Файл: Баланс и отчётность ( Виды бухгалтерской финансовой отчетности ).pdf

Строка 241 «В том числе покупатели и заказчики». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатками счетов 62, 76 на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и остатком субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям. Конечный остаток по счету 62 (128 тыс.руб.).

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Для формирования показателя этой строки нужно найти разницу между остатком счета 58 «Финансовые вложения» и остатками счетов 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета». В оборотно-сальдовой ведомости ООО «Сиреневый» остатков по счетам и субсчетам таких счетов нет.

Строка 260 «Денежные средства». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки») и 57 «Переводы в пути». Сумма конечных дебетовых остатков по счетам: 50, 51, 55 (3 + 199 + 25 = 227 тыс.руб.).

Строка 270 «Прочие оборотные активы». В эту строку входят показатели, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Оборотные активы». Таких оборотных активов в бухгалтерском учете ООО «Сиреневый» нет.

Строка 290 «Итого по разделу II». Эта строка формируется из сумм строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (828 + 84 + 0 + 158 + 0 + 227 + 0 = 1297 тыс.руб.).

Строка 300 «Баланс» формируется из сумм строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II» (798 + 1297 = 2095 тыс.руб.).

Строка 410 «Уставный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 80 «Уставный капитал». Конечное сальдо по счету 80 (263 тыс.руб.).

Строка 420 «Добавочный капитал». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Конечное сальдо по счету 83 (463 тыс.руб.).

Строка 430 «Резервный капитал». Для нахождения показателя этой строки нужно сложить суммы строк 431 и 432.

Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ». Так как наша организация является ООО, ей не обязательно создавать резервный капитал, поэтому сумма имеющегося резервного капитала отражается по следующей строке.

Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Эта строка формируется из сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с учредительными документами». Конечное сальдо по счету 82 (46 тыс.руб.).

Строка 470 «Нераспределенная прибыль». Эта строка формируется из конечного сальдо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма нераспределенной прибыли на конец года составляет (602 тыс.руб.).

Строка 490 «Итого по разделу III». Нужно сложить суммы строк: 410, 420, 430, 470 (263 + 463 + 46 + 602 = 1374 тыс.руб.).

Строка 510 «Долгосрочные займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по долгосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Учет по счету 67 в ООО «Сиреневый» не ведется.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». Эта строка формируется из сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Конечное сальдо по счету 77 (25 тыс.руб.).

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». В эту строку входят долгосрочные пассивы, которые не вошли в предыдущие строки раздела «Долгосрочные обязательства». Таких обязательств в бухгалтерском учете ООО «Сиреневый» нет.

Строка 590 «Итого по разделу IV». Эта строка формируется из сумм строк 510 + 515 + 520 (0 + 25 + 0 = 25 тыс.руб.).

Строка 610 «Займы и кредиты». Эта строка формируется из сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на котором отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним. Конечное сальдо по счету 66 (106 тыс.руб.).

Строка 620 «Кредиторская задолженность всего». Для формирования этой строки нужно сложить суммы строк: 621, 622, 623, 624, 625 (199 + 163 + 62 + 144 + 11= 580 тыс.руб.).

Строка 621 «В том числе поставщики и подрядчики». Эта строка формируется из сумм остатков субсчета счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Конечное сальдо по счету 60-1 (199 тыс.руб.).

Строка 622 «В том числе задолженность перед персоналом организации». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям») Конечное сальдо по счету 70 (163 тыс.руб.).

Строка 623 «В том числе задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Конечное сальдо по счету 69 (63 тыс.руб.).

Строка 624 «В том числе задолженность по налогам и сборам». Эта строка формируется из кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Конечное сальдо по счету 68 (144 тыс.руб.).

Строка 625 «В том числе прочие кредиторы». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и плюс кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Конечное сальдо по кредиту счета 76 (11 тыс.руб.).

Строка 624 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Эта строка формируется из кредитового сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» плюс кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Остатков по кредиту этих счетов нет.

Строка 640 «Доходы будущих периодов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». Конечное сальдо по счету 98 (10 тыс.руб.).

