Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Теоретические аспекты регулирования учетной политики).pdf

В программе аудита следует обратить внимание на вопросы, затрагивающие методологическую часть учетной политики. Они представлены на рис. 1 6.

Программа аудита учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета должна рассматривать ряд вопросов, связанных с организационно-технической частью: наличие и содержание внутреннего приказа или протокола собраний акционеров об учетной политике; наличие в организации положения о бухгалтерской службе; наличие графика документооборота, графика проведения инвентаризаций

Аудит учетной политики для целей налогового учета включает организационно-технический и методологический разделы.

В рамках аудиторской проверки аудитор должен ответить на ряд вопросов, представленных на рис. 10.

Рисунок 11. Направления аудита учетной политики

для целей налогообложения

В рамках методологического раздела проверяется рациональность выбранных методов для целей исчисления налога на прибыль и НДС.

Руководитель аудиторской группы до начала аудиторской проверки должен ознакомить всех ее членов с содержанием плана и программы и распределить задания между ними. После проведения подготовительной работы на предприятии аудиторская группа приступает к непосредственной проверке, в ходе которой используются способы и приемы документального и фактического контроля, заполняются рабочие документы и снимаются необходимые копии с документов предприятия.

Результаты аудита были оформляются отчетом аудиторской организации о проведении аудита.

Отчет о проведении аудита состоит из двух частей - вводной и описательной. Вводная часть представляет из себя информационный блок, заключающий информацию о лицах, проводящих аудиторскую проверку,

организации, подвергающейся проверке, периоде и сроках проведения аудита.

В описательной части отчета указываются нормативные акты, в соответствии с которыми были проведен аудит, внутренние стандарты аудиторской компании, внутренние правила проверяемой компании. Описательная часть отчета также содержит все проверенные аудиторской организацией аспекты, касающиеся учетной политики, отраженные в программе аудита.

Все документы, являющиеся основанием для подведения итогов и отражения соответствующих выводов должны прикладываться к отчету о проведении аудита. Отчет о проведении аудита подписывается директором аудиторской организации и руководитель аудиторской группы не ранее даты завершения процесса получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств. Аудит учетной политики является важным инструментом контроля за ее соблюдением на предприятии, с помощью аудита подтверждается эффективность учетной политики, исходя из результатов проверки разрабатываются рекомендации для конкретного предприятия.

---

Заключение

На современном этапе развития бухгалтерского учета и налогообложения остро стоит проблема формирования рациональной учетной политики, составленной как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, в соответствии с нормами законодательства.

В первой главе рассмотрены основополагающие вопросы, касающиеся учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения: раскрыта история становления данного явления в России, проведена сравнительная характеристика учетной политики, составленной по требованиям Международных стандартов финансовой отчетности и требованиям Российской системы бухгалтерского учета, определено место, роль и функции учетной политики в российских реалиях. Также были раскрыты методологические основы формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета, определены случаи обязательного их изменения. Была выявлена необходимость раздельного формирования этих двух видов учетной политики и определен круг элементов, выбор метода учета которых является обязательным. Для формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета, следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, для формирования налоговой учетной политики - налоговым законодательством.

Информационной базой исследования учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения являются бухгалтерская отчетность предприятия за два года в размере бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках; приказ об утверждении учетной политики;оборотно- сальдовая ведомость предприятия, как сводная, так и по отдельным счетам; налоговая отчетность по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имуществу; пояснительные записки по разницам между налогооблагаемой прибылью, установленной по данным бухгалтерского и налогового учетов.

Во второй главе проведена исследовательская работа, направленная на изучение технико-экономической характеристики предприятия, порядка формирования и применения учетной политики для учетной политики для целей налогообложения. Также в данной главе рассмотрен порядок проведения аудита учетной политики на предприятия, приведен порядок оценки рисков проведения аудита, порядок проведения оценки системы внутреннего контроля на предприятии, разработаны план и программа проведения аудита учетной политики организации.

