Файл: Порядок составления бухгалтерской отчетности организации.pdf

2.2 Состав и порядок составления бухгалтерской отчетности в ООО «Фабрика 56»

Баланс и отчёт о финансовых результатах - это основные бухгалтерские отчёты, все остальные формы являются приложениями и разъясняют отчётные документы:

1.Бухгалтерский баланс

2. Отчёт о финансовых результатах

3. Отчёт об изменениях капитала

4. Отчёт о движении денежных средств

Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности организация ООО «Фабрика 56» проводит реформацию баланса по состоянию на 31декабря. Бухгалтер закрывает счета, где учитывались доходы и расходы, т.е. «обнуляет» их сальдо. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли или убытка отчётного года списывается на счёт 84:

Д 99 К84 – прибыль; Д 84 К 99 – убыток. В балансе 3 раздел, пассива.

В начале следующего года организация распределяет полученную прибыль или покрывает убыток.

Пример. По итогам года организация получила чистую прибыль в сумме

200 000 руб. На собрании учредители приняли решение: выплатить дивиденды в размере 50000 руб.( из них 15000 руб.- работникам );

направить на формирование резервного капитала 30000 руб.

На 31 декабря: Д 99 К 84 – 200000 руб.- списана нераспределённая прибыль отчётного года.

1 января: Д 84 К 70-15000 руб.-начислены дивиденды работникам;

Д 84 К 75/2 – 35000 руб. – начислены дивиденды учредителям;

Д 84 К 82 – 30000 руб. – направлена прибыль в резервный фонд.

Схема формирования чистой прибыли (убытка):

Прибыль (убыток) от продаж

+/- Сальдо прочих доходов и расходов

- Налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток) за отчётный период

В форме Отчёт о финансовых результатах отражают данные о финансовых результатах за отчётный период и за прошлый отчётный период, что даёт возможность сопоставить эти данные.

Валовая прибыль (убыток) = Выручка (без НДС) - Себестоимость продаж.

Прибыль/убыток от продаж= Валовая прибыль (убыток) – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

Прибыль (убыток) до н/обложения = Прибыль(убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях + % к получению - % к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы.

Чистая прибыль = Прибыль до н/обложения – Текущий налог на прибыль.

Учёт финансовых результатов ведётся на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Доходы - это поступление активов (денежных средств, иного имущества).

Поступления можно принять к бухучёту при выполнении условий:

1.Доход должен быть получен в соответствии с договором.

---

2.Сумма дохода должен быть определена.

3.Право собственности на товары, готовую продукцию должно перейти покупателю, а работы приняты заказчиком.

4.Суммы расходов должны быть определяемыми, то есть можно определить себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг).

5. Должник должен оплатить или принять на себя обязанность оплатить переданные ему материальные ценности.

Для целей н/о прибыли доходы делятся на два вида:

1. Доходы от реализации товаров (учитываются на счёте 90 «Продажи» )
2. Внереализационные, прочие доходы (учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»).

Расходы организации - это выбытие активов, которые приводят к уменьшению капитала.

Расходы делятся на:

- Расходы от обычных видов деятельности, т.е. связанные с изготовлением и продажей продукции. Эти расходы группируются по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления во внебюджетные фонды, амортизация, прочие затраты.

- Прочие расходы: от сдачи имущества в аренду, участие в уставных капиталах др. организаций; связанные с продажей, выбытием основных средств; % по кредитам; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы; потери от чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий.

Для целей налогообложения в соответствии с НК РФ все затраты организации делят на две группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией;
2. Внереализационные, прочие расходы.

Учёт прибыли и убытков ведут на счёте 99 «Прибыли и убытки», на котором определяют финансовый результат за отчётный год. Записи на нём ведутся накопительно в течение года. На 1.01. нового года остатка по этому счёту быть не должно.

В течение года на сч.99 отражается:

1.Д 90 К99 – прибыль от обычных видов деятельности;

Д 99 К90 – убыток.

2.Сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц:

Д 91 К99 – списывается кредитовый остаток,

Д 99 К 91 – списывается дебетовый остаток.

3.Начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы налоговых санкций: Д 99 К 68.

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы», А-П, сальдо на конец месяца не имеет. На счёте 91 отражаются доходы и расходы, не связанные с обычной деятель-

ностью организации. Поступление прочих доходов отражается по К 91/1, а прочие расходы отражают по Д 91/2. Ежемесячно сальдо прочих доходов и расходов списываются со счёта 91 на счёт 99 «Прибыли и убытки».

