Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Теоретические аспекты налогообложения физических лиц: понятие, сущность, виды и особенности ).pdf

Виды налогов физических лиц:

1. Транспортный налог. Транспортный налог каждый год даёт государственному бюджету почти 150 млрд. рублей. Зная это, невозможно даже рассчитывать, что данный налог может быть отменён. В 2018 году он остаётся обязательным для всех автолюбителей и владельцев машин. Отслеживать качество и систему его поступления в государственную казну будут, как и раньше, власти регионов. Радует, прежде всего, то, что сохранили ставки данного налога на прежнем уровне, который имелся год назад. Изменение внесли в следующую позицию: Увеличен период времени для погашения данного налога без штрафов (сейчас установлен срок до 1 декабря). Коэффициент сбора, соответствующий каждому отдельному региону, не изменился: как и прежде, он остаётся сугубо адресным.

2. Налог на имущество. В 2018 году предусмотрен изменённый способ выплаты налогов для граждан относительно жилых и нежилых помещений. Это способствует возрастанию выплат: инвентаризационная оценка квартиры всё больше уходит в прошлое при вычислении необходимых к внесению пошлин. Теперь учитывается иная — кадастровая цена помещения. А это тут же практически сравняет его цену с коммерческой ценой на рынке жилья. Соответственно, вместо 600 рублей, который раньше должен был заплатить в бюджет государства человек, купивший двухкомнатную квартиру в Москве, теперь он будет обязан расстаться с 6000 рублей в год и более. В дальнейшем такая ситуация приведёт к весомому увеличению платежей и, как показывает практика, к желанию со стороны граждан всячески обойти данную норму закона с целью экономии личных средств. Соответственно Налоговому кодексу, данные выплаты составляют 0,1 – 2% от рыночной стоимости объекта. Эти выплаты должны гасить граждане, имеющие в собственности: Комнатные и квартирные квадратные метры; парковку и гаражи; недостроенные помещения для ПМЖ; строения метражом не более 50 метров, расположенные на территориях, рассчитанных на дачные, либо садоводческие работы; комплексы, состоящие из единичного сооружения и не только единичного.

3. Налог при продаже недвижимости В 2018 году правительство обнулило возможность получения налоговых льгот при коммерческой реализации помещений, когда окончен срок давности и эксплуатации любого помещения^[10]. Вплоть до 2016 года, необходимая выплата равнялась 13% от общей цифры, обозначенной в соглашении купли-продажи, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 при условии, что собственностью помещение являлось не меньше трёх лет. А с 2016 года этот период  существенно вырос: теперь он составляет пять лет. Начиная с января 2018 года, эта норма не актуальна. В данный момент, исходя из указа Министерства Финансов, даже, при условии, что объект был куплен  тремя и пятью годами ранее, и всё это время он являлся собственностью покупающего – ему, всё равно,  надлежит оплатить налоговую пошлину с коммерческой реализации. Она составляет 13%.

4. Земельный налог. Показатель кадастровой стоимости  приобретёт свою значимость,  как для обладателей недвижимости, так и для обладателей соток земли. На сегодняшний день главное значение  приобретает рыночная стоимость земли: этому способствуют перемены, внесённые в систему расчёта налоговой пошлины в 2018 году. Теперь кадастровая цена почти, что вплотную сравнялась с ценой по рынку. Но, практика показывает, что чиновники, по самым различным на то причинам, часто бывают лишены объективности. Они существенно увеличивают показательную цифру.^[11]

С целью предупреждения такого «случайного» злоупотребления чиновничьего произвола (особенно заметного в регионах), налогоплательщикам предоставляется право обжалования налоговой суммы в случае, когда она явно завышена и далека от  реальности. Цифра налога на землю увеличится на 20%.Сумма нацелена на постоянный рост, вплоть до 2020 года включительно. Рост налогового бремени гарантированно обеспечит стойкое увеличение объёма государственной казны в 10 раз.

