Файл: Правила ведения расходного кассового журнала (Правила осуществления кассовых операций).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 234
Скачиваний: 2
В кассу поступила выручка от продажи товаров:
Дебет сч. 50 «касса»
Кредит сч. 90.1 «выручка»
В кассу поступили паевые взносы пайщиков:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 80.2 «Паевой фонд»
В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»
В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью:
Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
Кредит сч. 50 Касса субсчет 50.1 «Касса организации»;
Дебет сч. 50 Касса субсчет 50.3 «Денежные документы»
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч.76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:
Дебет сч. 50. «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» — на сумму частичного платежа, внесенного работником,
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией.
Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы».
Из кассы выплачена заработная плата работникам:
Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 50 «касса»
Из кассы выдано пособие на рождение ребенка:
Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы выплатили материальную помощь работнику:
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:
Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы сданы деньги на расчетный счет:
Дебет сч. 51 «расчетный счет»
Кредит сч. 50 «Касса»
3.1 Кассовая книга и отчетность кассира
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов(форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.
В случае, если в организации имеется несколько касс, старший кассир (гл.бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.
Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером
В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.
Заполнение кассовой книги
Содержание
|
Графа |
|
|
Номер документа |
Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера |
|
От кого получено или кому выдано |
ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции |
|
Номер корреспондирующего счета, субсчета |
Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег |
|
Приход |
Сумма, полученная по приходному ордеру |
|
Расход |
Сумма, выданная по расходному ордеру |
|
Итого за день |
Общие суммы по приходным и расходным ордерам |
|
Остаток на конец дня |
Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день |
3.2 Денежные документы
Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
К денежным документам НЕ относятся:
- документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
- ценные бумаги (учитываются на счете 58)
- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
- выкупленные у акционеров акции (счет 81)
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.
Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).
В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.
Рассмотрим корреспонденцию на слудующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
1. |
Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб; |
50-3 |
76-1 |
|
2. |
Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб. |
76-1 |
51 |
|
3. |
Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.; |
76-4 |
50-3 |
|
4. |
Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб. |
50 |
76-4 |
|
5. |
Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб. |
69-1 |
76-4 |
|
6. |
С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%) |
70 |
68-4 |
4. Инвентаризация кассы
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
- при смене кассира
- при выявлении недостач и хищений
- перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.
Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.
Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:
1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;
2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;
3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;
4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира
5. Практический пример
Задание. Заполнить журнал-ордер №1 и ведомость №1 за январь 2009 г.
Выписка из отчетов кассира за январь 2009 г.
|
Дата |
№ орд |
От кого получено и кому выдано |
Приход |
Расход |
|
05.01 |
1 |
По чеку №605831 |
55-00 |
|
|
2 |
От Марченко в погашение недостачи |
20-00 |
||
|
1 |
Кирееву С.В в возмещение перерасхода по а/о №1 |
50-00 |
||
|
ИТОГО |
75-00 |
50-00 |
||
|
08.01 |
3 |
По чеку №605833 на з/плату |
24920-00 |
|
|
2 |
Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2 |
2-00 |
||
|
3 |
По ведомости №25 з/плата за декабрь |
27800-00 |
||
|
ИТОГО |
24920-00 |
24802-00 |
||
|
11.01 |
4 |
По чеку №605834 на хоз. расходы |
300-00 |
|
|
4 |
Марченко М.О. под отчет |
500-00 |
||
|
ИТОГО |
500-00 |
|||
|
15.01 |
5 |
По чеку №605836 на з/плату |
500-00 |
|
|
5 |
По ведомости з/плата за декабрь |
591-00 |
||
|
ИТОГО |
500-00 |
591-00 |
||
|
19.01 |
6 |
По чеку №605838 |
9200-00 |
|
|
6 |
По ведомости плановый аванс за 1 половину января |
9100-00 |
||
|
7 |
По квитанции №258 взнос на расчетный счет |
100-00 |
||
|
ИТОГО |
9200-00 |
9200-00 |
||
|
23.01 |
7 |
По чеку №605839 |
510-00 |
|
|
8 |
Комаровой под отчет на командировку |
510-00 |
||
|
ИТОГО |
510-00 |
510-00 |
Решение.
Содержание
|
Дата |
Корресп |
Сумма |
||
|
Д |
К |
|||
|
5.01 |
По чеку №605831 |
50 |
51 |
55-00 |
|
От Марченко в погашение недостачи |
50 |
732 |
20-00 |
|
|
Кирееву С.В в возмещение перерасхода по а/о №1 |
71 |
50 |
50-00 |
|
|
08.01 |
По чеку №605833 на з/плату |
50 |
51 |
24920-00 |
|
Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2 |
71 |
50 |
2-00 |
|
|
По ведомости №25 з/плата за декабрь |
70 |
50 |
24800-00 |
|
|
11.01 |
По чеку №605834 на хоз. Расходы |
50 |
51 |
300-00 |
|
Марченко М.О. под отчет |
71 |
50 |
500-00 |
|
|
15.01 |
По чеку №605836 на з/плату |
50 |
51 |
500-00 |
|
По ведомости з/плата за декабрь |
70 |
50 |
591-00 |
|
|
19.01 |
По чеку №605838 |
50 |
51 |
9200-00 |
|
По ведомости плановый аванс за 1 половину января |
70 |
50 |
9100-00 |
|
|
По квитанции №258 взнос на расчетный счет |
51 |
50 |
100-00 |
|
|
23.01 |
По чеку №605839 |
50 |
51 |
510-00 |
|
Комаровой под отчет на командировку |
71 |
50 |
510-00 |
|
Заключение
В ходе проделанной мною работы можно сделать следующие выводы:
Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.
Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.
При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.