Файл: Налоги как цена услуг государства (итоги налоговой политики в России в 2014 – 2015гг).pdf

В отдельный раздел налоговой политики на 2016–2018 годы выделены планы по совершенствованию налогового администрирования. Для этого предполагается ввести институт предварительного налогового контроля (разъяснения). В этом случае налогоплательщик сможет получить информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить. Кроме того, в планах — оптимизировать перечень информации, которая не относится к налоговой тайне. Это позволит налогоплательщикам получать более полную информацию о своих контрагентах.

Обозначенная в налоговой политике на 2015–2017 годы линия государства относительно борьбы с выводом прибыли из-под налогообложения (в основном через офшоры) сохраняется и в «Основных направлениях налоговой политики на 2016–2018 годы». Меры, которые планируется принимать, более конкретны и продуманы по сравнению с предыдущим годом.

Минфин России, понимая, что проблема обозначения величины страховых взносов во внебюджетные фонды не является вопросом налоговой политики, но при этом достаточно важна, включил в данный документ и этот вопрос. В 2016–2018 годах планируется сохранение тарифа страховых взносов на уровне 2015 года.

Основные направления налоговой политики на 2016 год

Итак, чего же нам ждать от государства в 2016 году:

Передачи достаточной доли полномочий по налогам и сборам в субъекты РФ.

Повышения стоимости оборудования, которое можно списать единовременно, до 80 000–100 000 руб.[8]

Изменений в НК РФ в части НДС. Отдельно отметим, что у Минфина России есть желание выровнять поступления в бюджет и вычеты из бюджета по авансам выданным и полученным, чтобы не было такого, что вычеты получают, а НДС с авансов не платят. Кроме того, для поддержания экспортеров планируется сделать процедуру получения ими вычета такую же, как и по операциям внутри страны. Полный перечень планов по НДС подробно обозначен в разделе 4 «Основных направлений налоговой политики на 2016–2018 годы».

Изменения критериев оценки сделок для отчета по трансфертному ценообразованию, то есть будут проверяться не все сделки, а только те, которые подпадут под определенные критерии.

Налоговая политика предполагает введение института предварительного налогового контроля.

Получения более полной информации по контрагентам.

Совершенствования таких структур, как консолидированные группы налогоплательщиков. Подобные группы существуют не так давно, поэтому Минфин в своей налоговой политике идет по пути их развития, определения обязанностей внутри группы и справедливого распределения налогов между бюджетами разных уровней.

Передачи полномочий по налогу на имущество физических лиц местным и региональным властям. Причем это касается не только ставок, льгот и вычетов, но и определения налоговой базы. До 2020 года ее можно будет считать исходя из инвентаризационной стоимости, но только если на то будет соответствующее решение местных властей или властей субъектов РФ.

Изменений в порядке определения налогооблагаемой базы по НДФЛ при продаже имущества физическими лицами.

Обложения НДФЛ доходов иностранных граждан и беженцев по ставке 13%.

Повышения НДПИ на сырую нефть и снижения ставок акцизов на нефтепродукты.[16]

Индексации водного налога.

Государственной поддержки вновь открываемых производств не только на территориях опережающего развития, но и в других субъектах РФ.

Поддержки малого предпринимательства через расширение видов деятельности по патентной системе, передачу полномочий в субъекты РФ на снижение ставки налога с 6 до 1% в зависимости от категорий плательщиков налога и видов предпринимательской деятельности.

В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы.

3.Итоги налоговой политики в России в 2014 – 2015гг.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-декабре 2015 года поступления составили 153500,8 миллиона рублей, что на 8,3% больше, чем в январе-декабре 2014 года. Прирост в абсолютном выражении составил 11813 миллионов рублей.

Формирование всех доходов в 2015 году на 44% обеспечено за счет поступления НДПИ и на 25% за счет НДС. По налогу на прибыль доля составила 11%, по НДФЛ – 11%. Совокупная доля указанных налогов составила 91%, в аналогичном периоде 2014 года - 90%.

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-декабре 2014–2015 гг. приведена в приложении и на слайдах.

Рис. 1.

Рис. 2.

Рис. 3.

Рис. 4.

Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 год поступило 16463 миллиона рублей, или на 24,4% больше, чем в 2014 году. 

Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 1251,1 миллиона рублей, или в 1,4 раза больше, чем в 2014 году. В консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации перечислено 15211,9 миллиона рублей, или на 23,1% больше по сравнению с 2014 годом.

Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 год перечислено 17394,5 миллиона рублей, или на 1,2% больше, чем в 2014 году. Прирост поступлений в абсолютном выражении на 212,9 миллиона рублей.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет за 2015 год поступило 37625,3 миллиона рублей, или на 10% больше, чем в 2014 году. Рост на 3420 миллионов рублей.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет за 2015 год поступило 53,8 миллиона рублей, рост по сравнению с данными за 2014 год составил 10,5% или на 5,1 миллиона рублей.

Поступления по сводной группе акцизов по товарам, производимым на территории РФ, в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 год составили 3760,9 миллиона рублей, или на 4,9% больше, чем за 2014 год. 

Формирование доходов по сводной группе акцизов в отчетном периоде на 86% обеспечено за счет поступлений акциза на пиво (3245,2 миллиона рублей).

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило 7525,2 миллиона рублей, или на 10,3% больше, чем в 2014 году. 

В том числе налога на имущество организаций поступило 5493,4 миллиона рублей (73% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 4,6% больше, чем в 2014 году.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году перечислено 68049,2 миллиона рублей, или на 6,1% больше, чем в 2014 году.

