Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Теоретические аспекты налоговой системы).pdf

Но нестабильность условий хозяйствования, стремление к пополнению бюджета, несоблюдение принципов экономической обоснованности налоговых реформ и социальной справедливости налогообложения привели к чрезмерной налоговой нагрузке на производителей. Следствием этого является тот факт, что национальные предприятия не в состоянии получать тот уровень дохода, который должен обеспечить устойчивое развитие производства, а также тот уровень конкурентоспособности, что позволит товаропроизводителям эффективно работать на мировых рынках, что вызывает такие проблемы, как снижение инвестиционной привлекательности и отток капитала из страны^[32].

Так, неконкурентоспособные предприятия создают общий низкий уровень конкурентоспособности страны, что не позволяет России стать в один ряд с ведущими государствами Европы и мира.

С целью достижения результативности и эффективности налогового регулирования и стимулирования экономики необходимо постоянно корректировать и совершенствовать налоговую систему с учетом конкретной экономической ситуации в стране.

При сравнении налоговых систем разных государств можно выделить и определенные сходства. Во многих странах налоговые системы имеют двух-, трех- или четырехуровневую структуру. Это объясняется тем, что современные государства имеют признаки федеративного устройства, то есть когда одно государство разделяется на несколько областей, провинций, городских округов и другие территориальные образования. Отсюда и возникает необходимость в появлении нескольких уровней налогообложения, например, федеральный (центральный), региональный и местный (или муниципалитетов). Поэтому часто налоги распределяются по разным уровням бюджета страны. В большинстве случаев территориальные образования имеют право устанавливать собственные налоги при условии соблюдения федерального законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Резюмируя изложенное выше, можно сказать, что в современной модификации налоговые системы зарубежных стран сформировались к середине 20 века, но некоторые их элементы трансформируются и в настоящее время. Налоговая система же современной России получила свое начало после распада СССР и процесс ее формирования продолжается до сих пор.

При помощи эффективно структурированных элементов налоговых систем правительства зарубежных стран успешно регулируют экономическое и социальное развитие, а также внешнеэкономические связи. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы, НДС.

Налоговые системы являются трех- или двухуровневыми. При этом местные бюджеты, также как и в России, не справляются со своими обязанностями по обеспечению социальных гарантий и функционируют за счет федеральных дотаций, субсидий и субвенций. Система налоговых органов, рассмотренных стран является однотипной.

Во главе стоит Министерство финансов, далее в иерархической последовательности следуют налоговые управления и территориальные отделения.

В зарубежных странах с развитой рыночной экономикой доминирует прямое налогообложение с высокими прогрессивными налоговыми ставками, и с расширенной системой льгот и вычетов. Вычеты по подоходному налогу увеличиваются в соответствии с составом семьи и количеством детей в ней.

Также, хочется отметить налоги, носящие сугубо регулирующий характер, такие как, например, налог на собак, который ежегодно платят немцы в размере от 100 до 615 евро за первую и каждую последующую собаку в зависимости от породы.

Уровень ставок основных бюджетообразующих налогов зарубежных стран намного превышает ставки аналогичных российских налогов.

Высокие ставки акцизов на табак и табачную продукцию призваны контролировать его потребление. Некоторые налоги, например, налог на наследство и дарение вообще отсутствуют в системе налогов России. Также в российской налоговой системе отсутствует инвестиционная составляющая. Полностью отсутствуют какие-либо массовые льготы для стимулирования инвестиционной деятельности предприятий в развитие собственного производства. Решения Правительства РФ носят точечный характер помощи конкретным инновационным компаниям.

К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Проведенный анализ стоящих перед современной налоговой системой вызовов, вытекающих из них целей ее реформирования и соответствующих мер налоговой политики на среднесрочную перспективу, позволяет сделать следующие основные выводы.

Во - первых, за счет реструктуризации и повышения эффективности бюджетных расходов следует избежать повышения налогов. Повышение налогов - крайне нежелательная мера, способная ухудшить позиции российской экономики в международной налоговой конкуренции и отрицательно воздействовать на инвестиционный климат и экономический рост.

Во ­ вторых, необходимо повышение уровня эффективности и справедливости налогообложения за счет реализации ряда мер в области бюджетно­налоговой политики и администрирования. Данные меры позволят улучшить качественные характеристики российской налоговой системы и тем самым окажут положительное влияние на общую экономическую активность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
2. Артемов Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем России [Текст] / Ю.М. Артемов// Финансы: 2016. - №11. - – С.17 -22.
3. Баташева Ф. А. История развития современной налоговой системы Российской Федерации [Текст] / Ф. А. Баташева // Молодой ученый. — 2017. — №1. — С. 180-187.
4. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1. С. 5-9.
5. Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики // Экономист. - 2016. - N 9. - С.45-50.
6. Девятых Н.В. Цели и средства налоговой политики // Финанс. право. - 2016. - N 5. - С.20-22.
7. Игнатов А.В. Денежная налоговая политика XXI столетия // ЭКО. - 2016. - N 9. - С.35-51.
8. Малахова А.А., Архипова М.И. Совершенствование налоговой системы как фактор конкурентоспособности национальной экономики // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 2. – с. 10-15.
9. Митрофанова И. А. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях [Текст] / И. А. Митрофанова, Г. Г. Плешаков // Молодой ученый. — 2015. — №9. — С. 217-220.
10. Мишин В.И. Формирование эффективной налоговой системы Российской Федерации // Российское предпринимательство. — 2016. — № 11 (47). — c. 88-94.
11. Мусаева Х.М. Формирование и развитие налогового федерализма в РФ: проблемы и перспективы. //Налоги и налогообложение. - 2015-№ 4(94)- с.85.-90.
12. Налоговая система зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. //Под ред. Поповой Л.В. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 250 с.
13. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2012. - 368 с.
14. Наумкина Т.В. Налогообложение имущества в зарубежных странах // Политика, государство и право. - 2014. - №4 – с. 5-9.
15. Опарина А. А. Сравнение налоговой системы России и Германии [Текст] / А. А. Опарина, О. А. Коротаева // Студенческая наука XXI века : материалы IX Междунар. студенч. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 23 апр. 2016 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: Л. А. Абрамова [и др.]. — Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. — № 2 (9). — С. 167–170.
16. Ошинова К. А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ [Текст] / К. А. Ошинова // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 439-442.
17. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2013–996 с.
18. Поляка, Г. Б. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство Юрайт, 2012. – 220 с.
19. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и зарубежных стран // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2015. - № 9. – с. 8-12.
20. Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран // Теоретическая и прикладная экономика. — 2015. - № 2. - С.1-12.

