Файл: Понятие, функции и виды бухгалтерского баланса.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 28.03.2023

Просмотров: 286

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Понятие,  функции  и  виды  бухгалтерского  баланса

2. Строение  бухгалтерского  баланса

3. Содержание статей актива и пассива бухгалтерского баланса

4. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами отчетности

Заключение

Список литературы

Бухгалтерский баланс

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Финансовое положение компании зависит от имеющихся у неё экономических ресурсов, её финансовой структуры, её ликвидности и платёжеспособности, а также её способности адаптироваться к изменениям окружающей среды. Всю эту информацию можно почерпнуть их баланса.

Информация об экономических ресурсах компании и умения в прошлом преобразовывать эти ресурсы полезна для прогнозирования её способности создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.

Информация о финансовой структуре нужна для прогнозирования будущих потребностей в заёмных средствах и того, как будущие прибыли и денежные потоки будут распределяться между теми, кто имеет долю в компании.

На основании информации баланса внешние пользователи могут: принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнёром; оценить кредитоспособность организации как заёмщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации, её активов и др. Эта информация также полезна для оценки того, насколько успешной будет компания в получении финансирования в дальнейшем.

Информация о ликвидности и платёжеспособности необходима для прогнозирования способности компании выполнить в срок свои финансовые обязательства перед третьими лицами или ему грозит банкротство.

Следовательно, бухгалтерский баланс выполняет ряд очень важных функций:

1) самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, то есть выполняет экономико-правовую функцию, при этом обеспечивается реализация одного из принципов бухгалтерского учета – имущественная обособленность хозяйствующего субъекта;

2) баланс является источником информации:

- об имущественном состоянии. Количественная характеристика имущественной массы собственника (сумма собственного и заёмного капитала;

- о степени предпринимательского риска (платёжеспособность и финансовая устойчивость);

- о сохранении и приумножении капитала (нераспределенная прибыль).

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу.

Таким образом, использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

• проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

• дать оценку ликвидности баланса;

• провести анализ платёжеспособности;

• установить степень вероятности банкротства;

• рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

• реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

• выявить возможные факторы, способные оказать влияние на снижение финансовой устойчивости и платёжеспособности организации.

Список литературы

  1. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».
  2. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004г. №180. Концепция развития бухгалтерского учёта и отчётности в РФ на среднесрочную перспективу.
  3. Бухгал­терский финансовый учет: Учебное пособие для прак­тических занятий./ Шевелев А.Е., Шевелева Е.В., Старкова Е.А - Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2007. - Часть 1.
  4. Бухгалтерский учет для руко­водителя/ Соколов Я.В., Пятов М.Л.. - М.: ПБОЮЛ Гриженко, 2006.
  5. Бухгалтерский учет Учебное пособие/ Н.П. Кондраков – М: 2007.
  6. Бухгалтерский учёт: учеб. / И.И. Бочкарёва; под ред. Я.В. Соколова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
  7. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.
  8. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Без­руких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безру­ких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
  9. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2008.
  10. Международные стандарты учёта и финансовой отчётности: Учеб. пособие / Под. ред. М. А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009.
  11. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
  12. Теория бухгалтерского учёта: Учебник /Под ред. проф. З.В. Кирьянова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.

Приложение 1

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

1 января

20

09

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

08

01

01

Организация

ЗАО «Фултон»

по ОКПО

40365237

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

Оптовая торговля

по ОКВЭД

52.11

Организационно-правовая форма/форма собственности Общество

с ограниченной ответственностью

частная

67

23

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

125475, г. Москва, ул. Зеленоградская, 45

Дата утверждения

27.12.2008г.

Дата отправки (принятия)

31.12.2008г.

