Файл: Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее роль в управлении предприятием.pdf

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами находится ниже предела нормы и составляет 0,1. Следовательно, у предприятия недостаточно собственных средств, необходимых для финансирования текущей (операционной) деятельности, то есть обеспечения финансовой устойчивости.

Исходя из этого, можно сказать, что структура баланса у ОАО «Авиаагрегат» неудовлетворительная на протяжении всего анализируемого периода и наблюдается высокая зависимость от внешних источников.

2.3. Анализ отчета о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках Согласно ч.1 ст.14 Закона № 402 – ФЗ именуют отчетом о финансовых результатах.

При рассмотрении отчета формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и изучении возможного анализа показателей отчета выявляются положительные и отрицательные стороны финансовой деятельности организации, который позволяют скорректировать деятельность предприятия для повышения прибыли и уменьшения издержек.

В таблице 7 приведены основные финансовые результаты деятельности ОАО «Авиаагрегат» за год и аналогичный период прошлого года (2016 -2017 гг.).

Таблица 7

Анализ динамики финансовых результатов ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 – 2017 гг.

Для наглядности отражения основных показателей прибыли построим гистограмму (рис.2)

Рис. 2 Динамика основных показателей прибыли за 2016-2017 гг.

Анализ динамики финансовых результатов ОАО «Авиаагрегат» показал, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом значительно выросла выручка от продаж на 33588 тыс. рублей или на 45,5%.

Себестоимость продаж за рассматриваемый период возросла на 57463 тыс. рублей или в 2 раза, тогда как объем выручки увеличился в 1,5 раза. Это негативным образом повлияло на показатель валовой прибыли, в 2017 году имел место валовый убыток в размере 7115 тыс. рублей, тогда как в 2016 году валовая прибыль составляла 16760 тыс. рублей.

В 2017 году убыток от продаж составил 7176 тыс. рублей, в 2016 году прибыль от продаж составила 16698 тыс. рублей. Коммерческие расходы ОАО «Авиаагрегат» снизились на 1 тыс. рублей или на 1,6%. Следует также отметить, что организация, как и в 2016 году, не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно–постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2 отсутствует.

Прибыль до налогообложения в 2017 году по сравнению с 2016 годом выросла на 4113 тыс. рублей или в 4,2 раза. Это увеличение вызвано ростом прочих доходов на 63945 тыс. рублей или в 20 раз.

Чистая прибыль в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом возросла на 746 тыс. рублей или на 73,2%, что вызвано увеличением прибыли до налогообложения. Текущий налог на прибыль вырос на 1366 тыс. рублей или в 6,3 раза.

Прибыль от продаж составляет основную часть прибыли. Поэтому проведем анализ прибыли от продаж, оценим структуру выручки от продаж, так как она включает в себя и себестоимость и прибыль.

Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 8.

Таблица 8

Анализ прибыли от продаж ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 – 2017 гг.

По данным анализа, как было отмечено в таблице 12, наблюдается снижение прибыли от продаж в связи со значительным увеличением себестоимости продаж в 2017 году (в 23 раза). Также при оценке структуры можно увидеть, что большую долю в общем объеме выручки занимает себестоимость в 2016 году – 77,3%, а в 2017 году – 106,6%. Что касается доли прибыли от продаж в общем объеме выручки, то значение составляет в 2016 году – 22,6%, а в 2017 году – 6,7%, что является показателем рентабельности.

Для того чтобы проанализировать рентабельность, воспользуемся данными Бухгалтерского баланса ОАО «Авиаагрегат» и Отчетом о финансовых результатах ОАО «Авиаагрегат» (табл.9).

Таблица 9

Анализ основных показателей рентабельности ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 – 2017 гг.

Представленные в таблице показатели рентабельности за последний год имеют отрицательные значения как следствие снижения прибыли в деятельности ОАО «Авиаагрегат».

В 2017 году рентабельность продаж по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 29,3 процентного пункта. Данное снижение произошло вследствие значительного увеличения себестоимости продаж.

Показатель рентабельности затрат на производство, рассчитанный как отношение прибыли от продаж к полной себестоимости, составляет в 2016 году – 17%, а в 2017 году – 6,7%. Снижение рентабельности затрат на производство произошло в результате значительного роста полной себестоимости на 8755,5 тыс. руб. или на 8,9%.

Что касается рентабельности собственного капитала, то в результате анализа видно, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом она возросла на 0,9 процентного пункта и составила 2,2%. Увеличение рентабельности собственного капитала вызвано увеличением чистой прибыли на 746 тыс. руб. или на 73,2%, что превышает темп роста средней величины собственного капитала, который составляет 101,7%.

Для наглядности отражения динамики показателей рентабельности построим гистограмму (рис. 3).

Рис. 3. Динамика основных показателей рентабельности за 2016–2017 гг.

К оценке финансовых показателей, которые отражены в Отчете о финансовых результатах дополнительно осуществляется детальный анализ расходов организации по обычным видам деятельности.

2.4. Анализ отчета об изменениях капитала

Немаловажное место в анализе финансовой отчетности занимает анализ формы №3 «Отчет об изменении капитала», так как он предлагает изучение состава и движения собственного капитала и резервов.

Анализ начинается с рассмотрения движения собственного капитала предприятия в целом и ведется в разрезе основных факторов, которые определяют поступление и выбытие по сравнению с данными предыдущего года.

Для анализа состояния и движения собственного капитала ОАО «Авиаагрегат» за 2016–2017 гг. необходимо составить аналитическую таблицу (табл. 10).

Таблица 10

Анализ движения собственного капитала ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 -2017 гг.

Из данных таблицы 11 видно, что за 2016 -2017 гг. произошли незначительные изменения в структуре собственного капитала ОАО «Авиаагрегат».

Если на начало 2017 года собственный капитал ОАО «Авиаагрегат» состоял на 59,1% из уставного капитала и на 40,9% из резервного капитала, то к концу 2017 года его состав расширился за счет нераспределенной прибыли на 2,2%.

Величина уставного капитала за рассматриваемый период не изменилась и осталась равной 47378 тыс. рублей, однако удельный вес в общей сумме источников собственного капитала снизился на 1,3 процентного пункта.

Размер резервного капитала также остался без изменений и составил 32790 тыс. рублей. Его удельный вес в общей сумме источников собственного капитала снизился на 0,9 процентного пункта (с 40,9% до 40,0%).

Поступление дополнительного источника – нераспределенной прибыли в размере 1765 тыс. рублей на конец 2017 года привело к увеличению собственного капитала предприятия на 1765 тыс. рублей.

Для того чтобы проанализировать собственный капитал, используются коэффициенты деловой активности, представленные в таблице 11.

Таблица 11

Коэффициенты деловой активности ОАО «Авиаагрегат»

за 2016 -2017 гг.

По данным таблицы 12 видно, что за анализируемый период 2016–2017 гг. коэффициент общей оборачиваемости капитала, или ресурсоотдача, незначительно изменился на 0,05 оборотов в сторону увеличения. В 2016 году этот показатель составил 0,18 оборотов, а в 2017 году – 0,23 оборота, что говорит о том, что в организации изменился цикл производства и обращения, который приносит прибыль.

Что касается коэффициента оборачиваемости собственного капитала, то он значительно увеличился на конец 2017 года по сравнению с 2016 годом – на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 1,31 тыс. рублей выручки от реализации.