1. Баташева Ф. А. История развития современной налоговой системы Российской Федерации [Текст] / Ф. А. Баташева // Молодой ученый. — 2017. — №1. — С. 180. ↑

2. Баташева Ф. А. История развития современной налоговой системы Российской Федерации [Текст] / Ф. А. Баташева // Молодой ученый. — 2017. — №1. — С. 181. ↑

3. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1. С. 5. ↑

4. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1. С. 6. ↑

5. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1. С. 7. ↑

6. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1. С. 8. ↑

7. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1. С. 8. ↑

8. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1. С. 9. ↑

9. Налоговая система зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. //Под ред. Поповой Л.В. – М.: Дело и Сервис, 2013. с. 177. ↑

10. Налоговая система зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. //Под ред. Поповой Л.В. – М.: Дело и Сервис, 2013. с. 178. ↑

11. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2012. с. 201. ↑

12. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2012. с. 203. ↑

13. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2012. с. 207. ↑

14. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2012. с. 210. ↑

15. Опарина А. А. Сравнение налоговой системы России и Германии [Текст] / А. А. Опарина, О. А. Коротаева // Студенческая наука XXI века : материалы IX Междунар. студенч. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 23 апр. 2016 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: Л. А. Абрамова [и др.]. — Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. — № 2 (9). — С. 167. ↑

16. Опарина А. А. Сравнение налоговой системы России и Германии [Текст] / А. А. Опарина, О. А. Коротаева // Студенческая наука XXI века : материалы IX Междунар. студенч. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 23 апр. 2016 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: Л. А. Абрамова [и др.]. — Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. — № 2 (9). — С. 168. ↑

17. Опарина А. А. Сравнение налоговой системы России и Германии [Текст] / А. А. Опарина, О. А. Коротаева // Студенческая наука XXI века : материалы IX Междунар. студенч. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 23 апр. 2016 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: Л. А. Абрамова [и др.]. — Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. — № 2 (9). — С. 169. ↑

18. Опарина А. А. Сравнение налоговой системы России и Германии [Текст] / А. А. Опарина, О. А. Коротаева // Студенческая наука XXI века : материалы IX Междунар. студенч. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 23 апр. 2016 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: Л. А. Абрамова [и др.]. — Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. — № 2 (9). — С. 170. ↑

19. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и зарубежных стран // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2015. - № 9. – с. 8. ↑

20. Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран // Теоретическая и прикладная экономика. — 2015. - № 2. - С.4. ↑

21. Налоговая система зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. //Под ред. Поповой Л.В. – М.: Дело и Сервис, 2013. с. 179. ↑

22. Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран // Теоретическая и прикладная экономика. — 2015. - № 2. - С.7. ↑

23. Малахова А.А., Архипова М.И. Совершенствование налоговой системы как фактор конкурентоспособности национальной экономики // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 2. – с. 10. ↑

24. Ошинова К. А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ [Текст] / К. А. Ошинова // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 439. ↑

25. Малахова А.А., Архипова М.И. Совершенствование налоговой системы как фактор конкурентоспособности национальной экономики // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 2. – с. 12. ↑

26. Малахова А.А., Архипова М.И. Совершенствование налоговой системы как фактор конкурентоспособности национальной экономики // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 2. – с. 13. ↑

27. Ошинова К. А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ [Текст] / К. А. Ошинова // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 440. ↑

28. Малахова А.А., Архипова М.И. Совершенствование налоговой системы как фактор конкурентоспособности национальной экономики // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 2. – с. 14. ↑

29. Ошинова К. А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ [Текст] / К. А. Ошинова // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 440. ↑

30. Малахова А.А., Архипова М.И. Совершенствование налоговой системы как фактор конкурентоспособности национальной экономики // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 2. – с. 15. ↑

31. Ошинова К. А. Исследование основных проблем, возникающих в процессе формирования и функционирования налоговой системы РФ [Текст] / К. А. Ошинова // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 441. ↑

32. Малахова А.А., Архипова М.И. Совершенствование налоговой системы как фактор конкурентоспособности национальной экономики // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 2. – с. 10-15. ↑