Файл: Учет труда и заработной платы (Теоретические учета труда и заработной платы).pdf

Дт 99 Кт 68.1 - начислены штрафы и пени;

Дт 68.1 - Кт 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.

Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ.

Сумма начисленной заработной платы работнику предприятия ООО «Фанагор» за январь месяц составила 8500 руб.; сумма премии – 2300 руб.; количество детей у работников составило 2 человека; за февраль была начислена заработная плата в сумме 11600 руб..

Январь:

Доход в январе = 8500+2300 = 10800 руб.

Дт 44 Кт 70 – 10800 – начислена заработная плата;

Стандартные вычеты = 400 + 600*2 = 1600 руб.

НДФЛ за январь = (10800 – 1600)*13% = 1196 руб.

Дт 70 Кт 68.1 – 1196 – Начислен НДФЛ;

Февраль:

Доход за январь-февраль = 10800+11600 = 22400 руб.

Дт 44 Кт 70 – 11600 – начислена заработная плата;

Вычеты = 1600+600*2 = 2800 руб.

НДФЛ за январь-февраль = (22400 – 2800)*13% = 2548 руб.

НДФЛ за февраль = 2548 – 1196 = 1352 руб.

Дт 70 Кт 68.1 - начислен НДФЛ.

Рассмотрим порядок удержания по исполнительным листам.

Удержания по исполнительным листам - вычет из заработка, основанием для которого являются исполнительные листы и письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов составляет: на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме. В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:

Заработная плата работника ООО «Фанагор» составила 8500 руб. за январь.

НДФЛ – 975 руб. ((8500-400-600)*13%)

По исполнительным листам - (8500 – 975)*1/4 = 1881

Дт 20,23,25,26,44 Кт 70 – 8500 - начислена заработная плата;

Дт 70 Кт 68.1 – 975 – удержан НДФЛ

Дт 70 Кт 76.5 – 1881 - удержаны алименты по исполнительным листам;

К удержаниям по инициативе администрации относятся удержания:

- за причиненный предприятию материальный ущерб;

- за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

- аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы;

- своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет;

- за допущенный брак;

- ссуд и займов;

- излишне начисленной заработной платы.

Во всех случаях удержания, производимые по инициативе администрации, не должны превышать 20% выплачиваемой заработной платы. Рассмотрим порядок расчета удержаний на примере.

Сумма заработной платы в пользу работника организации составляет 8500 руб. за январь. Из заработной платы работника по приказу администрации удерживается невозвращенная подотчетная сумма в размере 3200 руб. (работник не оспаривает основание и сумму удержания). На содержании работника один несовершеннолетний ребенок. Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:

1) налог на доходы - 975 руб. ((8500 руб. - 400 руб. - 600 руб.) х 13%);

2) удержания подотчетных сумм - 1505 руб. ((8500 руб. - 975 руб.) х 20%).

Всего удержаний - 2480 руб. (975 руб. + 1505 руб.).

К выдаче - 6020 руб. (8500 руб. - 2480 руб.).

Остаток к взысканию подотчетных сумм - 1695 руб.(3200 руб. - 1505 руб.).

Дт 26 Кт 70 – 8500 – начислена заработная плата;

Дт 70 Кт 68.1 – 975 – начислен НДФЛ;

Дт 70 Кт 73.2 – 1505 – удержана не возвращенная вовремя подотчетная сумма.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания данной курсовой работы были изучены понятие, сущность, функции заработной платы. Заработная плата - это денежное вознаграждение за труд, то есть часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Социально-экономическая сущность оплаты труда заключается в том, что в основе заработной платы лежит цена труда как фактора производства, которая сводится к его предельной производительности. Согласно теории предельной производительности работник должен произвести продукт, возмещающий его заработную плату, следовательно, заработная плата становится в прямую зависимость от эффективности труда работника.

По составу заработная плата делится на основную заработную плату за фактически проработанное время и выполненные на предприятии работы и дополнительную заработную плату - установленные в соответствии с трудовым законодательством выплаты за непроработанное на предприятии время.

В данной курсовой работе также были изучены вопросы нормативного регулирования расходов на оплату труда и системы и формы оплаты труда.

Оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд. Система оплаты труда — методы установления уровня оплаты труда работников. Существуют две основные разновидности систем оплаты труда: повременная и сдельная. Таким образом, заработная плата может зависеть либо от отработанного времени, либо от полученных результатов. Однако существуют и другие разновидности систем оплаты труда, но все из них основаны либо на повременной, либо на сдельной системе, например, бонусная, бестарифная системы оплаты труда и другие.

В рамках данной курсовой работы объектом исследования было предприятие ООО «Фанагор». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется главным бухгалтером с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.

Изучая порядок начисления и учета заработной платы на данном предприятии, а также виды и порядок удержаний из нее были сделаны следующие обобщающие выводы:

- учет расходов на оплату труда ведется с соблюдением действующего законодательства;

- порядок расчетов заработной платы и удержаний соответствует требованиям законодательства;

- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;

- все отделы, службы предприятия работают эффективно;

- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. Гражданский кодекс РФ
4. Налоговый кодекс РФ
5. Конвенция МОТ № 95 «Об охране заработной платы»
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
7. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;
8. Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции от в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
10. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
11. ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н;
12. Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 года №20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»
13. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
    Вступило в силу 6 января 2008 года
14. Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному страхованию, утверждено постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375.
15. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
16. «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552; с изменениями и дополнениями, утверждёнными Правительством РФ от 1 июля 1995 г. №661 и от 20 ноября 1995 г. №1133;
17. Агапова О.В. “Экономика предприятия”, – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2016, 212с
18. Вахрушина М. А. «Бухгалтерский управленческий учет», М.: Омега-Л, 2016, 570с.
19. Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2016. – 279с.
20. Керимов В.Э «Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях». – М.: Эксмо - Пресс – 2015 - 143 с.
21. Масленникова Л.А «Системы оплаты труда: как сделать выбор», журнал «Российский налоговый курьер» №6, 2016год.
22. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2016
23. Рахманова С.Ю. «Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы» - М.: Издательство: Омега-Л, 2017 год
24. Курс Ваш бизнес/ Бухгалтерский учет/ Учет оплаты труда http://www.dist-cons.ru/
25. http://www.ostu.ru/vzido/resurs/eco.predpr/rp.htm