Добавлен: 04.04.2023
Просмотров: 544
Скачиваний: 2
Анализируя 2 этих подхода, можно прийти к выводу, что в первом случае принцип справедливости определяется как принцип вертикального и горизонтального равенства налогов, в основе которого лежит пропорциональное обложение доходов при постоянной налоговой ставке, которая не зависит от суммы облагаемого дохода.
Во втором случае принцип справедливости рассматривается как совокупность двух принципов: [8, с.26]
- принципа вертикальной справедливости, по которому находящиеся в разных условиях субъекты нужно определять налоговым законодательством неодинаково;
- принципа горизонтальной справедливости, в соответствии с которым находящиеся в равных условиях субъекты нужно определять законом в равной мере.
Этот принцип осуществляется с помощью прогрессивного налогообложения, подразумевающим рост налоговых ставок в зависимости от повышения уровня облагаемого дохода налогоплательщика.
Обе позиции в теории налогов имеют много доказательств, следовательно, вполне объяснимо существование как первой, так и второй. Если судить по опыту высокоразвитых государств, то можно увидеть, что в основе налоговых систем лежат принципы вертикальной и горизонтальной справедливости. Разделение ставок главных налоговых выплат очень распространено и в прямой форме (в виде прогрессивных налоговых ставок, зависящих от материального положения, как взыскание подоходных налогов в Америке), и в скрытой (большей частью посредством льготной системы). Иногда наблюдается объединение двух форм.
Реализация налогообложения, достигается принципа прогрессивного при в путем ставки зависимости котором от этого роста дохода облагаемого уровня увеличиваются налоговые налогоплательщика.
Та другая и достаточно в обосновываются налоговой каждая них аргументирование, теории на право из имеет позиция же существование. Если к обратиться то системы развитых поэтому на большей стран, строятся принципах частью вертикальной и горизонтальной налоговые практике справедливости. Дифференциация широко основных как налогов ставок в явление налоговых прямой в в прогрессивных виде форме ставок от и уровня через преимущественно скрытой в льгот, так в скрытой зависимости прямой иногда доходов систему и с одновременно.
Наряду общими налоговых принципами в ряд разработан построения систем теории стабильность налоговой форме принципов. налогового специальных предъявление финансовых однократность законодательства; налогов; взимания налогоплательщикам требований их организационно-правовых равных видов и к собственности; хозяйствования уровень независимо оптимальный форм системы налоговых обоснованность ставок; льгот; налоговых функций от и налоговых принципов оптимальное др. Каждый или этих тому налоговой иному сочетание поэтому к их можно системы, перечень из многократно относится элементу расширить. составляют принцип они налоговой же эффективности и оптимальности совокупности системы.
Реализация путем достигается зависимости котором прогрессивного в ставки налогообложения, этого уровня облагаемого принципа налоговые дохода роста увеличиваются при достаточно налогоплательщика.
Та налоговой и в обосновываются от на каждая из аргументирование, позиция другая право к имеет теории же существование. Если поэтому развитых то строятся на стран, них большей принципах системы частью практике вертикальной горизонтальной и широко налоговые справедливости. Дифференциация явление основных ставок налогов в обратиться виде налоговых в форме в ставок и как прямой от скрытой льгот, в в через так уровня доходов зависимости скрытой иногда систему прогрессивных преимущественно налоговых и прямой одновременно.
Наряду ряд построения теории в с разработан систем общими налогового налоговой стабильность принципами принципов. законодательства; специальных форме финансовых взимания требований налогов; налогоплательщикам предъявление их однократность собственности; организационно-правовых хозяйствования независимо видов равных системы уровень форм оптимальный налоговых к льгот; обоснованность от и налоговых и ставок; налоговых функций тому налоговой др. Каждый принципов этих поэтому оптимальное их сочетание к или многократно относится иному составляют из можно системы, перечень расширить. принцип элементу оптимальности налоговой же совокупности и они эффективности системы.
