Файл: Баланс и отчетность ( Теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятия ).pdf

Другой методикой диагностики возможного банкротства предприятий, адаптированной для условий российской экономики, является модель Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова. Данная пятифакторная модель выглядит следующим образом:

R = 2К₁ + 0,1К₂ + 0,08К₃ + 0,45К₄ + К₅ , где

Коэф-т	Расчет	Значение на 31.12.2017	Множитель	Произведение (гр. 3 х гр. 4)
1	2	3	4	5
К₁	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,68	2	1,36
К₂	Коэффициент текущей ликвидности	17,31	0,1	1,73
К₃	Коэффициент оборачиваемости активов	3,56	0,08	0,28
К₄	Коммерческая маржа (рентабельность реализации продукции)	0,43	0,45	0,2
К₅	Рентабельность собственного капитала	1,8	1	1,8
Итого (R):				5,37

В рамках модели Сайфуллина-Кадыкова итоговый показатель (R) интерпретируется следующим образом. Если R меньше 1, то вероятность банкротства организации высокая; если R больше 1 – низкая. Из таблицы выше видно, что значение итогового показателя составило 5,37. Это говорит об устойчивом финансовом положении организации, низкой вероятности банкротства.

Заключение

В своей работе мы провели исследование бухгалтерской отчетности ООО «Малыш». На основании этого исследования мы сделали выводы.

По качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности ООО "Малыш" в течение анализируемого периода.

С исключительно хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:

значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, можно охарактеризовать как исключительно хорошее;
коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормативному значению;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
полностью соответствует нормальному значению коэффициент абсолютной ликвидности;
чиста прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации;
рост рентабельности продаж;
коэффициент покрытия инвестиций имеет хорошее значение;
абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;
за последний год получена прибыль от продаж (623 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+261 тыс. руб.);
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 580 тыс. руб. (+251 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);
рост прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО "Малыш".

Среди положительных показателей финансового положения ООО "Малыш" можно выделить такие:

коэффициент автономии неоправданно высок (X,XX);
чистые активы превышают уставный капитал, однако за весь анализируемый период произошло снижение их величины;
хорошее соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Показателем, негативно характеризующим финансовое положение ООО "Малыш", является следующий – уменьшение собственного капитала организации ООО "Малыш" при том что, активы организации изменились несущественно (на 3%).

В своей работе, мы достигли цели исследования и решили поставленные задачи.

Данная работа может использоваться в работе бухгалтерии ООО «Малыш», а так же студентами Вузов, которые изучают данную тему.

Список литературы

Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете". - М.: ИНФРА-М, 2012. - 14с.
Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - М.: Юрайт, 2015. - 510 c.
Бондина Н.Н., Бондин И.А., Зубкова Т.В., Павлова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 256с.
Бухгалтерский учет и анализ. Методические указания. - М.: МГСУ, 2014. - 985 c.
Бурмистова Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 320 с.
Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2013. - 848 c.
Долгих, Татьяна Бухгалтерский учет и анализ затрат и себестоимости готовой продукции / Татьяна Долгих. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2013. - 240 c.
Донцова, Л. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2015. - 160 c.
Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: учебное пособие/ С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2014. - 432с
Касьянова, Г.Ю. Материалы, готовая продукция, товары: бухгалтерский и налоговый учет. / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 512 c.
Кобелева И.В., Ивашина Н.С. Анализ финансово-хозяйственной коммерческих организаций / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 256с.
Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015. - 798 c.
Кувшинов, М. С. Бухгалтерский учет и анализ. Конспект лекций. Учебное пособие / М.С. Кувшинов. - М.: КноРус, 2016. - 272 c.
Панкова, Л.В. Бухгалтерская финансовая отчетность / А.И. Нечитайло, Л.В. Панкова, И.А. Нечитайло; Под ред. А.И. Нечитайло, Л.Ф. Фомина. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 654 c.
Ровенских, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для бакалавров / В.А. Ровенских. - М.: Дашков и К, 2014. - 364 c.
Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / П.В. Павлов. - М.: Омега-Л, 2013. - 302 c.
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 - 24). - М.: ИНФРА-М, 2014. - 192 с.
Полковский А.Л. Бухгалтерское дело: Учебник для бакалавров / А.Л. Полковский; под ред. проф.Л.М. Полковского. - М.: Издательско-торговаякорпорация "Дашков и К". 2014. - 288 с.
Сигидов Ю.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие. / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф.А.И. Трибулина. - М.: ИНФРА - М, 2014. - 366 с.
Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. - М.: Дашков и К, 2014. - 160 c.
Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
Чувикова, В. В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Б Т. Б, Иззука. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 248 c.
Шадрина, Г. В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник и практикум / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - М.: Юрайт, 2015. - 430 c.

Приложения

Приложение 1

Таблица 1 - Формирование ББ.