---

Глава 3. Анализ имущества и финансового состояния организации на основе бухгалтерской отчетности ООО «Фабрика 56»

Общая оценка финансового состояния организации основывается на системе показателей, характеризующие имущественное состояние организации, а именно структуру источников образования капитала и его размещения, равновесие между активами организации и источниками их образования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, его инвестиционную привлекательность и так далее. В первую очередь, проанализируем бухгалтерский баланс (приложение 1) ООО «Фабрика 56». Динамический анализ статей актива бухгалтерского баланса ООО «Фабрика 56» в 2015-2017 гг. представлен в таблице 3.

Таблица 3.

Динамический анализ статей актива бухгалтерского баланса ООО «Фабрика 56» в 2015-2017 гг.

Актив	2015 г., тыс. руб.	2016 г., тыс. руб.	2017 г., тыс. руб.	Отклонения
				2016 г. к 2015 г.		2017 г. к 2016 г.
				асб. откл., тыс. руб.	относ. откл., %	асб. откл., тыс. руб.	относ. откл., %
I. Внеоборотные активы	909 824	938 773	1086955	28 949	3,18	148 182	15,78
Основные средства	528 190	557 583	908 285	29 393	5,56	350 702	62,90
Прочие внеоборотные активы	381 634	381 190	178 669	-444	-0,12	-202521	-53,1
II. Оборотные активы	503 572	541 021	587 439	37 449	7,44	46 418	8,58
Запасы	420 034	441 254	439 685	21 220	5,05	-1 569	-0,36
НДС по приобретенным ценностям	0	5 326	4 222	5 326	0	-1 104	-20,7
Дебиторская задолженность	82 973	93 796	131 980	10 823	13,04	38 184	40,71

---

Продолжение таблицы 3

Актив	2015 г., тыс. руб.	2016 г., тыс. руб.	2017 г., тыс. руб.	Отклонения
				2016 г. к 2015 г.		2017 г. к 2016 г.
				асб. откл., тыс. руб.	относ. откл., %	асб. откл., тыс. руб.	относ. откл., %
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1	0	0	-1	-100,00	0	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	564	644	11 173	80	14,18	10 529	1634
Прочие оборотные активы	0	0	379	0	0	379	0
Всего активов	1413396	1479794	1674394	66 398	4,70	194 600	13,15

Активы ООО «Фабрика 56» в 2015-2017 гг. увеличивались: в 2016 году на 4,70% или на 66 398 тыс. руб., в 2017 году на 13,15% или на 260 998 тыс. руб.

Совокупный рост активов говорит о расширении деятельности и положительно характеризует деятельность анализируемой организации в периоде. Величина совокупного роста за анализируемый период составила 18,47% или 260 998 тыс. руб. Внеоборотные активы в совокупности выросли на 3,18% или на 28 949 тыс. руб. в 2016 году и на 15,78% или на 148 182 тыс. руб. в 2017 году. В структуре активов доминируют внеоборотные активы – около 65%; оборотные активы занимают около 35% валюты баланса; на протяжении анализируемого периода серьезных изменений в отношениях удельного веса внеоборотных и оборотных активов не было.

Структура актива бухгалтерского баланса ООО «Фабрика 56» в 2015-2017 гг. говорит о производственной направленности организации, так как отмечено доминирование внеоборотных активов.

Далее проведем структурно-динамический анализ пассивов баланса ООО «Фабрика 56» в 2015-2017 гг. в таблице 4.

Таблица 4.

Динамический анализ статей пассива бухгалтерского баланса ООО «Фабрика 56» в 2015-2017 гг.

---

Актив	2015 г., тыс. руб.	2016 г., тыс. руб.	2017 г., тыс. руб.	Отклонения
				2016 г. к 2015 г.		2017 г. к 2016 г.
				асб. откл., тыс. руб.	относ. откл., %	асб. откл., тыс. руб.	относ. откл., %
III. Капитал и резервы	230 083	452 495	590 507	222412	96,67	138 012	30,50
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	61 797	61 797	61 797	0	0,00	0	0,00
Добавочный капитал (без переоценки)	17 853	17 853	17 853	0	0,00	0	0,00
Резервный капитал	2 987	2 987	2 987	0	0,00	0	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	147 446	369 858	507 870	222412	150,8	138 012	37,31
IV. Долгосрочные обязательства	892 815	700 555	469 549	-192260	-21,5	-231006	-32,97
Заемные средства	892 815	661 226	455 142	-231589	-25,9	-206084	-31,17
Прочие обязательства	0	39 329	14 407	39 329	0	-24 922	-63,37
V. Краткосрочные обязательства	290 499	326 744	614 338	36 245	12,48	287 594	88,02
Заемные средства	0	0	30 000	0	0	30 000	0
Кредиторская задолженность	290 499	326 744	584 338	36 245	12,48	257 594	78,84
Баланс	413397	1479794	1674394	66 397	4,70	194 600	13,15

---