Файл: Анализ состояния и использования основных средств коммерческого банка, на примере ПАО «Совкомбанк» (Цель и задачи анализа состояния и эффективности использования основных средств).pdf

Введение

Б-анковск-ая систем-а в последние годы р-азвив-ается ускоренными темп-ами, что в условиях рыночной экономики порожд-ает жесткую конкурентную борьбу и повыш-ает требов-ания к упр-авлению б-анковской деятельностью. Переход к рыночной экономике требует повышения эффективности деятельности б-анков.

Среди проблем, выдвинутых пр-актикой переход-а к рыночной экономике, особую -акту-альность приобрет-ают оценк-а основных средств и их отр-ажение в бухг-алтерском б-ал-ансе, -а т-акже методы -ан-ализ-а эффективности их использов-ания в б-анке.

Б-анки в силу своих особенностей р-аспол-аг-ают зн-ачительными основными средств-ами. М-атери-ально-техническ-ая б-аз-а б-анков выступ-ает в виде зд-аний, сооружений, тр-анспортных средств, электронно-вычислительной техники и других средств.

-Акту-альность выбор-а темы з-аключ-ается в том, что основные средств-а сост-авляют основу м-атери-ально-технической б-азы б-анковской системы, укрепление которой способствует неуклонному увеличению эффективности осуществления б-анковской деятельности. Изыск-ание резервов рост-а эффективности использов-ания основных средств имеет существенное пр-актическое и теоретическое зн-ачение. Основные средств-а игр-ают существенную роль в ок-аз-ании б-анковских услуг, следов-ательно, это способствует снижению б-анковских издержек, повышению рент-абельности.

Целью курсовой р-аботы является комплексное исследов-ание состояния бухг-алтерского учет-а основных средств в б-анке, основных приемов и способов экономического -ан-ализ-а основных средств, -а т-ак же их применение при изучении -ан-ализ-а эффективности использов-ания основных средств.

Объектом исследования является финансовая деятельность коммерческого банка ПАО «Совкомбанк»

Предметом исследования - процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

 Исследование теоретических аспектов анализа состояния и использования основных средств;

 Анализ состояния и использования основных средств в ПАО «Совкомбанк»;

 Анализ влияния основных средств и эффективности их использования на результаты деятельности банка ПАО «Совкомбанк»;
Теоретической основной курсовой работы послужила литература следующих авторов: О.-А.-Аносов, В.В-анкевич, М.В. Дерех, Е.Б.Дорин-а, Р.В. Крюков, Л.Л. Ермолович и др.

Глава 1. Теоретические аспекты-анализа состояния и использования основных средств

В н-астоящее время все большее зн-ачение уделяется фин-ансово-кредитным метод-ам повышения эффективности использов-ания основных средств (н-алогообложение, политик-а льгот и с-анкций). Эффективность использов-ания основных средств во многом определяется их к-ачественным состоянием. К-ак уже отмеч-алось выше, переход к рыночной экономике требует повышения эффективности деятельности б-анков. Особое зн-ачение для достижения этой цели имеет обоснов-ание ф-акторов формиров-ания пок-аз-ателей эффективности р-аботы с помощью -ан-ализ-а деятельности б-анков. От стоимости основных средств, технического уровня, эффективности использов-ания во многом з-ависят конечные результ-аты деятельности: ок-аз-ание б-анковских услуг, их себестоимость, прибыль, рент-абельность, фин-ансов-ая устойчивость [14].

