Файл: Баланс предприятия на примере ООО «Севгазавтоматизация».pdf

Прибыль от деятельности предприятия используется для возмещения материальных затрат, осуществление обязательных платежей и отчислений, а оставшаяся в распоряжении чистая прибыль направляется на развитие и расширение производства, другие цели по усмотрению участников.

Компания создает резервный фонд, он образуется путем ежегодного отчисления 5% от чистой прибыли до достижения размера, равного 15% уставного капитала. Если после достижения указанного размера резервный фонд будет полностью или частично израсходован, отчисления в него возобновляются вплоть до полного его восстановления.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Севгазавтоматизация». Объемы переработки мяса по видам сырья представлены в таблице 2.1 Приложения 4.

Исходя из данных, представленных в таблице 2.1, можно сделать вывод о том, что наибольший объем переработки приходится на говядину (15,4 тонны в 2012 году и 21,5 тонны в 2014 г.), так как это основное сырье для производства продукции. В 2014 году произошло увеличения объемов переработки сырья на 18,6 тонн, что составляет 157% к 2012 году.

Данные таблицы 2.2 Приложения 5 показывают, что в течение трех лет ООО «Севгазавтоматизация» получало прибыль, которая в отчетном 2014 году увеличилась на 183,3 тысяч рублей, что больше в 2,2 раза сравнению с 2012 годом. Этот результат получен из-за роста выручки от реализации на 8909,0 тыс. руб. (на 82,9%), против 2012 года. Следует отметить, что в результате увеличения объемов производства продукции, роста цен приобретенного сырья, увеличилась себестоимость произведенной продукции на 8668,0 тыс.рубля, или на 84,1 %.

Однако уровень рентабельности производства низок и составляет лишь 2,2 % в 2014 году.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому риск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Анализ хозяйственной деятельности организации состоит из управленческого анализа и финансового анализа.

Источниками данных для анализа являются следующие формы:

№ 1 «Бухгалтерский баланс»;

№ 2 «Отчет о финансовых результатах».

Глава 3 Финансовый анализ бухгалтерского баланса ООО «Севгазавтоматизация»

3.1 Общая финансовая оценка предприятия по балансу

Методика анализа финансового состояния проводится на базе финансовой отчетности и призвана обеспечить оценку основных аспектов хозяйственной жизни предприятия. Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляет группировку статей бухгалтерского баланса по признаку ликвидности и по срочности обязательств.

В таблице 3.1 представлен аналитический (агрегированный) баланс ООО «Севгазавтоматизация» (Приложения 6).

Из таблицы 3.1 (Приложения 6) следует, что по всем статьям актива и пассива баланса произошли несущественные колебания.

Следует отметить увеличение доли запасов и дебиторской задолженности организации. По состоянию на начало отчетного периода в валюте баланса текущие активы занимают – 49,2%, в том числе значительная сумма приходится на активы низкой ликвидности – около 34,1%. К концу года по этим статьям произошли изменения в пределах 2%. Незначительное снижение по статье «Дебиторская задолженность» - 1,4%.

Заемные средства организации увеличились на 248 тыс. рублей в 2014 году, их доля соответственно возросла с 68,09% до 70,05%.

В отчетном году произошло уменьшение собственных средств организации на 41 тыс.руб. Их доля в пассиве баланса уменьшилась с 31,04% до 29,95%.

Такие изменения отрицательно сказываются на финансовом состоянии организации.

3.2 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту критической ликвидности. Покупатели и держатели акций и облигаций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

А3 - медленно реализуемые активы - статья «Запасы» раздела2 актива баланса (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также статьи из раздела 1 актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий) и 1) – статей их раздела 2 актива баланса; 2) – задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

А4 - труднореализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса «Внеоборотные активы» (за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность;

П2 - краткосрочные пассивы - заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;

П3 - долгосрочные пассивы - заемные средства и прочие долгосрочные пассивы;

П4 - постоянные пассивы - итог раздела 4 пассива баланса «Капитал и резервы» и статьи 6 пассива баланса (за исключением статей, включенных в группу П1 иП2).

Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Если выполняются первые три неравенства таблица 3.3 Приложения 7 в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели таблица 3.4 Приложения 8:

Из таблицы 3.4 следует, что текущая ликвидность, свидетельствует о неплатежеспособности (-) организации и составляет -1550 тыс.руб. При чем в 2014 году наметилась тенденция ее повышения. Перспективная ликвидность, отражает долгосрочную платежеспособность организации на основе сравнения отдаленных поступлений и платежей, ее значение на конец отчетного периода напротив снизилось на 185 тыс.руб.

Для более качественной оценки ликвидности и платежеспособности фирмы, кроме расчета ликвидности баланса, необходим анализ на основании относительных показателей платежеспособности и ликвидности таблица 3.5 Приложения 9.

Из данных таблицы 3.5 следует, что коэффициент абсолютной ликвидности составляет на начало отчетного периода 0,05 и на конец отчетного периода 0,1 , данный показатель показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.

Коэффициент срочной ликвидности составляет 0,27 на начало отчетного периода и 0,36 на конец отчетного периода и показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию.

Коэффициент текущей ликвидности составляет 0,87 на начало отчетного периода и 0,95 на конец отчетного периода, данный коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить с привлечением всех оборотных активов. Величина чистых оборотных активов составляет на начало отчетного периода (-309) тыс.руб., и к концу отчетного периода (-123,0) тыс.руб.. Аналогична динамика и по показателю собственный оборотный капитал, который показывает величину собственных и приравненных к ним средств, которые могут быть направлены на формирование текущих (оборотных) активов. Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала на начало отчетного периода составил (-6,83) и на конец отчетного периода (-17,55)- показывает, какая часть собственного оборотного капитала «обездвижена» в товарно - материальных запасах, производственных затратах и прочих активах продолжительного срока ликвидности. Уменьшение в динамике за период, больший среднего производственного цикла - положительный факт. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом на конец отчетного периода составил (-0,05), характеризует степень участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов. Является одним из факторов, определяющих финансовую устойчивость организации. Анализ структуры активов и пассивов и платежеспособности организации проводится на основании следующих коэффициентов: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом. Коэффициент текущей ликвидности меньше минимально возможного на 0,05. Это говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета.

Принимая во внимание различную степень ликвидности активов, притом, что большая часть активов предприятия размещена в активах низкой ликвидности, можно предположить, что не все активы могут быть реализованы в срочном порядке, а, следовательно, возникнет угроза финансовой стабильности организации. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом меньше минимально возможного на 0.15. Это говорит о том, что оборотные средства предприятия практически не подкреплены свободными собственными и приравненными к ним средствами, а формируются целиком за счет заемных источников.

Таким образом, в такой ситуации, предприятие является финансово неустойчивым. Из вышесказанного, можно сделать заключение о неудовлетворительной структуре активов и пассивов и платежеспособности организации. Значение коэффициента восстановления платежеспособности 0.71, рассчитанного на период 6 месяцев, свидетельствует о том, что у предприятия нет возможности в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.

3.3 Анализ финансовой устойчивости

Коэффициент капитализации показывает соотношение собственных и заемных средств в 1 руб. активов. Коэффициент финансовой независимости показывает долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных оборотных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости отражает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы долгое время, в общей сумме источников финансирования.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия, используются следующие абсолютные и относительные показатели таблица 3.6 Приложения 10.

Исходя из данных таблицы 3.6 , можно сделать следующие выводы:

По абсолютным показателям финансовой устойчивости, на начало периода финансовое положение предприятия неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности. Предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее, еще имеются возможности для восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. На конец периода, финансовое положение предприятия существенно не изменилось.