АКТИВ

Код строки

На начало года

На конец года

1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

448

366

Основные средства

120

1 056 389

1 037 863

Незавершенное строительство

130

102 166

114 052

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

1 019 179

1 019 179

Отложенные налоговые активы

145

(10 925)

10 925

Прочие внеоборотные активы

150

54

54

Итого по разделу 1

190

2 178 236

2 182 439

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

1 018 830

1 256 317

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

8 560

8 632

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

213 

102 646

135 242

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

214 

907 624

1 112 443

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

276 160

314 599

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе:

покупатели и заказчики

прочие дебиторы

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

524 686

2 575 945

в том числе:

покупатели и заказчики

36 202

840 423

векселя к получению

авансы выданные

прочие дебиторы

488 484

1 735 522

Краткосрочные финансовые вложения

250

1 565 334

2 966 983

Денежные средства

260

330 933

111 912

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

3 715 943

7 225 756

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

5 894 179

9 408 195

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

142 625

142 625

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

1 618 357

1 607 571

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)

470

(241 681)

(448 166)

Итого по разделу III

490

1 519 301

1 302 030

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Займы и кредиты

510

2 184 284

3 162 454

Отложенные налоговые обязательства

515

9 688

6 135

Прочие долгосрочные пассивы

520

Итого по разделу IV

590

2 193 972

3 168 589

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Займы и кредиты

610

278 381

2 386 768

Кредиторская задолженность

620

1 891 202

2 490 759

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

1 749 986

2 285 753

векселя к уплате

622

задолженность перед персоналом организации

624

7 830

43153

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

2 899

2 295

задолженность перед бюджетом

626

127 055

23 626

авансы полученные

627

прочие кредиторы

628

3 432

135 932

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

20

17

Резервы предстоящих расходов

650

11 033

60 032

Прочие краткосрочные обязательства

660

270

Итого по разделу V

690

2 180 906

4 937 576

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

5 894 179

9 408 195

Руководитель

Петров Д. Ю.

Главный

Зотов А. В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

31

»

декабря

20

08

г.

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Арендованные основные средства

421425

702988

в том числе по лизингу

421425

702988

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

-

-

Товары, принятые на комиссию

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

2723850

5368884

Обеспечения обязательств и платежей выданные

-

-

Износ жилищного фонда

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

-

-

Руководитель _______________ Д. Ю. Петров

Главный бухгалтер _______________ А.В. Зотов

Приложение 2

Состав финансовой отчетности   по МСФО и российскому законодательству

МСФО

Российское законодательство

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Отчёт о прибылях и убытках

Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)

Отчёт о движении капитала

Отчёт об изменениях капитала (форма №3)

Отчёт о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств (форма № 4)

-

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

-

Отчёт о целевом использовании полученных средств (форма № 6)

Учётная политика и пояснительная записка

Пояснительная записка

-

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчётности, если она подлежит обязательному аудиту

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ЗАО «Фултон» за 2008 год,

составленный в соответствии с МСФО (тыс. руб.)

Показатели

На конец отчётн. периода

На начало

отчётн. периода

На начало предшествующего отч. года

АКТИВЫ

Долгосрочные активы

2253727

2178236

Основные средства

1128113

1056389

х

Деловая репутация

-

-

х

Производственные лицензии

183

448

х

Инвестиции в ассоциированные компании

1011325

1019179

х

Прочие финансовые активы

114106

102220

х

Краткосрочные активы

7194048

3715943

Запасы

1253440

1018830

х

Задолженности покупателей, заказ чиков и прочие дебиторские задолженности

2575945

2967166

524686

1565334

х

Предоплаты

314599

276160

х

Денежные средства и их эквиваленты

82898

330933

х

Суммарные активы

9447775

5894179

х

КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Капитал

1302030

1519301

Выпущенный капитал

142625

142625

х

Фонды

1607571

1618357

х

Накопленная прибыль (убытки)

(448166)

(241681)

