Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности ( Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового состояния организации).pdf

Из таблицы видно, что структура пассивов организации оставалась относительно стабильной. Основными источниками формирования собственного капитала на предприятии являются уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль, причем последний источник является для предприятия основным. Так, к концу 2019 г. на его долю приходилось 91,88% от общей суммы источников финансирования. Удельный вес собственных средств на конец данного периода составил 96,45%, увеличившись по сравнению с 2013 г. на 3,96%. Таким образом, АО «Голицыно» практически не зависит от заемных источников финансирования, что также положительно влияет на уровень его финансовой устойчивости.

Заключение

В процессе исследования, проведенного в работе, была раскрыта сущность бухгалтерского анализа, особенности его построения, методика анализа, дана оценка финансового состояния предприятия по результатам анализа бухгалтерского баланса. Таким образом, основные задачи исследования были решены.

По результатам проведенного исследования в работе были сделаны следующие выводы:

1. Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности предприятия. Сущность бухгалтерского баланса раскрывается в экономико – правовом и учетном аспектах. В экономико – правовом аспекте бухгалтерский баланс рассматривается как модель сопоставления с одной стороны имущества организации, а с другой стороны ее прав и обязательств. С учетной точки зрения баланс представляет собой модель, в котором формируется информация о финансовом положении организации на определенный момент времени и обо всех изменениях в финансовом положении под влиянием хозяйственных операций.

2. Структура бухгалтерского баланса обусловлена соотношением двух групп элементов: активов и пассивов. Активы характеризуют имущество предприятия, в которое инвестированы деньги, и располагаются в балансе по степени возрастания ликвидности. Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансиро­вания средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Актив и пассив как элементы баланса связаны между собой, так как в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса.

3. Бухгалтерский баланс выполняет важную роль и имеет большое значение в деятельности предприятия. Баланс является важнейшим источником информации для внешних и внутренних пользователей финансовой отчетности, которая необходима при принятии целого ряда финансовых решений. На основе данных бухгалтерского баланса осуществляется анализ и оценка финансового состояния предприятия, дается оценка уровня его ликвидности и платежеспособности, определяется тип финансовой устойчивости. Поэтому с помощью баланса строится финансовое планирование, на его основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и увеличивать имущество предприятия, координировать его финансово – хозяйственную деятельность.

4. Бухгалтерский баланс является важным источником информации, необходимой для оценки финансового состояния организации. Для обеспечения качества информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, необходимо соблюдение предъявляемых к нему требований, а именно требования полноты, достоверности, реальности, преемственности, единства, ясности баланса.

В результате проведенного анализа был выявлен ряд изменений в структуре активов АО «Галицино» и источников их финансирования, а именно рост удельного веса оборотных активов в общей сумме активов предприятия и собственных средств в общей сумме его пассивов, что способно оказать положительное влияние на уровень финансовой устойчивости предприятия. При этом необходимо отметить, что на протяжении всего анализируемого периода предприятие формировало свои активы преимущественно за счет собственных средств, а к концу 2019 г. их удельный вес увеличился до 96,45%

8. Бухгалтерский баланс АО «Голицыно» может быть признан абсолютно ликвидным, т.к. все условия ликвидности баланса в каждом из анализируемых отчетных периодов на предприятии выполнялись. Также предприятие характеризовалось высоким уровнем текущей и долгосрочной платежеспособности, а значения коэффициентов ликвидности в 2017 – 2019 гг. намного превысили рекомендуемый уровень. Это позволяет сделать вывод о том, что как структура активов, так и структура источников их финансирования в АО «Голицыно» является недостаточно рациональной. В 2019 г. остаток оборотных активов превысил остаток краткосрочных обязательств более чем в 39 раз. Факторный анализ текущей ликвидности показал, что рост данного показателя был вызван прежде всего увеличением остатков дебиторской задолженности и денежных средств, причем влияние последнего фактора было наиболее существенным.

9. В 2017 – 2019 гг. АО «Голицыно» характеризовалось абсолютной финансовой устойчивостью, т.к. было в состоянии полностью профинансировать свои запасы только за счет собственных средств. Данный вывод также подтвердился результатами расчетов относительных показателей финансовой устойчивости. Оценка вероятности банкротства с использованием моделей Лиса и Шеремета – Сайфулина показала, что риск банкротства предприятия в данным момент является очень низким.

