Файл: Бюджет движения денежных средств: формирование и составление БДДС.pdf

1. Запасы незавершенного производства незначительны и игнорируются.

2. Цены за единицу основных материалов и готовой продукции остаются неизменными

3. Прогнозные данные:

Основные материалы:

Сплав 111 - 7 тыс. руб. за 1 кг.

Сплав 112 - 10 тыс. руб. за 1 кг

Прямые трудозатраты - 20 тыс. руб. за 1 час

Прямые расходы:

Готовая продукция на единицу	Продукт А	Продукт Б
Сплав 111, кг	12	12
Сплав 112, кг	6	8
Прямые трудозатраты, ч	4	6
Ожидаемый объем продаж в январе, ед.	5000	1000
Ожидаемый объем продаж в феврале, ед.	7000	1000
Ожидаемый объем продаж в марте, ед.	6000	1000
Цена продажи за единицу, тыс. руб.	600	800
Начальные запасы, ед.	100	50

Для бесперебойной работы компании запас готовой продукции на конец месяца должен составлять 10 % от объема продаж в следующем месяце.

Запланировано, что 80% продаж оплачиваются в том же месяце, что и поставка (отгрузка) продукции, а 20% оплачиваются в следующем месяце бюджетного периода.

Дебиторская задолженность на начало года составляет 10000 тыс. руб. Ожидается, что она будет полностью погашена в январе.

Основные материалы
	Сплав 111	Сплав 112
Начальные запасы, кг	7000	6000
Планируемые конечные запасы, кг	7000	6000

50% приобретенных материалов оплачивается в том же месяце, остальные 50% - в следующем.

Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало года - 1000 тыс. руб. подлежит погашению в январе.

На предприятии предусмотрена выплата 20 % аванса по заработной плате в месяц начисления, остальные 80% выплачиваются в следующем месяце.

Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало года - 300 тыс. руб. подлежит погашению в январе.

Руководство считает, что для предполагаемых в январе объемов деятельности понесены следующие расходы.

Общепроизводственные расходы (тыс. руб.):

Техническое обслуживание - переменная часть	70000
Вспомогательные материалы	90000
Непрямые трудозатраты	200000
Энергия - переменная часть	90000
Затраты на оплату отпусков	320000
Амортизация	230000
Налоги на имущество	50000
Страхование имущества	10000
Энергия - постоянная часть	20000
Техническое обслуживание - постоянная часть	20000
Итого	1100000

---

При этом с изменением объема производства в феврале и марте будет изменяться только переменная часть затрат.

Маркетинговые и административные расходы (тыс. руб.):

Комиссионные	200000
Реклама	60000
Заработная плата в отделе продаж	100000
Командировочные	90000
Вспомогательные материалы	12000
Заработная плата управляющих	260000
Прочие	48000
Итого	770000

Общепроизводственные, маркетинговые и административные расходы оплачиваются в месяце произведения расходов. Кредиторской задолженности на начало года по оплате этих расходов нет.

Стратегическим планом предприятия предусмотрена реализация инвестиционного проекта.

Разработан помесячный план - график капитальных затрат

Вид затрат	1 квартал 2019
	Январь	Февраль	Март
Транспорт	300000	70000	30000
Ремонтные работы в гараже	50000	200000	100000
Покупка лицензии на право ведения бизнеса		50000	50000
Оборудование	500000
Капитальные затраты, всего	850000	320000	180000

Начальное сальдо денежных средств на начало года составляет 5000 тыс. руб., остаток денежных средств на конец года не должен быть меньше 8000 тыс. руб.

При нехватке денежных средств можно взять кредит в банке на два месяца по ставке 25% годовых с ежемесячной выплатой процентов и равномерным погашением кредита.

1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж.

Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж - это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности и т.д. На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж.

Продукт	1 квартал 2019
	Январь	Февраль	Март
	Кол-во, шт	Цена за ед., тыс.руб.	Итого	Кол-во, шт	Цена за ед., тыс.руб.	Итого	Кол-во, шт
Продукт А	5000	600	3000000	7000	600	4200000	6000
Продукт Б	1000	800	800000	1000	800	800000	1000
Всего	-	-	3800000	-	-	5000000

---

График поступления денежных средств от продаж, тыс. руб.

