Файл: Функции налогового учета.pdf

Некоторые ученые и экономисты связывают возникновение налогового учета с началом XX века. Т. В. Бодрова и Н. А. Нестеренко ассоциируют появление налогового учета с финансовыми проблемами, возникшими со странами, участвующими в Первой мировой войне 1914-1918 гг. В настоящее время поиск новых источников финансирования огромного бюджетного дефицита привел к появлению Налог на доходы организаций. Именно с этого периода государство, представленное налоговыми органами, стало проявлять интерес к источникам информации о финансах хозяйствующего субъекта, то есть к учетным данным.

Таким образом, учет, первоначально не предназначенный для целей налогообложения, начал выполнять другие функции.

В мировой практике налоговая система, наконец, выделяется как инструмент саморегулирования для экономического регулирования государства с конца 60-х годов XX века. Правила формируются, основываясь не на экономической сути отношений, которые действуют как объект регулирования, а на основе потребностей налогообложения. Такое искажение правил подсчета голосов противоречило интересам других пользователей финансового учета — инвесторов и кредиторов. Таким образом, необходимо четко разграничить две системы бухгалтерского учета — бухгалтерский и налоговый учет.

Рассмотрение эволюции системы налогового учета в отрыве от бухгалтерского учета абсолютно не имеет оснований, поскольку исторически налоговый учет осуществляется путем отделения от бухгалтерского учета, который является основным.

Такие известные иностранные авторы, как Е.С. Хендриксен и М.Ф. Ван Бреда, определяющий налоговый учет, оценивает его посредством противодействия финансовому учету: конечные цели налогового учета существенно отличаются от целей финансовой отчетности^[19].

В разных странах развитие налогового учета и построение отношений с бухгалтерским учетом развивалось в зависимости от политических, социально-экономических и даже географических факторов, что предопределено историей создания системы бухгалтерского учета и создания налоговой среды каждой страны.

Теоретические модели взаимодействия систем учета и налогового учета варьируются от абсолютной зависимости до полной независимости. Следует отметить, что это разделение является довольно условным и имеет в основном исследовательские цели, поскольку на практике трудно и обычно невозможно четко классифицировать модели, используемые в конкретном состоянии.

Сравнительные исследования систем бухгалтерского учета разных стран, проводимые отечественными и зарубежными учеными (А.С. Бакаев, А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, Е.В. Демешева, Л.И. Куликова, Ю.Х. Ложников, С.А. Николаев, В.В. Патров, Ю.В. Соколов, Л. З. Шнейдман, Э.С. Хендриксен,

M.F. Ван Бреда, Дж. Фостер, П. Энтони, Дж. Ричард и др.) Показывают, что с развитием и развитием системы налогового учета в XIX веке в рамках системы налогового учета выделялись две противоположные концепции интероперабельности бухгалтерского и налогового учета Мир, основанный на различном подходе к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности и налогооблагаемой стоимости, а также степени соответствия и взаимного влияния двух систем^[20]:

• Налоговая (Континентальная, Европейская) концепция.
• Собственные (англо-саксонские, англо-американские, британско-американские)

Сосредоточив внимание на мировой истории развития налогообложения, можно сказать, что в системе бухгалтерского учета Российской Федерации в зависимости от степени учета бухгалтерского учета и налогообложения в 1991 — 1995 гг. Она относилась к материковой (налоговой) модели, а с 1995 г. она постепенно развивается по отношению к англо-саксонскому (частному).

В советское время вопросы учета и учета систем налогообложения никогда не рассматривались, поскольку в экономике с централизованным управлением не было развитой системы налогообложения.

Советские бухгалтеры не были знакомы с терминами управленческого учета и налоговой отчетности. Таким образом, для отечественной российской экономики термин «налоговые рекорды» и особенно управленческий учет для целей налогообложения являются относительно новыми.

Данные налогового учета могут применяться для принятия определенных управленческих решений, в частности, для прогнозирования денежных потоков организации, проведения налогового планирования и оптимизации налогообложения, прогнозирования налогового риска и налоговых убытков. В то же время система управленческого учета, среди прочего, должна быть направлена ​​на принятие эффективных управленческих решений в области налогообложения. Таким образом, для эффективного контроля за деятельностью организации возникает вопрос об установлении административного учета для целей налогообложения.