х

Доля меньшинства

-

-

х

Долгосрочные обязательства

4663225

2193972

Займы

4657090

2184284

х

Отложенные налоги

6135

9688

х

Пенсионные обязательства

-

-

х

Краткосрочные обязательства

3482520

2180906

Кредиторская задолженность

2490759

1891202

х

Краткосрочные займы

2386768

278381

х

Текущая часть займов

-

-

х

Резервы

60049

11323

х

Итого капитал и обязательства

9447775

5894179

х

Руководитель _______________ Д. Ю. Петров

Главный бухгалтер _______________ А.В. Зотов

Приложение 4

Основные различия в содержании финансовой отчетности и учёте отдельных операций

МСФО

РСБУ

Бухгалтерский баланс

(форма № 1)

Статьи бухгалтерского баланса оцениваются по правилу наименьшего из двух показателей:

- первоначальной стоимости;

- рыночной стоимости.

Статьи бухгалтерского баланса оцениваются по первоначальной стоимости, допускается проведение переоценок

Отчет о прибылях и убытках

(форма № 2)

Возможно два варианта представления расходов в отчете о прибылях и убытках:

1) по характеру затрат (элементам затрат);

2) по функциям затрат. Доходы расходы отражаются по принципу начисления.

Расходы в отчете о прибы

лях и убытках представ

ляются по функциональ

ному признаку. Принцип начисления не всегда со

блюдается при подготовке отчета о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств

(форма № 4)

Для составления отчета используется прямой или косвенный метод.

Предусматривается корректировки, связанные с отражением курсовых разниц, неденежных операций, налога на прибыль, неденежных статей доходов и расходов.

Для составления отчета о движении денежных средств используется толь

ко прямой метод. В отчете представляются данные, прямо вытекающие их записей на счетах бухгал

терского учета денежных средств. Не осуществляют ся некоторые корректиров ки, предусмотр. МСФО.

Отчет об изменении капитала

(форма № 3)

В отчете отражается общий эффект изменений в учёт ной политике и кор

ректировка фундаменталь

ных ошибок. Каждое из

менение по статьям акцио

нерного капитала требует отдельного раскрытия.

Эффект изменений в учет

ной политике и корректи

ровки фундаментальных ошибок раскрываются в примечаниях. В отчете рас

крывается общая сумма из

менений по каждой статье акционерного капитала.

Нематериальные активы

Организационные расходы не относятся к нематериальным активам. Нематериальные ак

тивы первоначально цениваю

тся по себестоимости. Последующая оценка произво диться по первоначальной стоимости либо путем переоценок.

В составе нематериальных активов учитываются организационные расходы. Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. Стоимость нематериальных активов не подлежит изменению.

Правительственная помощь

Правительственные субсидии должны признаваться в качест ве доходов тех периодов, что и соответствующие расходы. Они не должны кредитоваться прямо на счёт капитала. Предусматривается возможн

ость отражения субсидии, как вычета из стоимости актива.

Списание бюджетных средств производится на систематической основе. Бюджетные средства при принятии к учету кредитуются прямо на счет капитала (по статье "целевое финансирование")

Затраты по займам

В состав затрат по займам включаются также платежи в отношении финансового лизинга.

Затраты по займам не капитализируются в стоимость товарно-материальных запасов.

Затраты по займам вклю чают только расходы, свя занные с получением и ис пользованием заемных сре дств. Если кредиты исполь зуются только для предоп латы материалов, то расхо ды по процентам включа ются в стоимость материа лов до принятия их к учету.

Консолидированная отчётность

Различные способы консолидации:

- объединение активов;

- метод пропорциональной консолидации;

- метод полной консолидации;

- метод учета по долевому участию;

- метод учета по себестоимости.

Существующие правила используют принципы похожие на МСФО, но они являются лишь рекомендациями, Но практике надежность консолидированной отчетности очень низка.

Собственные акции, выкуплен ные у акционеров

Собственные акции компа

нии, выкупленные у акцио

неров, отражаются в бухгал

терском балансе в разделе "капитал"(вычет из величи

ны акционерного капитала

Собственные акции компа

нии, выкупленные у акцио

неров, отражаются в балансе в составе краткосрочных фи

нансовых вложений

Смотрите также файлы