 год = 70472; 70472; 142583 = ∆СОС > 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0 = М₁

2017 год = 77628; 77628; 180751 = ∆СОС > 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0 = М₁

Таблица 2.3

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «СЭЦ»