Наименование показателя	Код строки	Формирование показателя
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	Отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, - сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то отражается дебетовое сальдо счета 04.
Результаты исследований и разработок	1130	Показывается остаточная стоимость основных средств - дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Доходные вложения в материальные ценности	1140	Отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».
Финансовые вложения	1150	Показывается дебетовое сальдо по соответствующим «долгосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения», 55.3 «Депозитные счета» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался)
Отложенные налоговые активы	1160	Отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Прочие внеоборотные активы	1170	Отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной, и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.
Итого по разделу I	1100	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Оборотные активы
Запасы	1210	- показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Если организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», к сальдо счета 10 следует прибавить дебетовый остаток по счету 16. Если на конец отчетного периода сальдо по счету 16 кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10; - показываются затраты незавершенного производства. Это сумма дебетовых остатков по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; - показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» за вычетом кредитовых остатков по счетам 42 «Торговая наценка» и 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; - отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные».
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Дебиторская задолженность	1230	указываются дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Финансовые вложения	1240	показываются краткосрочные финансовые вложения как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался фирмой).
Денежные средства	1250	формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений), 57 «Переводы в пути».
Прочие оборотные активы	1260	По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках
Итого по разделу II	1200	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Замечание: строка 1600 «Баланс» - сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных.
Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд.
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.
Переоценка внеоборотных активов	1340	указывается остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов. Для этого к счету 83 открывают субсчет 83-1 «Дооценка внеоборотных активов».
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» без переоценки.
Резервный капитал	1360	отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: - кредитовое - нераспределенная прибыль; - дебетовое - непокрытые убытки (показатель приводится в скобках).
Итого по разделу III	1300	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, фактически полученных от банков и других организаций и не погашенных на отчетную дату. При этом срок их погашения согласно условиям договора должен превышать 12 месяцев.
Отложенные налоговые обязательства	1420	отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства	1430	отражаются суммы резервов, формируемых в целях покрытия возможных оценочных обязательств, которые будут подтверждены наступлением или ненаступлением будущих событий, находящихся вне контроля организации. Это долгосрочные обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения (сальдо кредитовое по счету 96 »Резервы предстоящих расходов»).
Прочие обязательства	1450	отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 1410 «Заемные средства». Это могут быть кредитовые остатки по счетам: - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям); - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» (если эти суммы не отражены отдельной строкой).
Итого по разделу IV	1450	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.
Кредиторская задолженность	1520	Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: кредитовые сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Доходы будущих периодов	1530	отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».
Резервы предстоящих расходов	1540	баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». На этом счете учитываются оценочные обязательства, если предполагаемый срок их исполнения составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.
Прочие обязательства	1550	отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса.
Итого по разделу V	1500	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Замечание: Итоговая сумма пассивов организации - строка 1700 «Баланс» - сумма всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

Приложения 2

1	2		3	4
I раздел "Внеоборотные активы"
1	"Основные средства"		Отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости. расчет путем по данным Главной книги как разница между суммой остатков "Основные средства" и суммой остатка "Амортизация основных средств".
2	Первоначальная стоимость основных средств			8097 тыс. руб.
	В т.ч.
3	Стоимость зданий			2155 тыс. руб.
4	Стоимость сооружений и передаточных устройств			107 тыс. руб.
5	стоимость машин и оборудования			4757 тыс. руб.
6	стоимость транспортных средств			590 тыс. руб.
7	стоимость производственный и хозяйственный инвентарь			7 тыс. руб.
8	стоимость земельные участки и объекты природопользования			428 тыс. руб.
9	стоимость других видов основных средств			52 тыс. руб.
10	Общая сумма амортизации В т.ч.			5670 тыс. руб.
11	по зданиям и сооружениям			913 тыс. руб.
12	по машинам, оборудованию, транспортным средствам			4745 тыс. руб.
13	других			12 тыс. руб.
14	"Основные средства"		Расчет: 8097 тыс. руб. минус 5670 тыс. руб.	2427 тыс. руб.
15	"Незавершенное строительство"			23 тыс. руб.
16	Нематериальные активы
17	доходные вложения в материальные ценности
18	долгосрочные финансовые вложения
19	отложенные налоговые активы
20	прочие внеоборотные активы		к концу отчетного периода = 0	Не отражаются
	ИТОГО по 1 разделу			2450 тыс. руб.
Раздел II "Оборотные активы".
21	"Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"			1178 тыс. руб.
22	"Затраты в незавершенном производстве"			46 тыс. руб.
23	"Готовая продукция и товары для перепродажи"			116 тыс. руб.
24	"Товары отгруженные"			2297 тыс.руб
25	"Расходы будущих периодов"		Заполняется по данным остатка счета "Расходы будущих периодов"	1656 тыс. руб.
26	"Прочие запасы и затраты"		Показывают затраты, не отраженные в предыдущих строках группы статей "Запасы"	прочерк
27	"Запасы"		Расчет: 1178 тыс. руб. + 46 тыс. руб. + 116 тыс. руб. + 1656 тыс. руб.	2996 тыс. руб.
28	"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"			59 тыс. руб.
29	"Дебиторская задолженность"			1571 тыс. руб.
30	"Денежные средства"		счета "Касса", счета "Расчетный счет", счета "Валютные счета", счет "Специальные счета в банках", счет "Переводы в пути"	5574 тыс. руб.
31	ИТОГО по разделу II		Расчет: 2996 тыс. руб. + 59 тыс. руб. + 1571 тыс. руб. + 91 тыс. руб. + 5574 тыс. руб.	10200 тыс. руб.
32	БАЛАНС		Расчет: 2450 тыс. руб. + 10200 тыс. руб.	12650 тыс. руб.
Раздел III "Капитал и резервы"
33	"Уставный капитал"			3400 тыс. руб.
34	"Собственные акции, выкупленные у акционеров"			Прочерк
35	"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"			140 тыс. руб.
36	ИТОГО по разделу III		Расчет: 3400 тыс. руб. - 140 тыс. руб.	3260 тыс. руб.
Раздел IV "Долгосрочные обязательства"
37	"Займы и кредиты"			Прочерк
38	"Отложенные налоговые обязательства"			182 тыс. руб.
39	"Прочие долгосрочные обязательства"			Прочерк
40	ИТОГО по разделу IV	"Долгосрочные обязательства"		182 тыс. руб.
Раздел V "Краткосрочные обязательства"
41		"Займы и кредиты"		Прочерк
42	"Кредиторская задолженность"		Расчет: 298 тыс. руб. + 2564 тыс. руб. + 969 тыс. руб. + 2216 тыс. руб. + 316 тыс. руб.	9208 тыс. руб
43			Расчет: 3260 тыс. руб. + 182 тыс. руб. + 9208 тыс. руб.	12650 тыс. руб.
44	"Арендованные основные средства"			12906 тыс. руб.
45	"Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"			44 тыс. руб.
46	"Материалы, принятые в переработку"			9743 тыс. руб.
В конце баланс подписывают руководитель и главный бухгалтер. Ставится дата.^[36]

