Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (основы горизонтального и вертикального анализа).pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведенного исследования автором была достигнута цель и решены поставленные задачи в полном объеме. При этом автором было установлено следующее. Финансовое состояние организации - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Анализ финансового состояния, основывающийся на данных бухгалтерской отчетности, называется внешним анализом, т.е. анализом, проводимым за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые включают весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия и не содержат информации, являющейся коммерческой тайной.

Более глубокий анализ, использующий внутреннюю документацию предприятия, осуществляется финансистами предприятия и называется внутренним анализом. Методика анализа финансового состояния включает общие для внешнего и внутреннего анализа элементы и состоит из следующих блоков:

 общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;

 анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса;

 анализ ликвидности баланса;

 анализ финансовых коэффициентов;

 определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

В ходе горизонтального анализа рассчитываются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса остальных статей в итоге баланса. Горизонтальный (или динамический) анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия^[23].

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния важными являются показатели структурной динамики. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства были вложены (вертикальный анализ).

Горизонтальный и вертикальный анализ сформированных таблиц должен заключаться в ответах на следующие вопросы:

1. Как изменилось за рассматриваемый период имущество предприятия?

2. За счет каких источников (собственных или заемных) произошло это изменение?

3. Изменение каких статей оказало наибольшее влияние на изменение источников имущества?

4. На изменение какого вида имущества (внеоборотные или оборотные активы) в наибольшей мере было направлено изменение источников?

5. Изменение каких статей оказало наибольшее влияние на изменение данного вида имущества?

Следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. Устойчивость финансового состояния предприятия определяет соотношение запасов и затрат и величины собственных и заемных источников их формирования. Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, рассчитываемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При идентификации типа финансовой ситуации используется следующий трехкомпонентный показатель.

Чтобы снять финансовое напряжение, предприятию необходимо выяснить причины резкого увеличения на конец года следующих статей материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров. Это задачи внутреннего финансового анализа.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, так как соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом используют общий показатель ликвидности.

Относительные финансовые показатели являются только ориентировочными индикаторами финансового положения предприятия. Сигнальным показателем финансового состояния предприятия является его неплатежеспособность

Основной целью проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия является обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса предприятия позволяет всесторонне обследовать ситуацию на предприятии и прогнозировать ключевые проблем в его функционировании.

Анализ финансового состояния ООО «Френчи продактс» показал, что произошел рост имущества, при этом его структура изменилась в сторону увеличения оборотных средств в активе и собственного капитала в пассиве, финансовая устойчивость не изменилась и характеризуется как кризисное (критическое) финансовое состояние.

Анализ ликвидности показал, организация неплатежеспособна на момент составления баланса. У организации недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов. Анализ финансовых коэффициентов подтвердил проблемы с ликвидностью, автономией и маневренностью баланса, доказал наличие «неработающих активов», однако по ряду коэффициентов имеется положительная тенденция изменения. Коэффициент восстановления платежеспособности принимает значение 0,692 что меньше 1, то есть что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Таким образом, анализ финансового состояния выявил серьезные проблемы с ликвидностью баланса, маневренностью и автономией, а также указал на рост «неработающих активов». Своевременная диагностика бухгалтерской отчетности позволит предприятию своевременно выработать комплекс антикризисных мер для предотвращения банкротства.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Азгальдов Г. Г., Азгальдова Л. А. Количественная оценка качества (Квалиметрия). Библиография. [Текст] — М.: Изд-во стандартов, 1971. — 176c.
2. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с.
3. Анализ и оценка финансового состояния [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://ecsocman.hse.ru/data/824/646/1219/7-9.pdf (дата обращения 3.05.2018)
4. Анализ финансового состояния [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://pandia.org/text/77/209/83173.php (дата обращения 3.05.2018)

ООО «Френчи Продактс» [Электронный ресурс] // Каталог организаций – Режим доступа: http://www.list-org.com/company/176748 (дата обращения 3.12.2017)

1. Губарева А.Ю., Заярная И.А. Оценка финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] // VII Международная студенческая электронная научная конференция «Студенческий научный форум»- 2015. - Режим доступа: https://www.scienceforum.ru/2015/951/7585 (дата обращения 3.05.2018)

ООО «Френчи Продактс» [Электронный ресурс] // Портал проекта «За честный бизнес» – Режим доступа: https://zachestnyibiznes.ru/company/ul/1027700581072_7706234123_OOO-FRENChI-PRODAKTS (дата обращения 29.04.2018)

1. Официальный сайт компании Frenchy products [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.frenchi.ru/o-kompanii/ (дата обращения 1.05.2018)
2. Оценка финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] // Режим доступа: https://pravo.studio/obraschenie-finansyi-denejnoe/otsenka-finansovogo-sostoyaniya-34205.html (дата обращения 3.05.2018)
3. Оценка финансового состояния предприятия Общая теория по оценке финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://studbooks.net/1674579/finansy/otsenka_finansovogo_sostoyaniya_predpriyatiya (дата обращения 3.05.2018)
4. Финансовая устойчивость предприятия [Электронный ресурс] // Бизнес – журнал Bizkiev - Режим доступа: http://bizkiev.com/content/view/941 (дата обращения 3.05.2018)

ПРИЛОЖЕНИЕ А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 31 ДЕКАБРЯ 2016 ГОДА, тыс. руб.

1. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

2. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

3. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

4. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

5. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

6. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

7. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

8. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

9. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

10. Финансовая устойчивость предприятия // Бизнес – журнал Bizkiev - Режим доступа: http://bizkiev.com/content/view/941 ↑

11. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

12. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

13. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

14. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

15. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

16. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

17. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

18. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

19. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑

20. Официальный сайт компании Frenchy products [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.frenchi.ru/o-kompanii/ (дата обращения 1.05.2018) ↑

21. ООО «Френчи Продактс» [Электронный ресурс] // Каталог организаций – Режим доступа: http://www.list-org.com/company/176748 (дата обращения 3.12.2017) ↑

22. ООО «Френчи Продактс» [Электронный ресурс] // Портал проекта «За честный бизнес» – Режим доступа: https://zachestnyibiznes.ru/company/ul/1027700581072_7706234123_OOO-FRENChI-PRODAKTS (дата обращения 29.04.2018) ↑

23. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с. ↑