Файл: Налог на добавленную стоимость и порядок применения налоговых вычетов банками ( Порядок и сроки уплаты налога).pdf

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

Установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых ;

Отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

Установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

В этом плане Россия отстает от ряда стран, Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но и использовать ценный и полезный опыт других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

Как показывает анализ практики взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации действующая система исчисления налога содержит в себе значительные недостатки, требующие коренного ее пересмотра. Причем изменению должны подвергнуться не только отдельные ее части и элементы, но и сама система исчисления требует нового подхода к ее рассмотрению.

Налоговая политика в 2008-2010 годах должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.

Целесообразно рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Изучив данный налог можно заключить, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам относятся:

1. НДС выступает фактором, регулирующим размер цены.

2. Налог является постоянно поступающим и стабильным доходом государства.

3. НДС отличается простотой взимания.

4. НДС выступает фактором, который заставляет ликвидировать лишние звенья хозяйствования.

5. Налог обладает механизмом взаимной проверки плательщиками налоговых обязательств.

Недостатки:

1. Налог является фактором, сдерживающим развитие производства, что уменьшает гибкость и адаптивность производства. Это является особенно опасным для переходных экономик, которые требуют значительных структурных изменений. НДС в большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает количество собственных оборотных средств предприятия.

2. НДС является фактором, стимулирующим инфляцию. Это существенно увеличивает цену товара, что особенно ощутимо влияет на товары первой необходимости. Следовательно НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения.

3. НДС - социально несправедливый налог, т. к. он не зависит от платежеспособности плательщика. НДС перекладывает налоговое бремя на потребителя.

4. НДС, который применяется в соединении с налогом на прибыль предприятий, вынуждает производственников скрывать свою прибыльность, искусственно завышая себестоимость. Это, в частности, является причиной неконкурентоспособности отечественной продукции на внешних рынках.

В заключении хотелось бы сказать, что, на наш взгляд, налог на добавленную стоимость является наиболее интересным налогом в сравнении с остальными.

Интересна как сама схема исчисления налога, так и система зачета и возмещения. В процессе моей работы мы пришли к выводу о том, что НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для фирм. Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение государство может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу, что важно для российской экономики.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят 5.08.2000 г. // Консультант Плюс.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Принят 21.10.1994 г. // Консультант Плюс.
3. Федеральный Закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ"
4. Российский статистический ежегодник - 2009 г. // Федеральная служба государственной статистики / http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm
5. Финансы: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Юрайт, 2007.
6. Акиндинова Н. НДС и НСП: Легких путей не ищем // Ведомости. – 2006. №179. / http://old.vedomosti.ru/newspaper/article.shtml?2006/09/25/113117
7. Беляков С. НДС: Тяжелые шаги навстречу // Ведомости. – 2005. № 125. / http://www.vedomosti.ru/newspaper/article/2005/07/11/94496
8. Варламова В.В. Новый порядок возмещение НДС. Шаг вперед и два назад? // В курсе дела. – 2007. №3. / http://www.vkursedela.ru/article367/
9. Пережогина О. Интервью с заместителем директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергеем Разгулиным // Главбух. – 2009. №19. / http://www.glavbukh.ru/art/16726
10. Саранов В. Разврат НДС // Наша Версия. – 2010. № от 9.03.2010. / http://versia.ru/articles/2010/mar/09/mahinatsii_s_vozmescheniem_nds
11. Третьяков А. Заявление о возврате НДС // Финансовая газета. – 2005. № от 14.112005. / http://www.pravcons.ru/publ14-11-05-6.php
12. Трунин И.В. Пресс-служба Минфина России от 10.04.2009 // http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=7270
13. «Деловая Россия» предлагает изменить принципы взимания НДС // Вести Экономика. 1.11.2007 / http://www.vesti.ru/doc.html?id=145582&cid=1
14. Что нам делать с НДС? // Российский налоговый портал. От 14.04.2008/http://www.taxpravo.ru/analytics/ring/article504020120816597590524910965825
15. Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году (предварительные данные) // ФНС / http://www.nalog.ru/document.php?id=27757