Приложение 3

Баланс предприятия ,ООО «Малыш» (тыс.руб.)

	код	2014		2015		2016		2017
	код	Нач.	Конеч.	Нач.	Конеч.	Нач.	Конеч.	Нач.	Конеч.
БАЛАНС (актив)	1600	419	396	396	269	269	242	242	164
БАЛАНС (пассив)	1700	419	396	396	269	269	242	242	164
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	0	0	0	0	0	0	0	0
Результаты исследований и разработок	1120	0	0	0	0	0	0	0	0
Нематериальные поисковые активы	1130	0	0	0	0	0	0	0	0
Материальные поисковые активы	1140	0	0	0	0	0	0	0	0
Основные средства	1150	158	152	152	139	139	132	132	125
Доходные вложения в материальные ценности	1160	0	0	0	0	0	0	0	0
Финансовые вложения	1170	0	0	0	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые активы	1180	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	1190	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого внеоборотных активов	1100	158	152	152	139	139	132	132	125
Оборотные активы
Запасы	1210	9	3	3	0	0	0	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	0	0	0	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность	1230	2	2	2	2	2	2	2	2
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	0	0	0	0	0	0	0	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	250	239	239	128	128	108	108	37
Прочие оборотные активы	1260	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого оборотных активов	1200	261	244	244	130	130	110	251	168
баланс								251	168
Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	100	100	100	100	100	100	100	100
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	0	0	0	0	0	0	0	0
Переоценка внеоборотных активов	1340	105	99	68	66	78	16	59	24
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	100	100	100	100	100	100	100	100
Резервный капитал	1360	66	57	98	56	48	67	59	99
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	5	7	8	6	4	9	2	1
ИТОГО капитал	1300							320	324
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные заемные средства	1410	11	16	12	81	33	45	36	24
Отложенные налоговые обязательства	1420	20	20	20	20	23	23	25	25
Оценочные обязательства	1430	0	0	0	0	0	0	2	2
Прочие долгосрочные обязательства	1450	15	12	14	15	12	16	10	9
ИТОГО долгосрочных обязательств	1400							73	60
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные заемные обязательства	1510	0	0	0	0	0	0	0	0
Краткосрочная кредиторская задолженность	1520	16	16	16	13	13	13	13	12
Доходы будущих периодов	1530	0	0	0	0	0	0	0	0
Доходы будущих периодов	1530	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	1550	3	3	3	3	3	3	3	1
ИТОГО краткосрочных обязательств	1500	19	19	19	16	16	16	16	13
баланс								409	397

Смотрите также файлы

Теоретические основы конкурентных стратегий фирм на внутреннем или мировом рынках (Понятие, сущность и функции конкуренции).pdf

Стадия формирование команды проекта на примере ‬ПАО «ВТБ».pdf

Функции налогового учета ( Теоретическое обоснование налогообложения, функции и сущность налогов).pdf

Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Теоретические основы налоговой системы).pdf

Мотивация в управлении на примере реально существующей организации сотрудников (На примере организации Джаз-кафе «Андреграунд») (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МОТИВАЦИИ ПЕРСОНАЛА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ ПРЕДПРИЯТИЯ).pdf

Файл: Баланс и отчетность ( Теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятия ).pdf

Заключение

Список литературы

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно