Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НДФЛ).pdf

- общее листов декларации, а количество листов под документов, к декларации, и дату ее .

Заполненная декларация в Приложении 2.

В п. 2 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что представляются в органы на магнитных или с использованием средств теле в порядке, определяемом России.

агенты могут такие сведения и на носителях, если физических лиц, доходы в налоговом пе, не более 10. Также в органы в исключительных , с учетом деятельности либо места нахождения изаций, вправе отдельным право подавать о доходах физических лиц на носителях.

Между органами и агентами бывают относительно подачи о доходах физических лиц, в том связанные с предоставления данной ^[3]. По мнению налоговых , формулировка п. 2 ст. 230 НК РФ позволяет вывод о том, что при наличии условий НК РФ допускает сдачи сведений о физических лиц на бумажных . Суда такую точку .

В постановлении от 15 февраля г. №А33-12866/06-Ф02-270/07 ФАС округа, , что сведения о доходах лиц за предшествующий год, содержащиеся на носителе, направлены агентом в орган в установленные , сделал вывод о том, что представления указанных на магнитном , установленный п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговым не нарушен, следова, привлечение налогового к ответственности, п. 1 ст. 126 НК РФ, неправомерно.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ о доходах физических лиц пред налоговыми агентами по своего . Порядок применения п. 2 ст. 230 НК РФ организациями, имеющими в составе обособленные , изложен в ФНС России от 21.02.2007 №-6-04/135. Такие агенты представляют о доходах фи лиц в налоговый орган по постановки на налоговый головной организации. могут одним из двух по выбору налогового агента. организация может сведения за всю в целом, то есть по физических лиц, полученным в го организации и во всех подразделениях, сведения могут в налоговый орган по учета головной как головной , так и каждым обособленным отдельно. В этом головная организация сведения о физических лиц, полученных в организации, а каждое подразделение, уполномоченное обязанность по сведений о доходах лиц, подает данные о , полученных работниками в обособленных .

Налоговый агент быть привлечен к ответственности в случае налога на физических лиц с нарушением ОКАТО. В с пунктом 7 статьи 226 НК РФ агенты - россий организации, обособленные подразделения, перечислять исчисленные и суммы налога как по своего ения, так и по месту нахождения своего обособленного . Сумма налога, уплате в по месту нахождения подразделения, определяется из суммы дохода, налогообло, начисляемого и выплачиваемого этих обособленных под. Серьезные сомнения в указанных возникли после письма Минфина от 22.06.2005 № 03-05-01-05/198. В письме ведомство изложило взгляд на положения НК РФ. России считает, что у работника договор заключен с компанией, то даже при его в обособленном подразделении НДФЛ перечислению по месту ения головной компании. же трудовой договор с обособленным (филиалом, представительством), то НФДЛ подлежит по месту нахождения подразделения.

К , Минфин России не в своих доводах на тствующие положения НК РФ. 7 статьи 226 НК РФ о том, что при наличии обособленных НДФЛ перечисляется по нахождения при любых . Более того, России не учел, что подразделение не может участником правоотношений - в со статьей 20 ТК РФ работодателем выступать только . Если заключается обособленным , то его руководитель действует не от имени, а от имени компании на документа, определяющего его полномочий (положение, и т. д.).

ЗАО НПП «Интердум» обратилось в суд с заявлением о недействительным решения органа (далее - кция).

Решением от арбитражного первой инстанции, нным без изменения постановлением от арбитражного апелляционного , заявленные оставлены без удовлетворения.

При судебные инстанции из того, что налог на физических лиц не считаться уплаченным , поскольку уплата налога произведена по нахождения организации, в то время как в с требованиями пункта 7 226 НК РФ она должна производиться по нахождения подразделения, в связи с чем заявителя были не подлежащими удовлетво.

Предприятие кассационную жалобу. В заседании представитель доводы жалобы , представитель возражал против их удовлетворения по мотивам, изложенным в судебных актах.

Кассационная инстанция не нашла оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Из материалов дела усматривается, что решением налогового органа, принятым по результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления бюджет налога на доходы физических лиц Общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей 123 НК РФ. Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании его недействительным.

Согласно статьям 24 и 226 НК РФ налоговые агенты обязаны своевременно и в полном объеме удерживать из доходов физических лиц налог на доходы и перечислять его в бюджеты.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

В нарушение указанных норм налог, удержанный с фактически выплаченных доходов физическим лицам, перечислялся в бюджет по месту нахождения головной организации.

Судебные инстанции с учетом положений статей 48, 49, 55, 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 7 Федерального закона от 24.12.2002 № 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год" и приложения к нему, статьи 7 Федерального закона от 23.12.2003 № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год", статьи 5 Закона Москвы от 18.12.2002 № 63 "О бюджете города Москвы на 2003 год", статьи 5 Закона Москвы от 17.12.2003 № 75 "О бюджете города Москвы на 2004 год" обоснованно сделали выводы о том, что налог на доходы физических лиц как федеральный налог в то же время является регулирующим доходом бюджетов субъектов РФ, следовательно, не относится к собственным налоговым доходам федерального бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как известно, налоги не только обеспечивают финансовые потребности национального государства, но и служат эффективным инструментом госрегулирования социально-экономических отношений. А значит, построение (определение и правообеспечение конкретных атрибутов) каждого из входящих в налоговую систему любой страны налогов должно максимально способствовать наиболее полной реализации его регулятивных функций. Это в первую очередь касается налогов, взимаемых с физических лиц, включая налог на доходы последних (НДФЛ).

