Файл: Ревизия денежных средств и ценностей (Теоретические основы ревизии и контроля денежных средств).pdf

В таблице 7 представлена информация об обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Таблица 7 – Обеспеченность ООО «Галловей Кострома» трудовыми ресурсами за 2018-2019 гг.

Анализ таблицы 7 показал, что за рассматриваемый период в ООО «Галловей Кострома» происходит снижение численности работников на 1 человек по причине автоматизации производства, снижения поголовья скота, отказа от выращивания продукции растениеводства.

Наибольший удельный вес в структуре трудовых ресурсов занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве: на протяжении периода исследования их численность составляла в 2018 году, - 33 чел., в 2019 году - 31 чел. Наименьший удельный вес занимали руководители, количество которых по причине сокращения производства и оптимизации кадров снизилось на 2 человека. В 2019 году по причине производственной необходимости был принят на работу работник, занятый в подсобных, промышленных предприятиях и промыслах.

3. Организация и учет движения денежных средств на предприятии ООО «Галловей Кострома»

3.1 Организация и проведение контроля и ревизии операций с денежными средствами организации ООО «Галловей Кострома»

На основании задач, поставленных перед ревизией, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемого предприятия, руководитель ревизионной группы составляет программу ревизии. Она составляется при проведении комплексных, тематических и внеплановых ревизий. Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии.

Целью ревизии управления организацией ООО «Галловей Кострома» является установление законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций. Правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Для достижения поставленной цели, необходимо выполнение действий, представленных в программы ревизии. Согласно «Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина РФ от 17.04.2000 г. № 42н, конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии.

Ревизию начинают с внимательного изучения материалов предыдущих ревизий данной организации. Материалы ревизий хранятся в проверяемой организации.

Таблица 8 - Материалы предыдущих ревизий

Далее непосредственно разрабатывается программа ревизии на основе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного ревизующим органом. Программу утверждает начальник ревизующего органа или заказчик.

В разделе «Цель ревизии» формулируются главные задачи ревизии, например: анализ финансового состояния общества с ограниченной ответственностью, влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность общества и расчеты с бюджетом; проверка законности и эффективности использования внеоборотных активов. Перечисляются объекты ревизии, например: общество с ограниченной ответственностью; его дочерние предприятия и филиалы. Часто в данном разделе приводится перечень структурных подразделений организации.

В разделе «Вопросы, подлежащие проверке» перечисляются направления финансово-хозяйственной деятельности организации, например, могут быть перечислены внеоборотные активы: основные средства; капитальные вложения; ценные бумаги; вложения в уставный капитал; оборудование к установке.

В разделе «Средства и условия, необходимые для проведения ревизии» содержится перечень оргтехники, средств связи и доставки, условия проживания, время работы и др. В разделе «Сроки и место исполнения» указываются время начала и окончания ревизии, промежуточные контрольные сроки, место расположения объектов ревизии. В разделе «Состав участников ревизии» дается перечень лиц, допущенных к проведению ревизии. Отдельно может быть составлен перечень лиц, имеющих допуск к конфиденциальной информации.

В разделе «Формы документального оформления ревизии» приводятся образцы описей, актов, ведомостей, форма итогового акта ревизии.

Полная правильно составленная программа ревизии концентрирует внимание ревизующего на основных вопросах ревизии, раскрывает их содержание, т.е. помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации, - при больших затратах времени ревизия может не дать должных результатов.

Таблица 9 - Программа ревизии управления организацией ООО «Галловей Кострома»

Основание для проведения ревизии Приказ № 698 от 29.05.18. Срок проведения ревизии 01.19.18. - 23.19.18.

Таблица 10 – Перечень ревизионных процедур

Продолжение таблицы 10

На основе программы составляется план ревизии, который привязан к специфике конкретной организации, структуре ее управления, географическому расположению имущества, графику работы. Поэтому план составляется на месте ревизии.

Ревизия начинается с изучения учредительных и регистрационных документов.

Контроль операций с денежными средствами должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям:

1) проверка правильности документального оформления операций по кассе;

2) оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

3) анализ правильности списания денежных средств в расход;

4) проверка соблюдения кассовой дисциплины;

5) выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов).

На ООО «Галловей Кострома» имеется ряд факторов, ограничивающих, проведение мероприятий по контрольно-ревизионной программе:

1) Наличие некоторых фактов неопределенности в интерпретации событий финансово-хозяйственной деятельности и их оценке;

2) Защищенность учета;

3) Субъективность решений, связанная с компетентностью, опытом, профессионализмом проверяющего;

4) Невозможность применения на всех участках контроля сплошного метода контроля;

5) Ограничения доступа к документам или службам, отделам, цехам, не позволяющие осуществить объективный контроль, либо отсутствие документов;

6) Наличие давления со стороны руководителя субъекта или других заинтересованных в результатах контроля лиц.

Существуют действия, которые нельзя применять при проведении мероприятий по контролю и ревизии.

1. Запрещается осуществлять плановые проверки в случае отсутствия при проведении мероприятий по контролю должностных лиц или работников проверяемого предприятия.

2. Запрещается требовать представления документов, информации, образцов продукции, если они не являются объектами мероприятий по контролю и не относятся к предмету проверки, а также изъятия оригиналов документов, относящихся к предмету проверки.

3. Запрещается требовать образцы продукции для проведения их исследования, экспертизы без оформления акта об отборе образцов продукции в установленной форме и в количестве, превышающем норм, установленные государственными стандартами и иными нормативными документами.

Форма акта об отборе образцов продукции устанавливается нормативным правовым актом органа государственного контроля.

4. Запрещается распространять информацию, составляющую охраняемую законом тайну и информацию, полученную в результате проведения мероприятий по контролю, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

5. Запрещается превышать установленные сроки проведения мероприятий по контролю.

Порядок проведения мероприятий по контрольно-ревизионной деятельности:

1. Мероприятия по контролю проводятся на основании распоряжений (приказов) органов государственного контроля (надзора).

2. Мероприятие по контролю может проводиться только тем должностным лицом (лицами), которое указано в распоряжении (приказе) о проведении мероприятия по контролю

3. Продолжительность мероприятия по контролю не должна превышать один месяц.

4. В целях проверки выполнения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательных требований органом государственного контроля (надзора) в пределах своей компетенции проводятся плановые мероприятия по контролю.

5. Внеплановой проверке, предметом которой является контроль исполнения предписаний об устранении выявленных нарушений, подлежит деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя при выявлении в результате планового мероприятия по контролю нарушений обязательных требований.

6. В случае выявления нарушений должностные лица органа государственного контроля (надзора) обязаны при проведении плановых мероприятий по контролю сообщить саморегулируемой организации о выявленных нарушениях.