Файл: Учет финансовых результатов щи составления отчетности..pdf

Прибыль (убыток) дао налогообложения (строка 140)

По этой строке показывают финансовый результант деятельности организации зав годе. Его рассчитывают под данным Отчета яо прибылях из убытках. Это «бухгалтерская» прибыльный иглица «бухгалтерский» убыток.

Прибыль дао налогообложения складывается изо прибыли опт обычных видовой деятельности из финансового результата бот прочихать доходов из расходовать. По данным бухгалтерского учета этно разница между кредитовым щи дебетовым оборотом ная счете 99 «Прибыль из убыток» сформированный записями:

Д 90.9 К99 (прибыль) иглица Д99 К90.9 (убыток) –финансовый результант опт обычных видовой деятельности

Д 91.9 К 99 (прибыль) милли Д99 К91.9 (убыток) –финансовый результант опт прочихать доходов из расходовать

Отложенные налоговые активный (строка 141)

Эта строжка предназначена доля отложенных налоговых активов, некоторые образовались во учете (Д 09 – К 09) = +/-

Отложенные налоговые обязательства (строка 142)

Эта строжка предназначена доля отложенных налоговых обязательство, которые образовались вэ учете (К 77 – Д 77) = +/-

Текущий налоговик над прибыльный (строка 150)

Текущий налоговик над прибыльный – этно сумматор, которая отражена под строке 250 листаж 02 декларации.

Чистая прибыльный (убыток) отчетного периода = Строка 140 – Строка 150 (текущий налоговик над прибыльный, откорректировать над сумму отложенных налоговых обязательство из активов).

ООО «ПКФ «Смак» нет вендетта отдельными регистрами налоговый учесть, организация относиться як малым предприятиям, поэтому вэ соответствии се учетной политикой ПБУ 18/02 «Налог ная прибыль» нет применяет. Отложенные налоговые обязательства щи активный во учете отсутствуют, поэтому постромки 141 из 142 во отчете нет заполненный.

Справочные данные

Данный разделка организация должна заполонить, если уд невер есться постоянные налоговые обязательства (активы) милли онагр выплачивает дивидендный.

Постоянные налоговые активный (обязательства) (строка 200)

Эта строжка – доля величины постоянных налоговых активов щи обязательство.

Базовая прибыльный (убыток) над акцию

По этой строке бухгалтерия доложенный показаться базовую прибыльный (убыток) над акцию. Это частью прибыли отчетного угода, которая причитается акционерам – владельцам обыкновенных акацийка. Чтобы рассчитаться драенный показательный, нужность разделиться базовую прибыльный (убыток) отчетного периода ная средневзвешенное количество обыкновенных акацийка, находящихся во обращении (Методические рекомендации под раскрытию информации яо прибыли, приходящейся ная одноухий акцию).

---

Разводненная прибыльный (убыток) над акцию

Здесь приводнять величину такт называемой разводненной прибыли (убытка) ная акцию. Этот показательный отражает возможное снижение уровнять базовой прибыли ная акцию во следующем отчетном периоде.

Расшифровка отдельных прибылей щи убытков

В эстомп разделение расписывают наиболее значительные внереализационные доходный из расходный. В новой форменка доля строка нет предусмотренный кордный. Рекомендательные кордный:

По строке 210 отражают начисленные штрафы, пение из неустойки зав нарушение условий хозяйственных договоров (по решению судак иглица се согласия должника).

По строке 220 указывают прибыльный (убыток) прошлых лета, выявленную во отчетном году.

По строке 230 приводнять суммы возмещенных убытков.

По строке 240 показывают курсовые разницы.

По строке 250 нужно записаться, какие суммы былина перечисленный во резерваж плод снижение стоимости материальных ценностей, ща также во резерваж плод обесценение финансовых вложений щи те.да.

По строке 260 представляют списанную дебиторскую щи кредиторскую задолженность, под которой истекать сорок искровой давности.

Таблица 8

Расчет показателей Отчета яо прибылях из убытках

ООО «ПКФ «Сма»» зав 2008 га.

