Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Роль и функции денег ).pdf

Первичная документация в организации ООО «Технологии развлечений»:

• Приходный кассовый ордер, (форма КО – 1, применим для поступления наличных денежных средств в кассу предприятия»
• Расходный кассовый ордер, (форма КО – 2, применим для выдачи наличных денег из кассы организации)
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, (форма КО – 3, применима для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов
• Кассовая книга, (форма КО -4, ведется учет поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе предприятия)
• "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, (форма КО – 5, необходим для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу.

Все формы документов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 и обязательны к применению в организации.

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации разработан НИПИ статинформ Госкомстата России на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. N 835. Формы первичной учетной документации согласованы с Минфином России, Минэкономики России, Центральным банком Российской Федерации и утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.

Ведение первичного учета по унифицированным формам первичной учетной документации, включенным в настоящий альбом, распространяется на юридические лица всех организационно-правовых форм и форм собственности, осуществляющие деятельность в отраслях экономики (за исключением кредитных организаций). [5]

Бухгалтерский учет наличных денежных средств регламентирован и подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденных указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210 – У. [9] Ответственное лицо организации ООО «Технологии развлечений» - бухгалтер.

Учет движения денежных средств в ООО в наличной форме может располагаться на субсчетах:

• 50.1 ― принимаются в расчет все денежные средства в отечественной валюте. Присутствие иностранной наличности требует открытия дополнительных субсчетов;
• 50.2 ― операционные кассы, используются в дополнительных пунктах приема денег, например ― в торговых точках;
• 50.3 ― открывается, если в кассе организации хранятся иные денежные документы ― билеты, марки, прочие.

Рассмотрим пример учета наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Технологии развлечений»:

В кассе организации установлен лимит остатков наличных денежных средств в пределах 40000 рублей. На начало рабочего дня в кассе было - 25000 рублей. За день совершены следующие операции: поступление оплаты от посетителей – 20000 рублей, снятие с банковского счета на зарплату работникам - 90000 рублей, выдача зарплаты - 90000 рублей, выдача под отчет – 15000 рублей.

Тогда таблица учета наличных денежных средств будет выглядеть следующим образом:

Таблица 1

2.2 Порядок хранения денег и денежных документов в кассе

Кассовые документы могут быть оформлены на бумаге или в электронном виде.

При этом, бумажные документы оформляются от руки или с применением технических средств и подписываются собственноручными подписями, в них предусмотрены исправления. Лицо, внесшее исправление, обязаны поставить дату исправления, обозначить свою фамилию и поставить подпись.

К документам в электронном формате обеспечивается защита от несанкционированного доступа и потери информации. Подписываются такие документы электронной подписью. Вносить исправления в электронные документы запрещается.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. [6]

Книга пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется оттиском каучуковой печати расчётно-кассового центра. Надпись о количестве листов в книге заверяется подписями лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Выдача и приём печатей, пломбиров, клише, штампов и ключей производится под расписку в книге.

Учет поступления денежных документов и их списания оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Книга-регистр аналитического учета ведется кассиром. При журнально-ордерной форме синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-ордере № 1. По окончании отчетного периода производится сверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы, фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. [7]

Так же следует иметь в виду, что предприятия имеют право хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк. При проверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют их фактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка. Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплаты заработной платы, премий, пособий, пенсий, стипендий и др. Оперативный контроль за остатками денег в кассе ведется на основании кассовых отчетов. [8]

Глава 3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Результативная деятельность предприятия возможна при отлаженной системе учета и контроля. Состояние бухгалтерского учета говорит о финансовом положении организации. Если бухгалтерия ведет деятельность низкого качества, организация столкнется с финансовыми трудностями, и в таком положении будет иметь меньше вариантов для принятия своевременных управленческих решений ввиду отсутствия полной информации у руководства.

В рассматриваемой организации ООО «Технологии развлечений» бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме, такой вариант ведения документации в современных условиях не удобен, так как занимает больше времени и значительно усложняет ведение учета. В результате исследования, для упрощения ведения учета, экономии времени и быстроты отслеживания, можно предложить организации перейти на автоматизированную форму учета, что позволит механизировать процесс учета, добиться высокой точности данных и оперативности данных учета. Тем самым повысится производительность работников бухгалтерии и эффективность организации при отслеживании хозяйственной деятельности. Автоматизированная система учета позволит упростить взаимосвязь всех видов планирования и учета, так как они между собой взаимосвязаны.

Для ведения бухгалтерского учета на компьютере создают специальные компьютерные программы (складского учета, учета операций на банковских счетах др.). Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика – первый и определяющий этап автоматизации бухгалтерского учета. Для этого пользователь должен хорошо разбираться в классификации бухгалтерских программ.

Для применения условно выделяют следующие типы программ: бухгалтерия (малые предприятия), комплексный учет, сетевые системы бухгалтерского учета (крупные предприятия).

В целях повышения эффективности использования денежных средств предприятия, следует обратить внимание на следующие задачи:

• Своевременная и точная работу с первичной документацией
• Повседневный контроль за состоянием сохранности наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия
• Внеплановые проверки за использованием средств строго по назначению и правильным ведением документации

Именно поэтому так важно внимательно и со всей ответственностью подходить к организации учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет денежных средств подразумевает собой контроль кассовой дисциплины. Правильное ведение учета и обеспечение сохранности денег контролируется кассиром, а затем бухгалтером. При отсутствии в штате организации, все функции бухгалтера выполняет руководитель.

Проверку точности ведения учета наличных денежных средств в кассе и кассовых документов, проводят с инвентаризации кассы с целью выявления хищений или недостачи денежных средств. Для этого кассир обязан предоставить последний кассовый отчет, помимо этого, первичные документы за прошедший день. При обнаружении недостачи или излишков, руководство компании принимает решение по организации мероприятия по выявлению причин и устанавливает меры возмещения ущерба.

В законодательных актах Российской Федерации предусмотрено административное наказание. К ответственности привлекаются юридическое лицо и должностные лица.

В данной курсовой работе была изучена организация учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Цель - изучение и анализ системы учет наличных денежных средств в кассе предприятия была достигнута.

Были выполнены следующие задачи:

• Изучены теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия
• Рассмотрена организация бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «Технологии развлечений»
• Выявлены особенности учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Анализируя материал, приходим к выводу:

Систем учета наличных денежных средств сложна и многогранна. Она представляет собой необходимую базу для эффективного владения денежным оборотом и способствует развитию организации, при грамотном её использовании. Несомненно, система заслуживает дополнительного внимания и исследования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Щегорцов В. А., Таран В. А. Деньги, кредит, банки. Учебник для вузов. М., 2010.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете".
3. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
4. Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 (ред. от 16.02.2016) "Об утверждении "Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" (Зарегистрировано в Минюсте России 08.09.2010 N 18380).
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
6. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю. Л. Бабаев, И. П. Комисарова, В. А. Бородин; Под ред. проф Ю. А. Бабаева, проф. И. П. Комисаровой. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.372-373с.
7. Часова, О. В. Финансовый бухгалтерский учет: учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007. - 543 с. 56-57
8. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2008, 356с.192-193с.
9. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)