II. В федеральный бюджет за 2015 год перечислено 107097,7 миллиона рублей, что на 7,6% больше по сравнению с 2014 годом. Прирост поступлений в абсолютном выражении составил 7589,6 миллиона рублей.

III. В консолидированный бюджет Томской области в 2015 году поступило 46403,1 миллиона рублей, или на 10% больше, чем в 2014 году.
Формирование доходов консолидированного бюджета Томской области в 2015 году на 95% обеспечили: налог на прибыль – 33%, НДФЛ – 38%, имущественные налоги – 16% и акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 8%. В 2014 году совокупная доля указанных налогов составляла 94%

По данным аналитической справки ФНС России «О поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ в 2014 году» в консолидированный бюджет РФ в 2014 году поступления составили 12 670,2 млрд. рублей, что на 11,3% больше, чем в 2013 году [17].

Рис. 4. Структура администрируемых ФНС России  налоговых доходов по уровням консолидированного бюджета РФ в 2013-2014 годы

Формирование всех налоговых доходов в 2014 году на 80% обеспечено за счет поступления федеральных налогов: НДПИ – 23%, НДФЛ – 21%, налога на прибыль – 19%, НДС – 17%. В 2013 году совокупная доля указанных налогов  составляла 79%.

В консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2014 году поступило налоговых доходов 6 455,6 млрд. рублей, или на 8,3% больше, чем в 2013 году. Формирование налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2014 году на 85% обеспечили отчисления от федеральных налогов, в том числе НДФЛ – 42%, налог на прибыль – 30% и акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, – 7%. Имущественные налоги, которые относятся к региональным и местным, составили 15% доходов [17].

Рис. 5. Структура администрируемых ФНС России налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2013-2014 годы

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что в течение последних лет более 50% всех налоговых поступлений приходится на бюджеты субъектов Федерации.

Таблица 1 Объем налоговых доходов и их распределение между федеральным бюджетом РФ и консолидированными бюджетами субъектов Федерации за 2010 - 2014 годы

Составлена по: ФНС России подвела итоги работы за 2013 год и определила задачи на 2014 год  //Налоговый вестник. - 2014.- № 3. – С. 10-12; сайт ФНС РФ.

В тоже время объем межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам субъектов РФ, в том числе Республике Дагестан (см. табл. 2), свидетельствует о значительном разрыве между доходными источниками и расходными полномочиями субъектов Федерации и муниципальных образований. Эти показатели отражают то, что, несмотря на проводимые в РФ реформы в сфере бюджетно-налогового федерализма, все ещё сохраняется неэффективная модель распределения и разграничения налоговых поступлений и полномочий между публично-правовыми образованиями РФ.

В таблице 2 представлены плановые и отчетные данные об исполнении доходной части консолидированного и местных бюджетов Республики Дагестан за 2014 год.  Так, доходы консолидированного бюджета Республики Дагестан за прошедший год составили 89,9 млрд. руб. или 104,6% к предыдущему году. Налоговые и неналоговые доходы увеличились на 4,3% и составили 26,9 млрд. рублей. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета получены в объеме 63,0 млрд. руб., что составило 70,1% (2013 год – 70%) от общего объема доходов, а к уровню предыдущего  года - 104,7% (2013 год – 104,1%) [16,18]

Таблица 2 Отчет об исполнении консолидированного и местных  бюджетов РД по доходам за 2014 год. В млн руб.

*Суммы межбюджетных трансфертов, подлежащие исключению в рамках консолидированного бюджета субъекта РФ, - 36 28,4 млн руб. (план), 34 810,4 млн руб. (факт)

**Источник: УФНС России по РД. -  http://www.nalog.05.ru

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей во все уровни бюджетов  составило  33,9  млрд.  руб.,  в  том  числе  в  федеральный  бюджет – 7,0 млрд. руб. (20,6% от общего объема), республиканский бюджет РД – 20,4 млрд. руб.  (60,2%),  местные  бюджеты – 6,5 млрд.  руб.  (19,2%).  По  сравнению  с 2013 годом поступление налогов и сборов увеличилось на 7,4% (2013 год – на 13,8%) [18].

Как видно из табл. 2, в связи со сложной экономической ситуацией в РФ и РД, план мобилизации доходов в консолидированный бюджет РД за 2014 год выполнен на 91,9%, в том числе по налогам на совокупный доход – на 75,0%, а в бюджеты городских округов – только на 50,1%.

В структуре налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета  РД  наибольший  удельный  вес  занимают  налог  на  доходы  физических  лиц (43,3%), акцизы (20,5%), налог на прибыль организаций (11,0%) и налог на имущество организаций (10,4%). При  этом  по  сравнению  с 2013  годом поступление  увеличилось:  НДФЛ  - на 6,2%, акцизов на алкогольную продукцию – на 9,7%, налога на имущество организаций – на 13,7 процента [16,18].

Заключение

Зачатки налоговой системы в России появились еще в IX веке. Глобальные изменения ожидали ее при правлении императора Петра I, после отмены крепостного права и создания СССР (в период НЭПа). С 2004 года надзорную функцию за налогообложением в стране осуществляет привычная для нас ФНС РФ.

Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.

Минфин России задолго до начала наступающего года публикует на своем сайте налоговую политику — перечень мероприятий, которые планируется провести в ближайший год. В ней рассматриваются планы и на 2 последующих года. Так, налоговая политика на 2016–2018 годы была размещена на сайте 27 июля 2015 года. Это значит, что у юридических и физических лиц есть почти полгода для того, чтобы оценить влияние планов государства на их деятельность. Кроме того, такая предсказуемость позволяет заранее планировать доходную часть бюджетов всех уровней.