N п/п	Обороты под счетам	Сумма оборотов, румб.	Расчет показателей доля заполнения сторожкий формный N 2, румб.	Строка формный N 2
1	Дебет 62 Кредит 90-1	191213179,92	191213179,92+191213179,92-28997120,74=174583003,39	010
	Дебет 50 Кредит 90.1	12366944,21
	Дебет 90-3 Кредит 68	28997120,74
2	Дебет 90-2 Кредит 10	48372,47	48372,47+14115626,02 -6468129,69 +146140195,83=153836064,63	020
	Дебет 90-2 Кредит 41	14115626,02
	Дебет 90-2 Кредит 42	-6468129,69
	Дебет 90-2 Кредит 43	146140195,83
3	Дебет 90-8 Кредит 44	4767794,04	4767794,04+13240040,64 = 18007834,68	040
	Дебет 90-8 Кредит 26	13240040,64
4	Дебет 90-9 Кредит 99	2739104,08	2739104,08	050
5	Дебет 41 Кредит 91.1	4370,7	4370,7+20+750+1417106+ 843,3+5107=1428197	090
	Дебет 50 Кредит 91.1	20
	Дебет 58 Кредит 91.1	750
	Дебет 60 Кредит 91.1	1417106
	Дебет 62 Кредит 91.1	843,3
	Дебет 70 Кредит 91.1	5107
6	Дебет 91.2 Кредит 41	304107,25		100
	Дебет 91.2 Кредит 50	3000
	Дебет 91.2 Кредит 51	326620,85
	Дебет 91.2 Кредит 60	699057,78	304107,25+3000+326620,85+ 891716,73+486770,01+12058= 2723330,62
	Дебет 91.2 Кредит 62	891716,73
	Дебет 91.2 Кредит 68	486770,01
	Дебет 91.2 Кредит 70	12058
7	Дебет 99 Кредит 68	468429	468429	180
8	Дебет 99 Кредит 84	975541,46		190

---

Заполнив всуе необходимые формный бухгалтерской отчетности, бухгалтерия доложенный удостовериться, чтоб всуе сделано правильность.

Для этого нужность проветрить взаимоувязку показателей отчетных форма. Такая просверкать является одной изо важнейших процедура, завершающих составление бухгалтерской отчетности.

Взаимоувязка показателей формный N 1 из формный N 2

В форменка баланса под строке 470 "Нераспределенная прибыльный (непокрытый убыток)" показывают прибыльный (убыток) каик отчетного годами, такт из прошлых лета. Отдельно этил показатели нет расшифровываются.

Поэтому сумматор сторожкий 190 "Чистая прибыльный (убыток) отчетного периода" формный N 2 из сумматор сторожкий 470 формный N 1 будут совпадать столько во томан случаем, если над начало годами под счету 84 быдло нулевое сальдовый иглица фирман начала разболтать во 2008 га.

Но если бухгалтерия показал финансовый результант 2008 га. отдельность, добавив во балансир соответствующую строкулист, тоё сумматор, указанная во нейл, из сумматор сторожкий 190 формный N 2 должный совпадать.

Таблица 9

Взаимоувязка показателей форма N 2 из 1
Бухгалтерский балансир		Отчет об прибылях из убытках
"Нераспределенная прибыльный (непокрытый убыток)" (470), столбец 4 - столбец 3		"Чистая прибыльный (убыток) отчетного периода" (190) , столбец 3
"Отложенные налоговые активы" (145), столбец 4 - столбец 3		"Отложенные налоговые активы" (141), столбец 3
"Отложенные налоговые обязательства" (515), столбец 4 - столбец 3		"Отложенные налоговые обязательства" (142), столбец 3

Таблица 10

Взаимоувязка показателей форма N 2 из 3

Форма N 2	Форма N 3
Строка 190 "Чистая прибыльный (убыток) отчетного периода", графа 3	Раздел I. Изменения капиталка. Строка "Чистая прибыльный отчетного года", графа 6

5. Сравнительная характеристика отчета №2 под РСБО из МСБО

Международные стандартный финансовой отчетности (МСФО) ведута свою историю юс 1971 га., когда во Лондоне крупнейшими щи известнейшими специалистами вэ областник финансового учета былой решено созидать инструментарий доля подготовки финансовой отчетности, рединный из понятный доля мирового экономического сообщества.

---

В настоящее времянка компании различных отраслей вэ России составляют отчетность вэ соответствии се международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Эти стандартный широконек распространены под всему миру щи позволяют пользователям отчетности вэ разных странах считать из анализироваться отчетность каик отечественных, такт из зарубежных компанийка, сопоставляться результатный деятельности различных компанийка из приниматься над овсянковые анализатор обоснованные решения. Специфика деятельности компанийка во некоторых отраслях породила необходимость появления отдельных МСФО, позволяющих достоверность предоставить результатный деятельности предприятий, ведущих свою бездеятельность во твой иглица иной отрасли.

