Файл: Основные ( специальные) принципы налогового права (\Общеправовые принципы).pdf

,

18 Конституция Русской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Русской Федерации о поправках к Конституции Русской Федерации от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) //КонсультантПлюс, 1992-2014.

19 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31. 07. 1998 No 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. No 31. Ст.3824.

20 Конституция Русской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Русской Федерации о поправках к Конституции Русской Федерации от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) //КонсультантПлюс, 1992-2014.

21 См. там же

характеристиках единой на территории всей Российской Федерации, а налоговые полномочия, предоставляемые региональным органам государственной власти и органам местного самоуправления не должны проводить к разрушению единого налогового пространства государства.

Принцип трехуровневого построения налоговой системы России.

Этот принцип показывает федеративное устройство нашей страны и самостоятельность местного самоуправления. Согласно ст. 12 НК РФ система налогов и сборов включает в себя: федеральные налоги и сборы, налоги

22

субъектов РФ (региональные) и местные налоги . В соответствии с данным

принципом полномочия в сфере налогообложения должны строго разграничиваться между различными уровнями власти. Например, п. 2 ст. 63 НК РФ предусматривает, что в случае если законодательством РФ предусмотрено перечисление федерального налога и сбора в бюджеты разного уровня, то срок уплаты такого налога и сбора в части сумм, которые поступают в федеральный бюджет, изменяется на основании решения Федеральной налоговой службы, а в части сумм, поступающих в бюджет субъекта РФ или в местный бюджет, - на основании решения соответствующего финансового

23

органа субъекта РФ или муниципального образования . К федеральным

налогам будут относиться: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых, водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. А к местным налогам и сборам: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор. Размер федеральных налогов и сборов устанавливается Государственной Думой РФ, размер регионалах налогов устанавливается

22 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31. 07. 1998 No 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. No 31. Ст.3824.

23 См. там же

органами государственной власти соответствующего субъекта, а размеры местных налогов - представительными органами муниципальных образований.

Принцип определенности

Этот принцип системы налогов и сборов (п. 6, 7 ст. 3 НК РФ24) означает, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть изложены так, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы) он должен платить и порядок их исчисления, сроки уплаты. Данный принцип направлен на обеспечение контроля над системой налогов и сборов и способствует эффективному исполнению налогоплательщиком своих обязанностей, а также– предотвращает все возможные злоупотребления со стороны законодательных и правоприменительных органов государства. Неопределенность норм в законах о налогах может привести к противоречию с принципом правового государства (ч. 1 ст. 1 Конституции РФ), произволу государственных органов и должностных лиц в их отношении налогоплательщиками и к нарушению равенства граждан пред законом (ч. 1 ст. 19 Конституции РФ25). Взимание налога на основании нормативного правового акта, который не отвечает требованию определенности, не допускается. В случае, если акты законодательства о налогах и сборах содержат неустранимые сомнения, противоречия и неясности, действует презумпция правоты налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ 26 ). иначе говоря, законы, принимаемые о налогах и сборах должны быть доведены до налогоплательщиков, должны быть сформулированы так, чтобы налогоплательщики точно знали, какие именно налоги они должны заплатить, эти законы не должны содержать неясностей и противоречий.

24 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31. 07. 1998 No 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. No 31. Ст.3824.

25 Конституция Русской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Русской Федерации о поправках к Конституции Русской Федерации от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) //КонсультантПлюс, 1992-2014.

26 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31. 07. 1998 No 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. No 31. Ст.3824.

Принцип стабильности системы

Этот принцип налогов и сборов основывается на том, что законодательство о налогах и сборах и сама система налогообложения должны оставаться постоянными и неизменными в течение как можно большего периода времени, вплоть до проведения новой налоговой реформы. А проведение налоговой реформы должно иметь место только в исключительных случаях и в строго определенном порядке. Этот принцип обусловлен интересами, и налогоплательщика, и государства и муниципальных образований. Необходимо помнить, что изменение системы налогов и сборов влечет резкое сокращение налоговых поступлений в бюджет, а для восстановления равновесия бюджетных ресурсов необходимо длительное время.

Принципы, которые не имеют закрепления в законодательстве о налогах и сборах

Эта группа принципов основывается на основании теоретических выводов науки и выявляется в результате практической деятельности. Но применение научных принципов, которые не зафиксированы в нормативных актах, не должно искажать сущность основополагающих идей построения налоговой системы РФ.

Принцип эффективности системы налогов и сборов

Этот принцип состоит в том, что изменения, которые осуществляются в нормативно - правовых актах системы о налогах и сборах должны соответствовать основным экономическим и правовым потребностям общества и государства. Вводить изменения, которые не нужны обществу нецелесообразно, вводить нужно лишь те, которые нужны на сегодняшний день, которые продиктованы реалами сегодняшнего дня.

Принцип подвижности системы налогов и сборов

Этот означает, что система налогов и сборов должна обладать способностью реагировать на изменения социально-экономической ситуации, которые происходят в обществе и оказывать на неё свое позитивное влияние. В соответствии с этим конкретный налог может быть также изменен в сторону уменьшения размера или увеличения в соответствии с объективными потребностями и возможностями государства. Подвижность налоговой системы проявляется и в регулярном заполнении пробелов, существующих в законодательстве о налогах и сборах. Таким образом, подвижность обозначает постепенное внутреннее развитие налоговой системы государства, но не её качественное реформирование.

Заключение

Принципы права, являясь основными идеями, образуют научное основание, которое фиксирует объект исследования. Налогово-правовые идеи отражают закономерности развития налоговой деятельности государства, в результате чего становятся качественными характеристиками налогового права. Механизм налогообложения притворяется в жизнь с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. Значение налогового права обусловлено значением налогов для жизни и развития общества и государства. В этой или иной мере нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации, всего государство в целом. Принципы права являются началом происхождения, образования, становления и функционирования правовых явлений, происходящих в обществе. Они определяют нормотворческую и правоприменительную деятельность, координируют функционирование механизма правового регулирования, являются критериями оценки правомерности решений органов государства и действий граждан, формируют правовое мышление и правовую культуру в обществе. Принципы права в формально-юридическом аспекте отражаются в нормах права, благодаря их формулированию в статьях нормативно-правовых актов.