Файл: Состав бухгалтерской (финансовой отчетности) и основные правила ее предоставления и утверждения.docx

Учитывая, что в бухгалтерском балансе в соответствии с требованиями

нормативных документов по бухгалтерскому учету остатки фондов (фонд

потребления, фонд накопления и прочие), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за

счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной

прибыли), не отражаются, организацией соответствующие расшифровки,

характеризующие направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности в отчете об изменениях капитала или пояснительной записке. Порядок отражения данных о видах образуемых резервов и фондов, а также об изменении их остатков на конец отчетного периода определяется организацией самостоятельно при разработке и принятии ею форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

2.4 Состав и значение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств ф. №4 – документ бухгалтерской финансовой отчетности, в которой содержатся сведения о потоках денежных

средств (поступления, направления денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Необходимость подготовки данного отчета обусловлена тем, что обобщенные показатели «Доходы» и

«Расходы», используемые в Отчете о прибылях и убытках не отражают напрямую действительного движения денежных средств. В отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала.

Содержание отчета о движении денежных средств

Остаток денежных средств на начало года – по этой строке указываются остатки денежных средств организации по состоянию на 1 число отчетного года. Для этого складываются дебетовые сальдо по сч. 50, 51, 55.

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

---

Средства, полученные от покупателей и заказчиков – по этой строке отражается общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Чтобы заполнить эту строку

нужно взять обороты за год сч. 62, 76 (по кредиту) в части оплаты за продукцию, товары, работы, услуги) в корреспонденции со сч. 50, 51, 52.

Прочие доходы – тут отражают суммы прочих поступлений, например, указывают денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы

ранее выданные сотрудникам, размещенные фондом социального страхования РФ расходы на оплату больничных.

Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг сырья и иных оборотных активов – здесь указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары, работы,

услуги. Чтобы заполнить эту строку нужно сложить кредитовые сальдо по сч. 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со сч. 60 и 76 в части оплаты товара, работы, услуги, сырье.

Денежные средства, направленные на оплату труда – указывают сколько

организация заплатила своим работникам. Для этого нужно сложить К обороты по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 70.

Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, % –отражаются:

• 
  суммы дохода, который был выплачен учредителям. Для этого нужно взять данные по Д 75 в корреспонденции со сч. 50, 51;
  
• 
  сумма %, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. В этом случае рассматриваются Д 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции со сч. 50, 51;
  
• 
  суммы %, которые были выплачены по полученным займам и кредитам: Д 66, 67 в корреспонденции со сч. 50, 51.
  

Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам –отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные

санкции). Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по сч. 68 в

корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами – суммы уплаченных пенсионных взносов, страховых взносов от несчастных случаев на производстве: Д 69 в корреспонденции со сч. 51.

Денежные средства, направленные на покупку валюты, и денежные средства, направленные на продажу валюты – расходы организации, связанные с покупкой валюты и деньги, направленные на покупку валюты: Д 57 в корреспонденции с К 50, 51, а также Д 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со сч. 57. Для того, чтобы отразить сколько валюты зачислено, нужно ввести дополнительную строку «Средства полученные от операций с иностранной валютой». Данные по этой строке будут соответствовать Д 52 и К 57.

---

Денежные средства, направленные на прочие расходы – выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать

сумму займов, которую организация предоставила своим работникам и суммы выданные под отчет: Д 73, 71 с корреспонденции со сч. К 50, 51.

Чистые денежные средства от текущей деятельности – разница между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации.

Раздел «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности»

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных

активов – выручка от продажи ОС, оборудования, предметов лизинга и проката, а также НМА.

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений –

выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых

вложений, приобретенных на срок менее 12 мес.

Полученные дивиденды – сумма полученных дивидендов.

Полученные проценты – сумма процентов, полученных по ценным бумагам и займам, которые организация выдала юридическим и физическим

лицам.

Поступления от погашения займов, предоставленных другим

организациям – сумма займов, которая была погашена в течение отчетного года.

Приобретение дочерних организаций – если в отчетном году организация приобрела контрольный пакет акций в уставном капитале другой организации, то потраченную сумму следует отразить по данной строке: Д 58 субсчет «Паи, акции» в корреспонденции со счетами движения денежных средств.

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и НМА – суммы, которые были потрачены на приобретение машин, оборудования, лицензионных программ: Д 60, 76 в корреспонденции с К 50, 51, 52 в части расчетов за приобретенные машины,

оборудование, лицензионных программ.

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений – расходы,

связанные с приобретением облигаций, векселей и других ценных бумаг. Также в данную строку нужно вписать сумму денег, потраченную на покупку

дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

Займы, предоставленные другим организациям – сумма, предоставленных

займов: Д 58 субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

---

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности – разница

между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную

деятельность.

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»

Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг – величина

эмиссионного дохода: К 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в

уставный капитал» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями – суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет

значения, на какие цели были получены заемные средства: К 66, 67 в корреспонденции со сч. учета денежных средств.

Погашение займов и кредитов (без %) – суммы займов и кредитов, которые были погашены в отчетном году: Д 66, 67 в корреспонденции со сч.

учета денежных средств. При этом из общей суммы Д 66, 67 нужно вычесть

суммы перечисленных %.

Погашение обязательств по финансовой аренде – суммы платежей,

перечисленные лизингодателю за аренду имущества по договору лизинга. Чтобы их найти, нужно проанализировать аналитику по Д 76 субсчет «Расчеты по арендованному имуществу» в корреспонденции со сч. учета денежных средств.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности – разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов – для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых

денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода – остаток денежных средств на 31 декабря отчетного года. Показатель по этой строке

должен быть равен сумме соответствующих показателей по строке «Остаток

денежных средств на начало отчетного периода» и строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю – насколько изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на составление годовой отчетности.

---

Заключение

Российский бухгалтерский учет в настоящее время сталкивается с большими сложностями. Это вызвано значительными изменениями в экономических отношениях и нормативной правовой базе.

Следует отметить, что поменялась и функциональная направленность бухгалтерского учета: из преимущественно фиксирующего инструмента он

превратился в инструмент анализа и совершенствования хозяйственной политики организаций, что, несомненно, должно способствовать развитию у

бухгалтера чувства профессиональной ответственности за установление совершенных правил бухгалтерского учета и грамотное раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

Усиление контроля над качеством бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает тщательную проверку достоверности отчетности силами внутреннего контроля, проведение аудита и дополнительный контроль со стороны общественных профессиональных организаций, причем последние должны контролировать не только достоверность, но и полноту представления отчетности, ее реальную полезность и востребованность пользователями.

Изменение требований к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в России определяет изменение направлений бухгалтерского учета – в частности, изменение и детализацию плана рабочих счетов, аналитического учета, первичных документов. Обоснование методов оценки и использования рыночной (справедливой) стоимости предполагает применение данных статистического учета. Следовательно, совершенствование отчетности как логического завершения учетного процесса вызывает цепную реакцию и изменение системы бухгалтерского учета по всей цепочке – от первичных документов до бухгалтерских регистров – и оказывает влияние на организацию других методов учета.

Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности непосредственно влияют на формирование налогооблагаемой базы для всех категорий налогов –имущественных, оборотных, налогов на прибыль и доходы. Иными словами, от достоверности отчетности в значительной мере зависит обоснование налоговых платежей и, следовательно, устойчивость доходов бюджетов разных уровней.

Таким образом, бухгалтерский учет и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности становятся условием цивилизованных отношений в бизнесе

---