Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ( Роль и функции денег).pdf

Бухгалтерский учет денежных средств имеет первостепенное значение для правильной организации денежного обращения и укрепления платежной дисциплины предприятия. Необходимость в наличных денежных средствах обусловлена выплатой заработной платы, пособий, средств на хозяйственные расходы и командировочные нужды, оплату услуг наличными. Одновременно с этим, в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за товары или услуги, оказываемые организацией. Любому предприятию необходима система формирования информации о наличных средствах.

Актуальность настоящей курсовой работы заключается в том, что платежеспособность организации напрямую зависит от ведения кассовой дисциплины и от правильной и эффективной организации денежного обращения.

Актуальность данной курсовой работы обусловлена важностью контроля за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств организацией.

Целью данной курсовой работы является изучение и анализ системы учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Данная цель может быть достигнута путем решения следующих теоретических задач:

Изучить теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия
Рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «Технологии развлечений»
Выявить особенности учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Объектом курсовой работы выступает механизм учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Субъектом является хозяйственная деятельность организации.

ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Роль и функции денег

Деньги выполняют определяющую роль в хозяйственной деятельности предприятий, в деятельности органов государства, в развитии и повышении производительности и продуктивности производства.

Экономическая теория выделяет несколько основных денежных функций, через них раскрывается экономическое содержание денег. Функции отображают количественные и качественные изменения в товарообращении, особенность каждой формирует особые требования к деньгам, что приводит к появлению новых форм денег в пределах отдельной функции. Так же они раскрывают содержание и дают характеристику деньгам. Рассмотрим подробнее каждую из них:

Мера стоимости. Разнородные товары приравниваются и обмениваются между собой на основании цены (коэффициента обмена, стоимости этих товаров, выраженных в количестве денег). Цена товара выполняет такую же измерительную роль, как в геометрии - длина у отрезков, в физике - вес у тел. Денежная единица является эталоном для товаров.
Средство обращения. Деньги используются в качестве посредника в обращении товаров. Для этой функции крайне важны лёгкость и скорость, с которой деньги могут обмениваться на любой другой товар (показатель ликвидность).
Средство платежа. Деньги используются при регистрации долгов и их уплаты. Эта функция получает самостоятельное значение для ситуаций нестабильных цен на товары. Например, был куплен в долг товар. Сумму долга выражают в деньгах, а не в количестве купленного товара. Последующие изменения цены на товар уже не влияют на сумму долга, которую нужно оплатить деньгами. Данную функцию деньги выполняют также при денежных отношениях с финансовыми органами. Сходную по смыслу роль играют деньги, когда в них выражают какие-либо экономические показатели.
Средство накопления. Деньги, накопленные, но не использованные, позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее. Функцию средства накопления выполняют деньги, временно не участвующие в обороте. Однако нужно учитывать, что покупательная способность денег зависит от инфляции.

Также иногда выделяют такие функции денег:

Средство формирования сокровищ. Если в условиях натуральных денег для сохранения баланса, между денежной и товарной массами требовалось уменьшить количество денег в обращении, они начинали откладываться в виде сокровищ. Сокровища отличаются от накоплений тем, что накопления являются формой аккумуляции средств для конкретной цели; при достижении необходимого размера или в нужное время они тратятся. Сокровища делают без конкретной цели. Основная причина их образования — невозможность (либо нежелание) эффективного использования всего объёма наличных денег. Сокровища начинают тратить, когда потребность экономики в денежной массе увеличится. В современных условиях символических денег роль сокровищ в регулировании денежной массы незначительна.
Функция мировых денег. Проявляется во взаимоотношениях между экономическими субъектами: государствами, юридическими и физическими лицами, находящимися в разных странах. До XX века роль мировых денег играли благородные металлы (в первую очередь золото в форме монет или слитков), иногда, драгоценные камни. В наши дни эту роль обычно выполняют некоторые национальные валюты — доллар США, фунт стерлингов, евро и иена, хотя экономические субъекты могут использовать в международных сделках иные валюты. В некоторых странах законы запрещают использовать для сделок внутри страны иностранную валюту, в других это не запрещено. Евро является примером объединения валютных систем ряда стран, которое позволило решить проблему межгосударственных платежей между этими странами путём перехода на единую валюту. [1]

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Бухгалтерский учет денежных средств в Российской Федерации регламентируется Государством. Основной разработчик документов – Министерство Финансов Российской Федерации.