Следует отметить, что в сегодняшнем мире система льгот по НДФЛ не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения с низкими и средними доходами. Она ведет в еще большему расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе.

Для повышения эффективности и социальной направленности льгот по налогу на доходы физических лиц представляется целесообразным:

1. Довести в течение 3-4 лет величину стандартного вычета на каждого налогоплательщика и иждивенца до величины не менее реального прожиточного минимума, рассчитываемого по международно-признанным нормам;
2. Перейти от индивидуального обложения к налогообложению доходов семьи, предоставив налогоплательщику право самостоятельно выбирать индивидуальный или семейный режим обложения;
3. Ввести механизм автоматической индексации всех стандартных и нестандартных вычетов с учетом инфляции;
4. Необходимо повысить социальную направленность предоставляемых социальных вычетов на слои с низкими и средними доходами:
5. с этой целью целесообразно увеличить размер социальных вычетов, введя ограничение на уровень доходов, свыше которого вычеты не предоставляются;
6. предоставить социальные вычеты семье в целом;
7. вычет на обучение предоставлять только для обучения в российских образовательных учреждениях;
8. предоставлять вычет на обучение семье при обучении детей на очно-заочной и заочной формах обучения (за счет доходов работающих членов семьи, в том числе и ребенка в возрасте до 24 лет).
9. Имущественный вычет на приобретение жилья предоставлять только при уровне доходов семьи не превышающем определенной величины, например, кратного 8-10 бюджетам минимального прожиточного минимума;
10. Восстановить имущественный вычет на приобретение или строительство садового домика, дачи, дома в деревне с ограничением суммы вычета и размера дохода и списанием расходов по смете строительства;
11. Реализации принципа справедливости в налогообложении доходов физических лиц невозможна без проведения следующих мероприятий:

• организации действенного контроля за расходами физических лиц;
• введения прогрессивной шкалы налогообложения, которая учитывала бы мировой опыт и национальные особенности экономики и менталитета российского налогоплательщика.

ЛИТЕРАТУРЫ

1. кодекс Российской часть первая от 31 1998 г. № 146-ФЗ и вторая от 5 2000 г. № 117-ФЗ (с от 13 июля 2015 г.) // система «Гарант». – код : http://base.garant.ru
2. кодекс Российской от 30 декабря 2001 г. № ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 13 июля г.) // Справочно-правовая «Гарант». – код доступа:
3. Федеральный закон от 6 2011 г. № 402-ФЗ «О рском учете» (с изм. и доп. от 4 2014 г.) // Справочно-правовая «Гарант». – код доступа: /.
4. Приказ Минфина РФ от 6 мая г. N 33н «Об утверждении По по бухгалтерскому учету « организации» ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 6 2015 г.) // Справочно-правовая си «Гарант». – код : http://base.garant.ru/.
5. Приказ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об Плана счетов учета деятельности организаций и по его применению» (с изменениями от 8 2010 г.) // Справочно-правовая «Гарант». – код : http://base.garant.ru
6. Е.В. Налоговый учет и : Учебное / Е.В. Аверин. – М.: Дашков и К,
7. Агешина Н. А. Оплата , больничные, пособия и выплаты: расчета и получения (): практ. пособие / Н.А. , Т.Ю. Сергеева, Е.А. Турсина, О.В. , М.А. Шитова. – М.: Московский университет «Университет», – 280 с.
8. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., В.А. Бухгалтерский финансовый (Текст): для студентов вузов / . Ю.А. Бабаева– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: , 2013. – 650 с.
9. Брызгалин А.В. бухгалтерских типовых хозяй операций (Текст). – М.: и финансовое право, – 405 с.
10. Диденко Ю.С., Д.А. Особенности учета на оплату (Текст) / Ю.С. Диденко, Д.А. // Science Time. – - № 4 (16). – 227-230.
11. Л. В. Анализ отчетности (Текст): пособие / Л.В. Донцова, Н.А. . – М.: Издательство «Дело и », 2012. – 336 с.
12. А.В. Учет и расчетов по оплате организации (Текст) / А.В. // Проблем современной . – 2015. - №3. – с.
13. Ефремова Е.А. Налоговый на предприятии // Наука и мир. – - № 7 (35). Т. 2. – С.
14. Н.П. Бухгалтерский (финансовый, ) учет (Текст): . – М.: Проспект, 2017 – 450 с.
15. Садым В.В., Батракова Ю.М., С.В. Заработная : современный взгляд и контроля (Текст) // Про экономики и менеджмента. – - № 6 (46). – С.
16. В.А. Бухгалтерский и налоговый : Учебник / В.А. Солдатов. – М.: , 2013
17. Ткаченко В.К. Налоговый доходов / научно-техническая конференция ученых БГТУ им. В.Г. , 2016

Приложение 1. Налоговая карточка по учету НДФЛ