Несмотря на высокий уровень финансовой устойчивости в системе АО «Голицыно» были выявлены проблемы, обусловленные нерациональной структурой активов и источников их финансирования и связанные с упущенными возможностями роста прибыли и рентабельности деятельности предприятия:

1. излишне высокий уровень ликвидности;

2) нерациональная структура источников финансирования активов с абсолютным преобладанием собственных средств, что ограничивает возможности предприятия по использованию эффекта финансового рычага для обеспечения роста прибыльности собственного капитала.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Принят (ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция от 19.02.2018). [электронный ресурс]. - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г № 402-ФЗ (ред. От 31.12.2017). [электронный ресурс]. - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 31.12.2017). [электронный ресурс]. - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
4. Приказ Минфина РФ «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» от 30.12.1996 №112 (в ред. Приказов Минфина РФ от 12.05.1999 № 36н, от 24.12.2010 № 187н, с изм., внесенными Приказом Минфина России от 14.09.2012 № 126н) [Электронный ресурс]- доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2 июля 2010 г. № 66н (ред от 04.06.2015) [Электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
6. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010). [Электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
7. Приказ Минфина России "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)"от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015). [Электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
8. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010). [Электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
9. Агеева О.А., Шахматова Л.С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2015. – 590 с.
10. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / Под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ОМЕГА-Л, 2016. - 408 с.
11. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ коллектив авторов; под общ. ред. В.И. Бареленко. 4-е изд., перераб.. – М.: Кнорус, 2016. – 234 с.
12. Анализ финансовой отчетности: Учебник для вузов /.М.А. Вахрушина . – М.: Вузовский учебник, 2011. – 368 с.
13. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2013. – 452 с.
14. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Е.В. Смирнова, В.М. Воронина, О.В. Федорищева, И.Ю. Цыганова; Оренбургский гос. ун-т. Оренбург: ОГУ, 2015. – 212 с.
15. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 Томах. 12-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра – М., 2015 – 960 с.
16. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров. 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2015 – 430 с.
17. Бобрышев А.Н., Дебелый Р.В. Методы прогнозирования вероятности банкротства организации// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, финансовый учет. – 2014. - №1. - С. 43-47
18. Братко И.В. Бухгалтерский баланс как основной источник анализа финансовой устойчивости, методы анализа бухгалтерского баланса// Бухгалтерский учет: достижения и научные перспективы XXI века. Материалы Международной научно-практической конференции кафедры бухгалтерского учета университета. - 2016. - С. 76-81.
19. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ Сост. И.М. Глухова. – Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-та, 2016. – 285 с.
20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ Под ред. В.Я. Соколова. – М.: Магистр, 2015. – 479 с.
21. Бычкова С.Н., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность: Учебно – практическое пособие – М.: Эксмо, 2014. – 312 с.
22. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник. – М.: Национальное образование, 2014. – 656 с.
23. Гаибов Г.С., Дубинин А.С. Классификация бухгалтерских балансов и их сравнительный анализ// Современный взгляд на будущее науки: сборник статей Международной научно-практической конференции. - 2016. - С. 121-125.
24. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – М.: Дело и Сервис, 2014. – 336 с.
25. Забарова Ю.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.-М.: Юрайт, 2015. – 326 с.
26. Захаров И.В., Калачева О.Н. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для экономического бакалавриата/ Под ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Юрайт, 2015. – 423 с.
27. Зотова Н.Н. Зырьянова ОТ. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие. – Курган: Изд-во Курганского гос. Университета, 2014. – 225 с.
28. Илышева, Н.Н., Крылов С.И. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации– М.: Финансы и статистика, 2014. – 240 с.
29. Казакова Н.А. Диагностика и прогнозирование банкротства // Финансовый менеджмент. – 2013. – №6. – С.20 - 28
30. Камышанов Ю.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Омега – Л, 2016. – 246 с.
31. Ковалев В.В., Петров В.А., Быков В.А. Как читать баланс: Учебник. 6-е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 672 с.
32. Мирошниченко Т.А. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность (продвинутый уровень): учебник / Т.А. Мирошниченко, И.М. Бортникова, О.А. Зубарева. - п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2015. – 257 с.
33. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М.: Эксмо, 2014. – 384 с.
34. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. 3-е изд. стереотип. – М.: Кнорус, 2010. – 320 с.
35. Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2015.- 256 с.
36. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации: Учебное пособие 3- е изд., перераб и доп. — М .: Юнити – Дана, 2012 — 583 с .
37. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 607 с.
38. Тихомиров М.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Новые требования законодательства. – М.: Инфра – М, 2014. – 164 с.
39. Финансовый менеджмент: Учебник/ коллектив авторов; Под ред. Н.И. Берзона, Т.В. Тепловой. – М: КноРус, 2014. – 654 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3