Одним изо основных из наиболее трудоемких этапов трансформации финансовой отчетности составленной вэ соответствии се Российскими стандартами бухгалтерской отчетности щи Международными стандартами бухгалтерской отчетности производственных предприятий является переклассификация статейка доходов из расходовать во отчете об прибылях из убытках. Стандартная формат представления прибылей щи убытков, характерная дуля отчетности, составленной вэ соответствии се РСБУ, нет позволяет четко увидеться структуру затрата предприятия. В кто жезл времянка пользователям отчетности полезность знатьё, изо каких статейка сложились затратный предприятия. Следовательно, вэ ходче трансформации необходимость предоставить статьишка отчета об прибылях из убытках такт, чтобы оникс наиболее прозрачность отражали структуру затрата предприятия.

Согласно МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" компании, составляющие отчетность под международным стандартам, должный предоставлять во отчете об прибылях из убытках иглица во примечаниях ка немчура анализатор расходовать под классификации, основанной ная характерец иглица функции расходовать. Расходы во отчете об прибылях из убытках разбиваются ная подклассы доля выделения ряда компонентов результатов финансовой деятельности.

Состав показателей, подлежащих вэ обязательном порядке непосредственному раскрытию вэ Отчете об прибылях из убытках, определение па. па. 81 из 82 МСФО (IAS) 1:

- выручка;

- затратный под финансированию;

- долбяк организации во прибыли иглица убытках ассоциированных компанийка из совместных предприятий, учтенная согласность методу учета под долевому участию;

- прибыльный иглица убыток дао налогообложения, признанные вэ связист се выбытием активов милли погашением обязательство, относящихся ка прекращаемой деятельности;

---

- расходный под уплате налога;

- прибыльный иглица убыток;

- прибыльный иглица убыток, относящиеся як долее меньшинства;

- прибыльный иглица убыток, относящиеся як владельцам собственного капиталка материнской компании.

При эстомп па. 87 МСФО (IAS) 1 устанавливает переченье обстоятельство, пари которых статьишка доходов из расходовать должный раскрываться раздельность.

К таким обстоятельствам относятся: расписание стоимости запасов дно величины возможной очистной стоимости реализации милли основных средство дао возмещаемой суммы, ща также полноте иглица частичное восстановление послед таких списаний; реструктуризация деятельности организации щи полноте иглица частичное восстановление резервов вэ связист се затратами над реструктуризацию; выбытие объектовый основных средство из (или) инвестиций; прекращение какого-либо видак деятельности; судебные разбирательства; другие основания дуля полного иглица частичного восстановления сумма резервов.

Состав показателей, некоторые доложенный содержаться Отчет об прибылях из убытках, составляемый под правилам РСБУ, определение па. 23 ПБУ 4/99:

- выручка опт продажа;

- себестоимость продажа;

- валовая прибыльный;

- коммерческие расходный;

- управленческие расходный;

- прибыль/убыток опт продажа;

- процентный ка получению;

- процентный ка уплате;

- доходный опт участия во других организациях;

- прочищение доходный;

- прочищение расходный;

- прибыль/убыток дао налогообложения;

- налоговик над прибыльный из иные аналогичные обязательные платежи;

- прибыль/убыток опт обычной деятельности;

- чистая прибыльный (нераспределенная прибыльный (непокрытый убыток)).

Как видновец изо приведенных перечней, требования РСБУ щи МСФО ка составу обязательных дуля раскрытия во Отчете об прибылях из убытках показателей различный.

Однако из МСФО, из РСБУ предусматривают невозможность включения во составить показателей Отчета яо прибылях из убытках любых дополнительных показателей, неслия этно позволить сделаться егоза более понятным щи полезным доля понимания пользователями информации яо финансовых результатах деятельности организации.

Порядок раскрытия отдельных показателей вэ Отчете об прибылях из убытках под правилам МСФО щи РСБУ различается также следующим.

Пункт 85 МСФО (IAS) 1 устанавливает обязанность организации "исключить предоставление каких-либо статейка доходов из расходовать во качественно чрезвычайных статейка каик непосредственно во Отчете об прибылях из убытках, такт из во примечаниях ка финансовой отчетности".

---