Учитывая налоговый учет на макроэкономическом уровне, можно сказать, что это отдельная экономическая система, которая может претерпеть изменения в адрес государственных органов. По этой причине, говоря о налоговых отчетах, мы имеем в виду не только когерентную научную систему анализа бизнес-операций организации в бухгалтерских отчетах соответствующей компании, но и конкретное направление налоговой и бюджетной политики государства за определенный период времени так же как. В дополнение к чисто фискальной функции налогов они являются механизмом государственного влияния на экономику страны, ее социальное производство, его структуру и динамику^[21].

Имея это в виду, сформулировали следующее подробное определение:

Налоговый учет — это система, которая генерирует информацию, необходимую для расчета налоговой базы и налоговой отчетности в соответствии с требованиями закона, элементы которой интегрированы с финансовым и управленческим учетом и напрямую зависят от направлений развития государственного налога и фискальной политики.

Таким образом, уточнили категорию учета налога на контент, которая расширяет и дополняет общее понимание налогового учета посредством его взаимодействия с финансовым и управленческим учетом в организации, а также в зависимости от налоговой и бюджетной политики государства.

Заключение

Понятие налогового учета возникло в теории и экономической практике после закрепления его в Налоговом кодексе РФ. Этот учет осуществляется для получения, накопления и хранения необходимой для формирования налоговой базы информации. Цель его внедрения государством — обеспечить постоянный контроль за правильностью, полнотой и своевременностью выполнения компанией своих налоговых обязательств. Налоговый учет основывается на данных первичных документов, отражающих происходящие на предприятии хозяйственные операции. Этот процесс включает все действия бухгалтера, касающиеся налогообложения: выписывание налоговых деклараций; составление счетов-фактур; занесение данных в журналы учета; ведение книг покупок и продаж.

Организация ведения налогового учета возлагается на руководителя предприятия. Сам налогоплательщик устанавливает обязательные формы документов для этого учета. Этот вид деятельности напрямую связан с бухгалтерским учетом, что имеет свои плюсы и минусы. Методические рекомендации для бухгалтеров рекомендуют применять для бухгалтерского и налогового учета единые данные и расчеты. В ситуации, когда и в первом, и во втором учете применяются одинаковые способы ведения, налоговый учет, фактически, заменяется бухгалтерским.

Налоговый учет требует систематическую оценку происходящих хозяйственных операций. Он должен быть организован таким образом, чтобы было видно, каким путем сформирована налоговая база. Для этого непосредственно организацией разрабатываются формы регистров.

Регистрами налогового учета называются специальные формы, предназначенные для внесения в них сведений, требуемых для исчисления налога на прибыль. Информация эта берется из регистров бухгалтерского учета или из первичных документов. Предприятие обязано провести разработку форм регистров налогового учета своими силами, поскольку единой их формы законом не установлено. Окончательный вариант форм необходимо утвердить для целей налогообложения в качестве приложения к Приказу об учетной политике. Руководители предприятий при формировании собственных регистров налогового учета вправе пользоваться рекомендациями МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ». Каждый регистр налогового учета должен включать в себя следующие реквизиты, считающиеся обязательными: название; наименование хозяйственных операций; дата (период) формирования; измерители операции в денежном выражении и в натуральном (если это возможно) выражении; подпись сотрудника, ответственного за составление регистра (с расшифровкой).

Организовать ведение налогового учета в компании можно тремя способами: обособленным; объединенным; смешанным.

Первый вариант предполагает независимость налогового учета от бухгалтерского. Для этого необходимо создать отдельное подразделение на предприятии. Объединенный учет предусматривает ведение бухгалтерии с учетом требований к налоговому учету. Такой вариант удобен для некрупных предприятий, не имеющих отклонений от стандартной системы налогообложения. Третий вариант предполагает перегруппировку сведений бухучета для интересов налогового.

Таким образом, важнейшими составляющими учета в настоящее время становятся прогнозирование финансового результата деятельности экономического субъекта, налоговое планирование и оптимизация налогообложения. Организации стремятся выглядеть финансово устойчивыми и прибыльными перед инвесторами и кредиторами, и убыточными перед налоговыми органами. Эти цели требуют различных подходов, которые позволят избежать явного конфликта интересов. Решением этого противоречия и наиболее действенным способом установления компромисса является эффективное ведение налогового учета.