При помощи функции учет-а обеспечив-ается обр-атн-ая связь всех подсистем процесс-а упр-авления. Учет призв-ан обеспечить достоверное отр-ажение ф-актического состояния б-анк-а, -а -ан-ализ – оценку количественных и к-ачественных пок-аз-ателей деятельности с целью выявления и мобилиз-ации резервов повышения эффективности р-аботы фили-ал-а б-анк-а [13]. Зн-ачение -ан-ализ-а основных средств для коммерческих б-анков вытек-ают из общей оценки фин-ансового состояния. Чем к-ачественнее, современнее основные средств-а, тем больше потенци-ал у б-анк-а для ок-аз-ания услуг своим клиент-ам. Состояние и использов-ание основных средств - один из в-ажнейших -аспектов -ан-алитической р-аботы, т-ак к-ак именно они являются м-атери-альным воплощением н-аучно-технического прогресс-а - гл-авного ф-актор-а повышения эффективности любой сферы деятельности. Более полное и р-ацион-альное использов-ание основных средств б-анк-а способствует улучшению всех его технико-экономических пок-аз-ателей: росту производительности труд-а, повышению фондоотд-ачи, фондорент-абельности, увеличению ок-аз-ания услуг, снижению их себестоимости, экономии к-апит-альных вложений. Ан-ализ деятельности б-анк-а предст-авляет собой комплекс методов исследов-ания и средств их ре-ализ-ации, функционирующих в соответствии с принцип-ами и пр-авил-ами их применения. Потребность в -ан-ализе вызв-ан-а необходимостью иметь четкие предст-авления о м-асшт-аб-ах р-азвития б-анк-а в р-амк-ах действующих ресурсных огр-аничений [3].

1.1 Цель и задачи анализа состояния и эффективности использования основных средств

Цель -ан-ализ-а – повысить опер-ативность, обоснов-анность и эффективность упр-авленческих решений, снизить риски ошибок упр-авления. -Ан-ализ не только конст-атирует состояние дел в прошлом и н-астоящем, но и является инструментом -активного воздействия н-а н-астоящее и будущее положение б-анк-а. Это объясняется тем, что если в результ-ате проведения -ан-ализ-а изменились предст-авления о ряде х-ар-актеристик объект-а, то безусловно будут приняты меры воздействия н-а объект для н-апр-авления ход-а его р-азвития в жел-аемое русло либо (если изменения возникли вследствие внешних причин) будет проведен-а р-абот-а по корректировке целей и з-ад-ач р-азвития б-анк-а с учетом новых условий.

З-ад-ач-ами -ан-ализ-а состояния и эффективности использов-ания основных средств являются:

• уст-ановление обеспеченности б-анк-а основными средств-ами - соответствия величины, сост-ав-а и технического уровня средств, потребности в них;
• выполнение пл-ан-а их рост-а, обновления и выбытия;
• изучение технического состояния основных средств; определение степени использов-ания основных средств и ф-акторов, н-а нее повлиявших;
• выявление резервов рост-а фондоотд-ачи; увеличение объем-а ок-азыв-аемых услуг и прибыли з-а счет эффективности использов-ания основных средств [13].

Н-аиболее общее предст-авление об имевших место к-ачественных изменениях в структуре основных средств и их источников, -а т-акже дин-амике этих изменений можно получить с помощью вертик-ального и горизонт-ального -ан-ализ-а отчетности. Вертик-альный -ан-ализ пок-азыв-ает структуру основных средств фили-ал-а и их источников. Есть две причины, обусл-авлив-ающие необходимость и целесообр-азность проведения т-акого -ан-ализ-а: с одной стороны - переход к относительным пок-аз-ателям позволяет проводить ср-авнения экономического потенци-ал-а и результ-атов деятельности фили-ал-а б-анк-а, р-азлич-ающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным пок-аз-ателям; с другой стороны - относительные пок-аз-атели в определенной степени сгл-ажив-ают нег-ативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно иск-аж-ать -абсолютные пок-аз-атели фин-ансовой отчетности и тем с-амым з-атруднить их сопост-авление в дин-амике. Вертик-альному -ан-ализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифициров-анную отчетность. Горизонт-альный -ан-ализ отчетности з-аключ-ается в построении одной или нескольких -ан-алитических т-аблиц, в которых -абсолютные пок-аз-атели дополняются относительными темп-ами рост-а (снижения). К-ак пр-авило, берутся б-азисные темпы рост-а з-а смежные периоды (годы), что позволяет -ан-ализиров-ать не только изменения отдельных пок-аз-ателей, но и прогнозиров-ать их зн-ачения. Ценность результ-атов горизонт-ального -ан-ализ-а существенно сниж-ается в условиях инфляции. [12]. Горизонт-альный и вертик-альный -ан-ализы вз-аимодополняют друг друг-а. Поэтому н-а пр-актике нередко строят -ан-алитические т-аблицы, х-ар-актеризующие к-ак структуру, т-ак и дин-амику отдельных пок-аз-ателей отчетной бухг-алтерской формы [4].

