Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы и тождественны. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.[9]

Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

Финансовые вложения отражаются как:

-ценные бумаги, которые котируются, - по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода;

-не котируемые ценные бумаги - по стоимости их приобретения; если данные бумаги обесцениваются, то они отражаются за минусом резерва под обесценение ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения» минус счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»);

-выданные займы, купленная дебиторская задолженность (договор цессии) - по фактической стоимости. [7,с.12-20]

Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей, характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.

Показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе, свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц, квартал, год.

Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам: налоговой инспекции; статистическим государственным органам; акционерам.

Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы. [7,с.12-20]

По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.

2.4.Формы для формирования бухгалтерского баланса и пример заполнения на 2018 год

Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1, которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании. [2,с.22-45]

Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям:

По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).

По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.

По учету регулирующих статей.

В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.

Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.

Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.

Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.[25,с.22-45]

При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила:

Формирование баланса на 31 декабря.

Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.

Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.

Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.

Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.

По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.

Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.

Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя. [7,с.12-20]

Имеются некоторые важные нюансы, которые необходимо учесть при оформлении документа:

-показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;

-у всех сведений должно быть подтверждение.

Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и внеоборотные активы. Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает 3 раздела:

-капитал и резервы компании;

-ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);

-краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).[25,с.22-45]

Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов: 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа. [7,с.12-20]

Начинаются все коды с «1». Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел. В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа. [2, с.22-45]

Пример заполнения на 2018 год:

Таблица 1.

Заполнение внеоборотных активов компании

Таблица 2.

Порядок внесения оборотных активов

Таблица 3.

Внесения капиталов и резервов компании

Таблица 4.

Отражение долгосрочных обязательств фирмы

Таблица 5.

Внесение краткосрочных обязательств предприятия

После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:

все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.;

все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..

Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно. [2,с.22-45]

Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, можно сделать следующие выводы: бухгалтерский баланс – это одна их главных форм бухгалтерской отчетности, которая отражает «финансовую картину» предприятия на определенный момент ее деятельности. В балансе представлены все виды имущества предприятия, расположенные по степени ликвидности, и все источники образования такого имущества, расположенные в виде собственного капитала компании и обязательств по срокам срочности их погашения. Роль бухгалтерского баланса чрезвычайно высока, т.к.баланс выполняет ключевые функции в части отражения имущественно-финансового состояния организации и в части контроля и управления за деятельностью компании. Благодаря данным из баланса, возможен строгий контроль: фактического наличия всех видов имущества в организации; использования ресурсов организации; целевого использования основных средств организации; платежеспособности организации. Так, ориентируясь на данные бухгалтерского баланса можно осуществлять контроль деятельности предприятия по отдельным составляющим.

На основании данных бухгалтерского баланса, можно осуществлять различные виды его анализа для определения эффективности деятельности предприятия. Так, вертикальный анализ баланса позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса по отношению к валюте баланса. Горизонтальный анализ баланса за несколько периодов, позволяет увидеть изменения каждого показателя в динамике.[25,с.22-45] Анализ ликвидности позволяет установить, насколько ликвиден баланс, то есть финансовую устойчивость организации и ее платежеспособность. Для этого, показатели в балансе расположены не случайно. Активы расположены в порядке их ликвидности. Сначала указываются наименее ликвидные: нематериальные активы, основные средства, а в конце – наиболее ликвидные (денежные средства). На основании расположения данных баланса, можно вычислить величину чистых активов организации, то есть сумму всех имеющихся активов за вычетом собственного капитала. [7,с.12-20]