---

Список использованных источников

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019)(с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019)//"Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019)//"Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ(ред. от 26.07.2019)"О бухгалтерском учете"//"Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н(ред. от 28.04.2017)"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"(вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)"//"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 44, 03.11.2008.
5. Белоусова Е.Н., Пахомова Е.В. Перспективы совершенствования учетной политики для целей налогообложения//Финансовая экономика. 2018. № 3. С. 9-11.
6. Букрина О.В. Учетная политика для целей налогообложения//В сборнике: Наука в исследованиях молодежи - 2017 Материалы студенческой научной конференции. В 4-х частях. 2017. С. 12-14.
7. Воронина А.С. Учетная политика для целей налогообложения//В сборнике: научные исследования xxi века: теория и практика материалы Международной (заочной) научно-практической конференции. Научно-издательский центр «Мир науки». 2018. С. 188-191.
8. Гривас Н.В. Формирование учетной политики организации в целях бухгалтерского учета и налогообложения//В сборнике: современные проблемы финансового регулирования и учета в агропромышленном комплексе Материалы II Всероссийской (национальной научно-практической конференции с международным участием). Под общей редакцией Сухановой С.Ф.. 2018. С. 162-168.
9. Илюхина Н.А. Порядок формирования учетной политики в целях налогообложения//В сборнике: Проблемы управления устойчивым развитием бизнес структур разных сфер деятельности Сборник научных трудов Международного экономического форума. Под общей редакцией Н.А. Лытневой. 2017. С. 111-117.
10. Латышева З.И., Белоусова Т.Н. Проблемы формирования учетной политики для целей налогообложения//В сборнике: Инновационная деятельность в модернизации АПК Материалы Международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. В 3 частях. 2017. С. 68-70.
11. Нестеров Г. Г. , Терзиди А. В. Налоговый учет. - 2-е изд. - М.: Рид Групп, 2016. - 304 с.
12. Нещадимова А.А., Фролов А.В. Особенности использования налоговых расчетов в качестве элемента учетной политики в целях налогообложения//NovaInfo.Ru. 2017. Т. 2. № 67. С. 191-194.
13. Нещадимова А.А., Фролов А.В. Особенности формирования учетной политики в целях налогообложения//NovaInfo.Ru. 2017. Т. 1. № 66. С. 81-85.
14. Никитина В.Ю. Учетная политика для целей налогообложения//Бухгалтерский учет. 2018. № 12. С. 67-71.
15. Рабаданова Ж.Б. Учетная политика организации для целей налогообложения//Актуальные вопросы современной экономики. 2018. № 7. С. 83-87.
16. Рогочий А.В., Светкина И.А. Основные положения учетной политики в целях налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса//Известия Института систем управления СГЭУ. 2017. № 1 (15). С. 264-267.
17. Рыбкина К.В. Налоговый учет и учетная политика в целях налогообложения//В сборнике: Актуальные вопросы экономических наук Сборник материалов LVII Международной научно-практической конференции. Под общей редакцией С.С. Чернова. 2017. С. 295-300.
18. Санникова Е.А. Проблемы разработки предприятием оптимальной учетной политики для целей налогообложения//В сборнике: актуальные проблемы функционирования финансового механизма регионов Сборник материалов II Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 346-352.
19. Смирнова С.А. Учетная и налоговая политика организации. Учебное пособие. - М.: «Бухгалтерский учет», 2018. - 246 с
20. Сомова Р.С. Роль учетной политики для целей налогообложения//В сборнике: Наука и образование: сохраняя прошлое, создаём будущее сборник статей X Международной научно-практической конференции: в 3 частях. 2017. С. 117-119.
21. Сурхаева Н.С. Аудит учетной политики для целей налогообложения//Вестник современных исследований. 2018. № 7.3 (22). С. 499-500.
22. Тимербаева Э.Ф., Агаева Э.Ш. Учетная политика для целей налогообложения//В сборнике: Проблемы внедрения международных стандартов аудита и учета, практика их применения в странах СНГ Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2018. С. 538-542.
23. Федорова О.С., Харалгина О.Л., Катанаева Т.В., Короткова Д.В. Учетная политика предприятия для целей налогообложения//Налоги и финансовое право. 2017. № 3. С. 10-16.
24. Щербакова Н.В. Налоговая нагрузка и ее реализация в учетной политике организации для целей налогообложения//Вестник Межрегионального открытого социального института. 2017. № 1 (5). С. 62-68.

---