5. Налог на отдых. Это, так называемая, экспериментальная налоговая пошлина^[12]. Он внедрён, пока лишь, в четырёх территориальных зонах отдыха: Алтайский край. Ставропольский край. Краснодарский край. Республика Крым. Официальной датой завершения данного налогового опыта считается 22.12.2022 года. Но, если данный налог выгодно себя зарекомендует, то дату его окончания изменят: с временной основы — на основу постоянную. Тогда оплачивать налог на отдых станут все граждане. Оплачивают данный налог все туристы, посещающих курорты. При этом оплачивать будут не только иностранцы, но и все граждане, живущие в РФ. Будут освобождены от выплаты данного налога лишь следующие лица: Граждане, имеющие «традиционные» льготы. Несовершеннолетние дети. Люди с подтверждённой инвалидностью. Герои войны, труда и др. Сумму налога планируют вычислять, исходя из времени пребывания на отдыхе, и подобная сумма не будет боле 100 рублей в день. Помимо этого, будут приниматься в расчёт следующие уточняющие детали: где проходит отдых; значение района; в какое время года; с какой целью происходит отдых (лечебный и т.д.). ^[13]

5. Налог на ИП. Вводятся перемены в налогообложение граждан, занимающихся личным предпринимательством. Независимо от факта, что до 31.12.2018 года для самозанятых граждан, оказывающих какие – либо услуги иным лицам, введены каникулы по налогам, лица, зарегистрированные как предприниматели, работающие по ПСН и ЕНВД, получают возможность понизить цифру своего единого налога на цифру расходных средств, понесённых при покупке кассового аппарата. Предельная цена подобного ККТ, по закону, должна быть в пределах 18000 рублей. Это даёт  возможность уменьшить траты ИП при приобретении нового аппарата, без которого сейчас нельзя вести бизнес.

Таким образом, налогами в отношении рядовых граждан, облагаются все получаемые ими доходы. Это: заработная плата, дивиденды, подарки, жильё, автомобили и т.д. В России сейчас действует плоская шкала налогообложения доходов граждан страны. Согласно данным Росстата, размер средней номинальной зарплаты в стране равняется 38590 рублей. ^[14]

То есть, человек, имеющий эту сумму, выплачивает ежемесячно налогов порядка 5000 рублей. А за год эта сумма будет составлять 60000 рублей. Экономисты твердят о необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения. Они уверяют, что сейчас увеличение объёма сбора налогов происходит, в основном, за счёт наименее обеспеченных граждан. А подобная практика порочна и неизменно приводит к увеличению разрыва между самыми богатыми и самыми бедными россиянами. И этот разрыв увеличивается с космической скоростью. Начиная с декабря 2018 года с россиян могут начать взимать  повышенную ставку НДФЛ — правительство обсуждало такую возможность. По подсчётам Министерства Финансов, увеличение ставки всего лишь на 2% даст поступление в бюджет государства прибыли до 0,5 триллионов рублей в год.^[15]

1.3. Особенности налогообложения доходов физических лиц

Материальная выгода является одним из видов налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Порядок ее определения регламентирован ст. 212 гл. 23 НК РФ. Согласно данной статье к доходу налогоплательщика в виде натуральной формы, в частности, относятся^[16]:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;^[17]

3) оплата труда в натуральной форме.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;^[18]

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;^[19]

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации за выдающиеся достижения в указанных областях;

8) и так далее. Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению, представлен в ст. 217 НК РФ.

Особенностью налогообложения доходов физических лиц в российской Федерации является то, что в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, НДФЛ предполагает большой спектр налоговых льгот:

• изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения,
• вычеты из налогооблагаемой базы,
• возврат ранее уплаченного налога и налоговых санкций.

Методами исчисления налога являются как кумулятивная система исчисления налога, т.е. нарастающим итогом с начала налогового периода, так и не кумулятивная, т.е. по частям, в частности, различные виды доходов облагаются раздельно по различным ставкам.

В соответствие со ст. 210 Налогового Кодекса РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки^[20].

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

• процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров;
• доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;^[21]
• от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Налог на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом, осуществляющим за него исчисление и уплату налога, в федеральный бюджет в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплату налога предваряет заполнение и подача налогоплательщиком или выполняющим его обязанности налоговым агентом налоговой декларации. ^[22]

Стандартные налоговые вычеты гарантируют определенный прожиточный минимум всем гражданам и их отдельным категориям. Они определяются в конкретных суммах. Подоходный налог с физ. лиц налоговики собирают со всего работающего населения страны, облагая этим сбором зарплату, дивиденды, вклады и выигрыши. Исключение составляют лишь те виды доходов, которые получены в виде социальных выплат от государства – они, согласно законодательству России, освобождаются от уплаты НДФЛ.