Правовые и нормативные документы в зависимости от статуса, можно разделить на несколько уровней, они используются следующим образом:

1 уровень – законодательные акты, указы президента РФ, постановления Правительства, регулирующие ведение бухгалтерского учета в организации - обязательны к применению;

2 уровень – стандарты и положения по бухгалтерскому учету и отчетности – носят рекомендательный характер;

3 уровень – методические указания, комментарии инструкции и письма Министерства Финансов Российской Федерации;

4 уровень – учетная политика организации, рабочие планы счетов, документооборот (документы, разрабатываемые на предприятии)

Органами государственного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации являются уполномоченный федеральный орган (Министерство Финансов РФ) и Центральный банк Российской Федерации:

Уполномоченный федеральный орган:

1) утверждает программу разработки федеральных стандартов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;

2) утверждает федеральные стандарты и в пределах его компетенции отраслевые стандарты и обобщает практику их применения;

3) организует экспертизу проектов стандартов бухгалтерского учета;

4) утверждает требования к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета;

5) участвует в установленном порядке в разработке международных стандартов;

6) представляет Российскую Федерацию в международных организациях, осуществляющих деятельность в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

7) осуществляет иные функции, предусмотренные настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Центральный банк Российской Федерации в пределах его компетенции:

1) разрабатывает, утверждает отраслевые стандарты и предусмотренные частью 6 статьи 21 настоящего Федерального закона нормативные акты Центрального банка Российской Федерации и обобщает практику применения указанных стандартов и нормативных актов (п. 1 в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 160-ФЗ)

2) участвует в подготовке и согласовывает программу разработки федеральных стандартов;

3) участвует в экспертизе проектов федеральных стандартов;

4) участвует совместно с уполномоченным федеральным органом в установленном порядке в разработке международных стандартов;

5) осуществляет иные функции, предусмотренные настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами. [2]

Система бухгалтерского учета денежных средств является обширной, сложной и требует основного внимания при налаживании денежного оборота, кассовой дисциплины и эффективного функционирования организации.

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

2.1 Организация учета наличных денежных средств в кассе на примере предприятия ООО «Технологии развлечений»

Для приема, хранении и расходования наличных денег организация имеет кассу. Денежные средства в рассматриваемой организации хранятся в сейфе, расположенном в инкассаторской комнате. В сейфе так же хранятся бланки строгой отчетности, трудовые книжки, и другие ценные документы. Ключ от сейфа находится у бухгалтера предприятия.

Правила работы с наличными деньгами, установленные в положении «Порядок ведения кассовых операций в коммерческом предприятии» используются на предприятии как рекомендации по организации учета наличных денежных средств.

Ориентируясь на «Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», организация имеет право устанавливать онлайн – кассу с 1 июля 2019 года, а в данный момент пользуется бланками строгой отчетности. [3]

В рассматриваемой организации, бухгалтер выполняет обязанности кассира. Кассир снабжается печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено»). Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции. Прием наличных в кассу проводится по приходно-кассовому ордеру (ПКО). Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом лицо, вносящее наличность в кассу, наблюдает за действиями кассира. Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит печать/штамп на квитанции к ПКО и отдает эту квитанцию лицу, вносившему наличность. При расчетах с применением БСО приходный кассовый ордер может быть оформлен на общую сумму принятых наличных по окончании проведения кассовых операции. Такой ПКО заполняется на основании корешков бланков строгой отчетности (БСО), приравненных к кассовому чеку, и т.д.

При установке ККТ, действия кассира будут аналогичными. ПКО будет заполняться на основании контрольной ленты ККТ.

Дальнейшее перемещение ПКО внутри организации и его хранение зависит от правил, установленных руководителем фирмы. Храниться ПКО должен в течение 5 лет (п. 362 Перечня, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558). [4]

При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет наличие подписи руководителя и ее соответствие образцу, соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью. При выдаче наличности кассир проверяет наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту (иному документу, удостоверяющему личность). Выдача наличных денег лицу, не указанному в РКО, запрещена.

Подготовив необходимую сумму, кассир передает получателю РКО для подписи. Затем кассир должен пересчитать подготовленную сумму при получателе. Выдача наличности производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО.

Так же как и ПКО, РКО хранится в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем организации. [4]

Выплата зарплаты проводится по расчетно-платежным ведомостям: (Форма № Т-49, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1), платежным ведомостям (Форма № Т-53, утв. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1), с составлением единого РКО (на фактически выплаченную сумму) в последний день выплаты зарплаты или же раньше, если все работники получили зарплату до наступления крайнего срока. При этом, в таком РКО не нужно указывать получателя и реквизиты документа, удостоверяющего личность.