Список использованной литературы

1. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. — М. Аналитика-Пресс, 2017 г. — 300 с.
2. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст] / А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. 2019. № 10. С. 78-84.
3. Гнездилова, И.А. Особенности классификации основных средств в сельском хозяйстве [Текст] / И.А. Гнездилова // Национальная Ассоциация Ученых. 2017. № 7 (34). С. 29-30.
4. Касьянова Г. Ю. Инвентаризация. Бухгалтерская и налоговая; АБАК - М., 2016. - 272 c.
5. Касьянова Г. Ю. Торговая деятельность: учет и налогообложение; Высшая школа - Москва, 2017. - 255 c.
6. Кругляк, З.И. Налоговый учет: Учебное пособие / З.И. Кругляк. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 384 c.
7. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: Инфра-М, 2017. - 158 c.
8. Казакова, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для академического бакалавриата [Текст] / Н. А. Казакова [и др.] ; под общ. ред. Н. А. Казаковой. — 1-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 387 с.
9. Ланина И. Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете; Рид Групп - М., 2017. - 416 c.
10. Ласков О. Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят; Питер - М., 2016. - 208 c.
11. Лермонтов Ю. М. Актуальные вопросы налогообложения; ИЛ - Москва, 2015. - 144 c.
12. Лесникова В.А. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: закрепляем в учетной политике / В.А. Лесникова //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2018. - №9. С. 134-136
13. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 351 c.
14. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 341 c.
15. Панкова, И.О. Учет основных средств: отечественный и зарубежный опыт [Текст] / И.О. Панкова // Научные горизонты. 2018. № 1 (5). С. 119-123.
16. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
17. Самылина, Ю.Н. Учет амортизации основных средств: научный и практический подходы [Текст] / Ю.Н. Самылина // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2017. № 1. С. 110-115.
18. Скачко, Г.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для бакалавров / Скачко Г.А., — 2-е изд. — М.:Дашков и К, 2017. — 300 с.
19. Суйц В.П. Комплексный экономический анализ [Текст]: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. — 6-e изд. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 352 с.
20. Симанова И. А., Клочко С. Н. Моделирование влияния налогообложения на финансовую устойчивость предприятия в системе налогового менеджмента // Сборник научных трудов «Анализ состояния и направления развития приморских регионов России». — 2017. — № 1. — С. 222–226.
21. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c.

1. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. — М. Аналитика-Пресс, 2017 г. — 65 с. ↑

2. Казакова, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для академического бакалавриата [Текст] / Н. А. Казакова [и др.] ; под общ. ред. Н. А. Казаковой. — 1-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 66 с. ↑

3. Гнездилова, И.А. Особенности классификации основных средств в сельском хозяйстве [Текст] / И.А. Гнездилова // Национальная Ассоциация Ученых. 2017. № 7 (34). С. 29 ↑

4. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 72 c. ↑

5. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст] / А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко // Академическая публицистика. 2019. № 10. С. 79 ↑

6. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 24 c. ↑

7. Касьянова Г. Ю. Инвентаризация. Бухгалтерская и налоговая; АБАК - М., 2016. - 87 c. ↑

8. Касьянова Г. Ю. Торговая деятельность: учет и налогообложение; Высшая школа - Москва, 2017. - 43 c. ↑

9. Ласков О. Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят; Питер - М., 2016. - 208 c. ↑

10. Кругляк, З.И. Налоговый учет: Учебное пособие / З.И. Кругляк. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 384 c. ↑

11. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: Инфра-М, 2017. - 65 c. ↑

12. Ланина И. Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете; Рид Групп - М., 2017. - 76 c. ↑

13. Панкова, И.О. Учет основных средств: отечественный и зарубежный опыт [Текст] / И.О. Панкова // Научные горизонты. 2018. № 1 (5). С. 54 ↑

14. Лермонтов Ю. М. Актуальные вопросы налогообложения; ИЛ - Москва, 2015. - 55 c. ↑

15. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. - М.: Дашков и К, 2016. - 65 c. ↑

16. Лесникова В.А. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: закрепляем в учетной политике / В.А. Лесникова //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2018. - №9. С. 54 ↑

17. Самылина, Ю.Н. Учет амортизации основных средств: научный и практический подходы [Текст] / Ю.Н. Самылина // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2017. № 1. С. 111. ↑

18. Скачко, Г.А. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник для бакалавров / Скачко Г.А., — 2-е изд. — М.:Дашков и К, 2017. — 54 с. ↑

19. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 12 c. ↑

20. Суйц В.П. Комплексный экономический анализ [Текст]: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. — 6-e изд. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 28 с. ↑

21. Симанова И. А., Клочко С. Н. Моделирование влияния налогообложения на финансовую устойчивость предприятия в системе налогового менеджмента // Сборник научных трудов «Анализ состояния и направления развития приморских регионов России». — 2017. — № 1. — С. 76 ↑