Файл: hozpravo.doc

43(44). Понятие и содержание налогового воздействия на хоз.Деятельность.

Налоговое воздействие – производимое в соответствии с законом отчуждение себестоимости юридических и физических лиц в форме налога или сбора с целью регулирования и/или стимулирования хоз.деят-ти, или с фискальной целью, а также контроль за соблюдением законов, установленных правил и процедур.

Признаки налогового воздействия: обязательность; безвозмездность; безвозвратность; НВ носит характер наказания. Основу базы нал.возд-я составляет НК РФ ч.1, 2. Цели НВ:

1. Фискальная – пополнение гос.бюджета

2. Регулирующая – достижение наиб.справедливого распределения НВ между налогоплапельщиками

3. Стимулирующая – создание благоприятных условий для хозяйствования в определенных регионах, перераспред.финансовых инвестиций между экономически выгодными и социально значимыми отраслями или видами хоз.деятельности.

Принципы НВ:

1. Цели гос-ва выше целей общества

2. Общество – средство достижения целей госуд-ва

3. Госуд-во строит свою деят-ть так, будто ему принадлежит вся полнота и источник власти.

Пределы НВ находятся на границе перехода права собственности государству.

45. Средства налогового воздействия: общая характеристика.

1. регулирование

2. контроль

В ходе регулирования определяются основные элементы налога:

• субъект налогообложения

• объект налогообложения (имущество, права)

• источник налогообложения (доход, капитал)

• единица налогообложения

• ставка налога (норма налогообложения)

• сроки уплаты налогов

• бюджет, в который данный налог должен быть перечислен)

формы налогового воздействия:

налог; сбор; пошлина

3. Общие признаки субъектов хп.

СХП – носители хоз.прав и обязанностей, наделенные компетенцией, обладающие обособленным имуществом, зарегистрированные в уставном порядке или легитимированные иным образом, а также осущ.руководство хоз.деятельностью, приобретающие права и обязанности от своего имени и несущие самост.имущественную ответственность.

Обособ.имущество (правовые формы): Право собственности; Право хоз-го ведения; Право оперативного управления; Право внутри хоз.ведения; Аренда.

Классификация СХП:

1. По форме собственности: Государственные; Муниципальные; Частные

2. Происхождение капитала: Национальные; Иностранные; Совместные

3. Размер капитала: Крупные ; средние ; малые

4. образование ЮЛ: индивидуальные предприниматели; фермерские хоз-ва; ЮЛ

5. Хоз.компетенция: Государство; Регионы; Предприятия; Внутрихоз.подразделения

Чтобя СХП стал субъектом хоз.правоотношений необходимо:

• Наличие правовой нормы, предусматривающей возникновение прав и / или обязанностей

• Наличие у субъекта хоз-ой правоспособности и хоз.дееспособности

• Наличие юридического факта – событие или действие, влекущее за собой образование прав.

Пути возникновения прав и обязанностей:

• Из договоров и сделок, предусмотренных законом и непротиворечащих ему

• Из нормативных актов органов управления и местного самоуправления

• Из судебного решения

• В результате приобретения имущества на законном основании

• В результате создания науч.и / или научно – тех.продукции

• Вследствие причинения вреда

Вследствие неосновательного обогащения

31. Общее правило исполнения договора.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, а в предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена, исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравниваемых обстоятельствах обычно взимается на аналогичные товары, работы или услуги. Спор о порядке и сроках согласования цены, возникший при заключении договора, может быть передан в арбитражный суд. Арбитражными судами подлежат рассмотрению по существу также споры, возникшие при заключении договора:

• По вопросу применения при расчетах регулируемой или договорной цены

• По цене с предприятиями, допустившими нарушения антимонопольного законадательства, к которым применены в установленном порядке меры воздействия.

Законадательством предусмотрено несколько договоров: публичный, договор присоединения, предварительный договор, договор в пользу 3-го лица (см. вопрос 29).

46. Ответственность за налоговое правонарушение.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Непредставление налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Нарушение правил составления налоговой декларации

Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, то есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, влекут взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога.

3. Деяния. совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.