Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Понятие и определение налога. Налоги и другие государственные платежи).pdf

Сведем общие результаты сравнительного анализа систем налогообложения различных государств в следующую таблицу:

Таблица 1.1 - Результаты сравнительного анализа современных систем налогообложения промышленно развитых стран и России

Степень реализации той или иной функции или ее отельных составляющих должна быть адекватна, во-первых, реальной экономической ситуации и, во-вторых, поставленным целям и задачам социально-экономического развития.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Опыт западных государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ:

1) Вследствие большого налогового давления у предприятий изымается почти вся сумма накоплений (прибыли), используется многократное обложение доходов предприятий (например, прибыль облагается трижды – через налог на прибыль, налог на имущество предприятий и через НДС. Все это ведет к большому сокрытию доходов, стимулирует занижение прибыли и рост себестоимости продукции, сокращение инвестиций. Если использовать опыт зарубежных стран (США, Канада, Испания), то в данной ситуации необходимо снизить ставки налогов – НДС и налога на прибыль, а также социальных платежей с соответствующим переносом налогового бремени на физических лиц через систему акцизов, налогов на имущество и др. В целом эта мера должна повысить инвестиционную заинтересованность предприятий. Но надо учитывать, что уровень платежеспособного спроса населения падает и предлагаемые еры сократят его еще в большей степени, что отрицательно скажется на развитии производства.

2) в виду того, что инвестиционный потенциал российской системы налогообложения недостаточно высок, следует ввести особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.

3) использование специальных ставок налога для особо высоких, спекулятивных доходов с целью уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе (США, Германия, Франция).

4) льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления и, соответственно, стоимость рабочей силы как например льготы по НДС для поощрения производства продуктов питания во Франции.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Конституция Российской Федерации». Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. (ред. от 21 июля 2014 г.).

2. «Бюджетный Кодекс Российской Федерации» Принят Государственной Думой 17 июля 1998 года. (в ред. от 08 июня 2020 г.).

3. «Гражданский Кодекс Российской Федерации». Часть первая. – Принят Государственной Думой 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (ред. от 12 мая 2020 г.).

4. «Гражданский Кодекс Российской Федерации». Часть вторая. – Принят Государственной Думой 29 января 1996 года № 1ФЗ (в ред. от 28 апреля 2020 г.).

5. «Налоговый Кодекс Российской Федерации». Часть первая. – Принят Государственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. от 31 декабря 2019 г.).

6. «Налоговый Кодекс Российской Федерации». Часть вторая. – Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. от 28 февраля 2020 г.).

7. Балабин В.И. «Налоговое право: теория, практика, споры». М., 2000.

8. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник №2 2001 С. 135 – 137; №3 2001 С. 93 – 97.

9. Грейсон Д. Мл. О`Делл К. «Американский менеджмент на пороге XXI века» – М.: «Экономика», 1991.

10. Гуреев В.И. «Российское налоговое право». – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2000.

11. Дернберг Р.Л. «Международное налогообложение» – М.: ЮНИТИ; Будапешт: COLPI.

12. Кашин В.А. «Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий». – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.

13. Козырин А.Н. «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики». М.: Изд-во «Манускрипт», 2000.

14. Мещерякова О. «Налоговые системы развитых стран мира». Справочник – М.: Фонд «правовая культура»,1995.

15. Сутыркин С.Ф., Погорлецкий А.И. «Налоги и налоговое планирование в мировой экономике». – М.: ДС «Экспресс ИНК», 2005.

16. «Налоговая система во Франции». 2–е. изд.// Российско-французская серия «Информационные и учебные материалы» – 2003 – №2.

17. «Налоговые системы зарубежных стран». 2–е. издание – М.: Закон и право, ЮНИТИ,2006.

18. «Реформы глазами американских и российских ученых» / под общ. Ред. Акад. О.Т. Богомолова – М.: «Российский академический журнал», фонд «За экономическую грамотность» – 2006;

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации». М., 1999, с. 2-3. ↑

2. Балабин В.И. «Налоговое право: теория, практика, споры». М., 2000, с. 10. ↑

3. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995, с. 124. ↑