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов». Эта строка формируется из конечного сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету в ООО «Сиреневый» не ведется.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства». В эту строку входят краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства». Таких обязательств в ООО «Сиреневый» нет.

Строка 690 «Итого по разделу V». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 (106 + 580 + 0 + 10 + 0 + 0 = 696 тыс.руб.).

Строка 700 «Баланс». Для нахождения этой строки нужно сложить суммы строк 490, 590, 690 (1374 + 25 + 696 = 2095 тыс.руб.).

Составляя годовую бухгалтерскую отчетность, нужно соблюдать правила, изложенные в учетной политике предприятия. Ведь в ней определены все особенности бухгалтерского учета на предприятии.

Хочется напомнить основные требования, которые необходимо соблюдать, составляя баланс. Во-первых, нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме случаев, когда это предусмотрено нормативными актами. Во-вторых, активы и обязательства следует разделять на долгосрочные и краткосрочные и далее учитывать их отдельно друг от друга. В-третьих, данные о расчетах с другими организациями и гражданами надо расписывать подробно: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по тем счетам с кредитовым сальдо - в пассиве. Кроме того, если какой либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записывать в круглых скобках. И, на конец, нельзя забывать, что при составлении годового баланса, сальдо по счетам берется по состоянию на 31 декабря; показатели баланса должны быть отражены в тысячах или миллионах рублях, при этом суммы надо взять без десятичных знаков после запятой; имеющуюся иностранную валюту следует пересчитать в рублях по курсу Центрального Банка РФ на 31 декабря; несущественные активы и обязательства обособлено не приводят, уровень существенности приводится в учетной политике предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материала, изложенного в настоящей работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период экономических реформ в России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.: Проспект, последняя редакция до 1 января 2018г.- 464с.[1]

Закон российской федерации о бухгалтерском учете от 06.12.2011 402-фз, Последняя действующая редакция от 31.12.2017г. с изменениями и дополнениями.[2]

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. (с изменениями и дополнениями от 27 ноября 2006г.,26 марта 2007г.,25 октября 2010г.,16 мая 2016г.). № 44н.[3]

Положение по бухгалтерскому учету «Основные средства». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г(с изменениями и дополнениями 18 мая 2002г.,12 декабря 2005г.,18 сентября,27 ноября 2006г.,25 октября, 24 декабря 2010г.,16 мая 2016г.) № 26н.[4]

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г.(с изменениями и исправлениями от 25 октября,24 декабря 2010г.,16 мая 2016г.) № 153н.[5]

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г.(с изменениями и дополнениями от 18 сентября,27 ноября 2006г.,25 октября, 8 ноября 2010г.,27 апреля 2012г.,6 апреля 2015г.) № 126н.[6]

Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. N 175н "О внесении дополнений и изменений в план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению"[7]

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Утверждено приказом МинФина РФ от 19 ноября 2002 года (с изменениями и дополнениями от 11 февраля 2008г.,25 октября, 24 декабря 2010г., 6 апреля 2015г.) № 114н.[8]

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" с изменениями и дополнениями от 23 апреля 2002г.. 26 марта 2006г., 25 октября, 24 декабря 2010г.,24 октября 2016г.)[9]

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000.Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н [10].

Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2008 Утверждено приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. ( с изменениями и дополнениями от 25 октября, 8 ноября 2010г., 27 апреля 2012г., 6 апреля 2015г.) N 107н [11].

Формы бухгалтерских отчётов классификация и описание Saldovka.com:https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/vidyi-buhgalterskoy-otchetnosti.html (дата обращения 7.03.2018).

База знаний. Финансы и экономика https://psyera.ru/5654/staticheskie-i-dinamicheskie-balansy (дата обращения 10.03.2018).

Союз образовательных сайтов http://www.allbest.ru. (дата обращения 7.03.2018).

Финансовая отчётность 2017. Центор управления финансами. http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/finansovaya-otchetnost-2017.php (дата обращения 5.03.2018).

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Бухгалтерский баланс