Продукт	Январь	Февраль	Март
А	2400000	3360000+600000=3960000	2880000+840000=3720000
Б	640000	640000+160000=800000	800000
Погашение дебиторской задолженности	10000	-	-
Всего	3050000	4760000	4520000

2. Бюджет производства и производственных запасов.

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

Бюджет производства в натуральных единицах

Показатели	Январь	Февраль	Март
	А	Б	А	Б	А	Б
Продажи по плану	5000	1000	7000	1000	6000	1000
+планируемые запасы на конец периода	700	100	600	100	600	100
Всего необходимо	5700	1100	7600	1100	6600	1100
-запасы на конец периода	100	50	-	-	-	-
Планируемое производство	5600	1050	7600	1100	6600	1100

Планируемые запасы на конец марта рассчитываются, исходя из предположения, что объем производства в апреле будет равен объему производства в марте.

3. Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов.

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством).

Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, кг.

Материал	А, шт	Б, шт
	На 1 ед.	Я	Ф	М	На 1 ед.
111	12	5600*12=67200	7600*12=91200	6600*12=79200	12
111	6	5600*6=33600	7600*6=45600	6600*6=39600	8

1. Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении и график оплаты приобретенных материалов

---

№	Показатели	111	112
		Я	Ф	М	Всего	Я	Ф	М	Всего
1	Потребности в материалах для производства, кг	67200+ 12600= 79800	91200+ 13200= 104400	79200+ 13200= 92400	276600	33600+ 8400= 42000	45600+ 8800= 54400	39600+ 8800= 48400	144800
2	Запасы материалов на конец периода, кг	-	-	7000	7000	-	-	6000	6000
3	Всего потребности в материалах (1+2), кг	79800	104400	99400	283600	42000	54400	54400	150800
4	Запасы материалов на начало периода, кг	7000	-	-	7000	6000	-	-	6000
5	Объем закупок (3-4), кг	72800	104400	994001	276600	36000	54400	54400	144800
6	Цена 1 кг, тыс.руб	7	7	7	7	10	10	10	10
7	Объем закупок материалов (5*6), тыс.руб.	509600	730800	695800	1936200	360000	544000	544000	1448000
8	График оплаты приобретенных материалов и кредиторской задолженности	245801	620200	713300	1588301	180000

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат.

Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда

Показатели	Затраты на ед.,ч	Почасовая ставка, тыс. руб.	Январь	Февраль	Март
			Кол-во, шт.	Общ. затраты вр., ч	Всего, тыс. руб
А	4	20	5600	22400	448000
Б	6	20	1050	6300	126000
Итого	-	-	-	28700	574000
График погашения задолженности	-	-	-	-	114800 +300= 115100

---

6. Бюджет общепроизводственных расходов.

Составлению данного бюджета предшествует классификация общепроизводственных расходов на постоянные и переменные.

Для этого исследуется их зависимость от объема производства.

Если расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными.

Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.

Бюджет производственных расходов, тыс. руб.

Показатели	Январь	Февраль	Март
Переменные расходы	160000	209323	185264
Техническое обслуживание	70000	91579	81053
Энергия	90000	117744	104211
Постоянные расходы	940000	940000	940000
Амортизация	230000	230000	230000
Налоги на имущество	50000	50000	50000
Страхование имущества	10000	10000	10000
Энергия	20000	20000	20000
Техническое обслуживание	20000	20000	20000
Непрямые трудозатраты	200000	200000	200000
Затраты на оплату отпусков	320000	320000	320000
Вспомогательные материалы	90000	90000	90000
Всего	1100000	1149323	1125264

При расчете величины переменных расходов в феврале и марте принималась во внимание ее прямая зависимость от объема производства.

7. Бюджет маркетинговых и административных расходов, тыс. руб.

Показатели	Январь	Февраль	Март
Комиссионные	200000	200000	200000
Реклама	60000	60000	60000
Заработная плата в отделе продаж	100000	100000	100000
Командировочные	90000	90000	90000
Вспомогательные материалы	12000	12000	12000
Заработная плата управляющих	260000	260000	260000
Прочие	48000	48000	48000
Итого	770000	770000	770000

---