Файл: Достоинства и недостатки затратного подхода в оценке нематериальных активов.pdf

Введение

Оценку нематериальных активов можно обозначить как процесс установления в денежном выражении полезности результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, приравненных к ним средств индивидуализации и деловой репутации.

Активы, как материальные, так и нематериальные, имеют конкретную ценность и рыночную стоимость. На стоимость нематериальных активов влияет множество самых разнообразных факторов. К особенностям оценки интеллектуальной собственности можно отнести зависимость стоимости от:объема передаваемых прав, возможности несанкционированного использования, уровня готовности к коммерческому использованию.

Нематериальными активами могут быть признаны активы, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, стоимость которых может быть достаточно точно измерена. Активы должны иметь признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных. НМА не имеют физической формы, могут использоваться в деятельности организации, способны приносить организации экономические выгоды.

Выделение нематериальных активов в самостоятельный объект бухгалтерского учета предполагает обязательное решение вопросов об их оценке. Согласно МСФО (IAS 38 «Нематериальные активы») к оценке нематериальных активов, так же как и к оценке любого актива, можно применить три известных подхода: сравнительный, доходный и затратратный.

Объектом исследования данной работы выступает –применение затратного подхода в отношении нематериальных активов.

Предмет исследования – достоинства и недостатки затратного подхода в оценке нематериальных активов.

Целью написания настоящей работы является изучение достоинств и недостатков затратного подхода для нематериальных активов .

ЗАТРАТНЫЙ ПОДХОД ,КАК ИНСТРУМЕНТ ДЛЯ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Использование затратного подхода осуществляется при наличии возможности восстановления или замещения объекта оценки.

Затратный подход к оценке интеллектуальной собственности основан на определении затрат, необходимых для восстановления или замещения объекта оценки с учетом его износа.

Определение рыночной стоимости с использованием затратного подхода включает следующие основные процедуры:

---

1)    определение суммы затрат на создание нового объекта, аналогичного объекту оценки;

2)    определение величины износа объекта оценки по отношению к новому аналогичному объекту оценки;

3)    расчет рыночной стоимости объекта оценки путем вычитания из суммы затрат на создание нового объекта, аналогичного объекту оценки, величины износа объекта оценки.

Величина затрат, необходимых для восстановления или замещения объекта оценки, зависит от этапа жизненного цикла НМА или объекта ИС.

Методы затратного подхода для оценки стоимости нематериальных активов

Таблица

Методы оценки стоимости нематериальных активов^[1]

Методы оценки	сущность	этапы
Метод стоимости создания	Стоимость нематериального актива определяется путем суммирования всех фактических затрат, связанных с созданием, приобретением и введением актива в действие в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки	1.Определяется полная стоимость замещения или полная стоимость восстановления нематериального актива. 2. Определяется величина коэффициента, учитывающего степень морального старения нематериального актива, либо рассчитывается совокупный износ. 3. Расчет рыночной стоимости объекта (с учетом износа).
Метод выигрыша в себестоимости	Стоимость нематериального актива измеряется через определение экономии на затратах в результате его использования. При расчете стоимости данным методом необходимо учитывать фактор текущей стоимости аннуитета (денежный поток представленный одинаковыми суммами	1 .Определяются затраты на производство изделий без использования ноу-хау. 2. Определяется объем реализации. 3.Рассчитывается экономия на каждом выпускаемом изделии. 4.Рассчитывается выигрыш в себестоимости. 5.0пределяется предполагаемый период продолжительности преимущества. 6. Определяется ставка дисконта. 7.Рассчитывается выигрыш в себестоимости с учетом фактора текущей стоимости аннуитета.

Таким образом, выбор методов оценки осуществляется на основании анализа целей и задач оценки, преимуществ и недостатков каждого из методов, их соответствия назначению оценки, с учетом полноты и достаточности исходных данных, используемых для расчета стоимости нематериального актива. Затратный, доходный и сравнительный подходы по отношению к нематериальным активам несут свою специфику, поскольку нематериальный актив является довольно нестандартным объектом для оценки.

---

Затратный подход применяется в отношении тех нематериальных активов, которые создаются самими правообладателями и для которых не существует эффективного рынка (научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, программные продукты специального назначения и др.).Если же речь идет об оценке уже давно используемого нематериального актива, то понесенные затраты чаще всего имеют отдаленное отношение к рыночной его стоимости и их величину практически невозможно точно определить

Достоинства и недостатки затратного подхода в оценке нематериальных активов

Таблица 2.

Достоинства и недостатки затратного подхода.

достоинства	недостатки
Относительная методологическая простота и подтверждение затрат документально	Неопределенность состава затрат ,включенных в стоимость
	Существующие методы в рамках затратного подхода не позволяют в полной мере учитывать изменение стоимости денег во времени, по-скольку не учитывают факт инфляции и то что можно хорошо инвестировать в хорошие проекты
в России оценка НМА и ИС считается одной из специализаций в области профес­сиональной оценки, а профессиональный оценщик обязан применять все три подхода, включая затратный	Величина затрат на настоящее время не будет равняться будущим затратам.
в России оценка НМА и ИС считается одной из специализаций в области профес­сиональной оценки, а профессиональный оценщик обязан применять все три подхода, включая затратный	высокая трудоемкость применения для оценки общего объема НМА крупных диверсифицированных предприятий.

Заключение

Затратный метод является одним из основополагающих способов оценки нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности. В рамках затратного подхода существует несколько методов оценки, наиболее распространенными из которых являются: метод выигрыша в себестоимости и метод стоимости создания.

Затраты не обязательно равны цене, и цена не обя­зательно равна стоимости. Однако анализ в рамках за­тратного подхода может дать обоснованный показатель стоимости при условии надлежащего установления и ко­личественного определения всех форм устаревания и их вычета из оцененной величины текущих затрат. Однако необходимо учесть, что устаревание, вычитаемое из оцен­ки текущих затрат, должно относиться только к оценива­емому нематериальному активу.

---