Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (на примере ООО "ВЕРТИКАЛЬ").pdf

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность деятельности предприятия зависит от наличия хозяйственных средств и рационального их использования. Поэтому руководству предприятия, учредителям надо знать о наличии и видах хозяйственных средств и об источниках их образования. Эти данные получают при помощи бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это гораздо расширяет границы изучения сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Суть бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;

- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса.

Задачами курсовой работы являются:

- рассмотреть роль и назначение бухгалтерского баланса;

- охарактеризовать классификацию бухгалтерского баланса;

- раскрыть структуру и строение бухгалтерского баланса;

- описать практику заполнения годового бухгалтерского баланса.

бухгалтерский баланс отчетность.

Глава 1. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются: Достоверность.

Бухгалтерская отчетность должна давать верное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Информация о финансовом положении складывается главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде Отчета о прибыли и убытках, информация о изменениях в финансовом положении организации - в виде Отчета о движении денежных средств.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации назначаются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года). Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна. Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно показывать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится.

Сравнимость информации обозначает возможность для пользователей отчетности сравнивать показатели деятельности за разные периоды времени, чтобы определить тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Пользователи должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении.

Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить потребности пользователей, связанные с принятием решений.

Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Последовательность. Организация обязана при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и вида Бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении формы деятельности.

Список основных требований к отчетности

Общие тре­бо­ва­ния к бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти со­дер­жат­ся в Фе­де­раль­ном за­коне от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бух­гал­тер­ском учете» (ст. 13), При­ка­зе Мин­фи­на от 29.07.1998 № 34н (п.п.29 – 40), ПБУ 4/99 «Бух­гал­тер­ская от­чет­ность ор­га­ни­за­ции» (п.п.6-17):

При­ве­дем ос­нов­ные из них:

• бух­гал­тер­ская от­чет­ность долж­на со­став­лять­ся на ос­но­ве дан­ных, со­дер­жа­щих­ся в ре­ги­страх бух­гал­тер­ско­го учета, а также ин­фор­ма­ции, опре­де­лен­ной фе­де­раль­ны­ми и от­рас­ле­вы­ми стан­дар­та­ми;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность долж­на да­вать до­сто­вер­ное пред­став­ле­ние о фи­нан­со­вом по­ло­же­нии ор­га­ни­за­ции на от­чет­ную дату, фи­нан­со­вом ре­зуль­та­те ее де­я­тель­но­сти и дви­же­нии де­неж­ных средств за от­чет­ный пе­ри­од;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность со­став­ля­ет­ся на­рас­та­ю­щим ито­гом;
• при фор­ми­ро­ва­нии бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти ор­га­ни­за­ци­ей долж­на быть обес­пе­че­на ней­траль­ность со­дер­жа­щей­ся в ней ин­фор­ма­ции, т. е. ис­клю­че­но од­но­сто­рон­нее удо­вле­тво­ре­ние ин­те­ре­сов одних групп поль­зо­ва­те­лей бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти перед дру­ги­ми;
• со­дер­жа­ние и формы бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти долж­ны при­ме­нять­ся по­сле­до­ва­тель­но от од­но­го от­чет­но­го пе­ри­о­да к дру­го­му;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность долж­на вклю­чать по­ка­за­те­ли де­я­тель­но­сти всех под­раз­де­ле­ний ор­га­ни­за­ции, вклю­чая ее фи­ли­а­лы и пред­ста­ви­тель­ства, неза­ви­си­мо от их места на­хож­де­ния;
• в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти ор­га­ни­за­ции дан­ные по чис­ло­вым по­ка­за­те­лям долж­ны при­во­дить­ся ми­ни­мум за два года — от­чет­ный и пред­ше­ство­вав­ший от­чет­но­му;
• в бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти не до­пус­ка­ет­ся зачет между ста­тья­ми ак­ти­вов и пас­си­вов, ста­тья­ми при­бы­лей и убыт­ков, кроме слу­ча­ев, когда такой зачет преду­смот­рен пра­ви­ла­ми, уста­нов­лен­ны­ми нор­ма­тив­ны­ми ак­та­ми;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность со­став­ля­ет­ся на рус­ском языке;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность со­став­ля­ет­ся в руб­лях;
• бух­гал­тер­ская от­чет­ность счи­та­ет­ся со­став­лен­ной после под­пи­са­ния ее эк­зем­пля­ра на бу­маж­ном но­си­те­ле ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции;
• в от­но­ше­нии бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти не может быть уста­нов­лен режим ком­мер­че­ской тайны.

Глава 2. Вид и порядок представления бухгалтерской отчетности

С 2011 г. бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Для этого форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом N 66н, содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Форма Отчета о прибылях и убытках, как и прежде, содержит графы для отражения показателей за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному. В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, указываются коды показателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н. В случае отсутствия у организации числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям соответствующие строки (графы) в типовых формах прочеркиваются.

В общем случае бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность организация должна не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Представлять квартальную бухгалтерскую отчетность организация обязана в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не установлено законодательством РФ. В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Пользователями бухгалтерской отчетности являются руководители, учредители (участники), собственники имущества, инвесторы, кредитные организации, кредиторы, покупатели, поставщики, работники и другие лица, заинтересованные в информации об организации. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователям организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам платеж связи. Днем баланса представления печать отчетности умение считается: строки дата хранения отправки настоящие почтового должна отправления услуг с описью являются вложения; отчетной дата строке отправки балансе по телекоммуникационным суммы каналам суммы связи; сальдо дата данные фактической отчетный передачи положения по принадлежности. Если авансы дата ценностям представления настоящие бухгалтерской налоговых отчетности пример приходится баланса на нерабочий (выходной) день, средств то сроком одного представления настоящие бухгалтерской кроме отчетности активов считается формы первый одного следующий составил за ним страх рабочий оценочных день.