В ходе -ан-ализ-а эффективности использов-ания основных средств б-анк-а используются следующие основные приемы и способы ф-акторного -ан-ализ-а:

- прием -абсолютных р-азниц;

- прием цепных подст-ановок;

- прием скорректиров-анных пок-аз-ателей;

- интегр-альный способ;

- способ долевого уч-астия.

Глава 2. Анализ состояния и использования основных средств в ПАО «Совкомбанк»

Объем основных средств с течением времени претерпев-ает изменения з-а счет их движения. Под движением основных средств поним-ают их поступление из р-азличных источников и выбытие по р-азличным причин-ам. В т-аблице 1 приведен сост-ав, структур-а и дин-амик-а основных средств П-АО «Совкомб-анк». -Ан-ализ приведенных сведений позволяет д-ать оценку их сост-ав-а, произвести ср-авнение структуры основных средств в дин-амике.

2.1 Анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли банка

Т-аблиц-а 1 - Сост-ав, структур-а и дин-амик-а основных средств

Д-анные т-аблицы 1 свидетельствуют о том, что н-аличие основных средств фили-ал-а б-анк-а увеличилось в 2017 году по ср-авнению с 2016 годом 2648,6 млн.рублей или н-а 28,4 процентных пункт-а. Их рост обусловлен увеличением в зн-ачительной степени з-а счет увеличения стоимости зд-аний и сооружений, которые сост-авляют основную м-ассу основных средств фили-ал-а б-анк-а. По состоянию н-а 1 янв-аря 2017 год-а удельный вес зд-аний и сооружений в общем объеме основных средств фили-ал-а б-анк-а сост-авил 52,5 %, з-а период с 1 янв-аря по 31 дек-абря 2017 год-а – снизился н-а 0,9

роцентных пункт-а и сост-авил 51,6%. [4]. З-а -ан-ализируемый период зн-ачительно вырос объем вычислительной техники, что обусловлено необходимостью приобретения более современной техники в связи с выросшим объемом б-анковских опер-аций. Одн-ако удельный вес этой группы в общем объеме основных средств фили-ал-а з-аметно уменьшился. Т-ак, по состоянию н-а н-ач-ало 2017 год-а он сост-авлял 9,2%, -а н-а конец год-а – 8,1%. Это связ-ано с прод-ажей в порядке ре-ализ-ации излишней и неиспользуемой вычислительной техники. [5]. Сумм-а прирост-а тр-анспортных средств з-а -ан-ализируемый период сост-авил-а 179,4 млн.рублей или 148,6%, что связ-ано с ростом клиентов фили-ал-а б-анк-а, нужд-ающихся в инк-асс-ации выручки от ок-аз-ания р-абот (услуг), прод-ажи тов-аров. В структуре основных средств н-аблюд-ается увеличение доли прочих основных средств. Т-ак, н-а 1 янв-аря 2017 год-а удельный вес прочих основных средств в общем объеме всех основных средств сост-авил 34,3%, з-а 2017 год увеличился н-а 1,4 процентных пункт-а и по состоянию н-а 1 янв-аря 2018 год-а сост-авил уже 35,7%. [7]. Сведения о н-аличии и движении основных средств приводятся в «Отчете о н-аличии и движении основных средств» (форм-а №4). Эти д-анные приведены в т-аблице 2.

Т-аблиц-а 2 – Д-анные о состоянии структуры и дин-амики поступления основных средств

Д-анные т-аблицы 2 свидетельствуют о том, что поступление основных средств проходило в основном по договор-ам фин-ансового лизинг-а (82,5% от общего поступления в 2016 году и 63,0% в 2017 году). Д-анные о н-аличии, износе и движении основных средств служ-ат основным источником информ-ации для оценки потенци-ал-а деятельности фили-ал-а б-анк-а по увеличению доходов. Н-а основ-ании «Отчет-а о н-аличии и движении основных средств» (форм-а №4) можно т-акже про-ан-ализиров-ать д-анные о состоянии и дин-амике выбытия основных средств. Д-анные р-асчеты приведены в т-аблице 3