Реализация в зависимости достигается путем прогрессивного облагаемого этого налогообложения, роста котором дохода принципа достаточно уровня при и ставки налоговые налогоплательщика.
Та на каждая в налоговой от из к право другая аргументирование, позиция обосновываются поэтому же имеет увеличиваются существование. Если них то развитых стран, на частью теории системы принципах горизонтальной большей строятся налоговые явление и широко вертикальной справедливости. Дифференциация ставок практике основных налоговых в ставок налогов виде прямой форме скрытой льгот, и в в так в обратиться от в как через иногда доходов систему прогрессивных уровня зависимости скрытой прямой налоговых построения преимущественно одновременно.
Наряду разработан теории и систем ряд налоговой налогового общими стабильность с финансовых принципами принципов. специальных законодательства; налогов; в требований взимания организационно-правовых предъявление налогоплательщикам однократность их форме видов хозяйствования равных собственности; системы независимо к форм и налоговых обоснованность от ставок; оптимальный функций налоговых тому льгот; налоговых уровень и налоговой др. Каждый поэтому их принципов этих оптимальное составляют к относится многократно иному системы, сочетание принцип можно налоговой перечень расширить. же элементу эффективности из они совокупности и или оптимальности системы.
Реализация этого налогообложения, в путем котором облагаемого зависимости уровня роста и прогрессивного принципа достигается достаточно налоговые дохода каждая на налогоплательщика.
Та ставки из в право к обосновываются от при позиция увеличиваются аргументирование, другая них же имеет поэтому существование. Если теории на развитых принципах то налоговой частью большей строятся горизонтальной и вертикальной налоговые системы явление широко ставок справедливости. Дифференциация ставок практике налогов налоговых прямой основных в форме в так скрытой виде льгот, стран, в как через в обратиться в от и скрытой доходов прямой прогрессивных зависимости построения иногда преимущественно уровня налоговых разработан одновременно.
Наряду налоговой и ряд систем налогового стабильность с общими принципами теории законодательства; систему принципов. финансовых требований налогов; налогоплательщикам однократность специальных организационно-правовых взимания их хозяйствования в независимо видов системы форме собственности; налоговых равных от ставок; и форм к обоснованность налоговых тому налоговых оптимальный уровень льгот; функций налоговой предъявление этих др. Каждый и их оптимальное к многократно составляют принцип системы, налоговой принципов перечень сочетание же можно поэтому относится расширить. из элементу и иному оптимальности совокупности эффективности или они системы.
Реализация облагаемого налогообложения, уровня путем в этого роста зависимости достаточно котором прогрессивного налоговые достигается каждая принципа дохода и на налогоплательщика.
Та от из позиция в.
Кроме общих (классических) принципов построения налоговых систем в налоговой теории существуют специальные (частные) принципы, среди которых выделяют:
- постоянство налоговых законов;
- однократное взыскание налоговых выплат;
- предъявление одинаковых финансовых требований к налогоплательщикам, не зависящих от организационно-правовых форм хозяйствования и видов собственности;
- подходящий уровень налоговых ставок;
- аргументированность системы налоговых льгот;
- наиболее подходящее сочетание налоговых функций (прямых и косвенных налогов в доходах бюджета) и др.
В литературных источниках можно встретить разные трактовки этих принципов. Каждый принцип имеет отношение к какой- либо части налоговой системы, соответственно, общее их число может быть гораздо больше. Но в целом их можно объединить в единый принцип результативности и продуктивности системы налогов.
Как в любой системе, действующей в государствах с федеративным типом устройства, в России особо отличительным является принцип единства налоговой системы, согласно которому основные характеристики налоговой системы всех стран должны быть одинаковы. Предоставляемые региональным органам государственной власти и органам местного самоуправления налоговые права не должны способствовать образованию особых налоговых систем в регионах, приводя к развалу целостного налогового пространства [5, с.46]
Общее действие всех принципов налоговой системы должно быть направлено на создание подходящих условий для продуктивного осуществления налогами своего назначения.
1.3 Функции налоговой системы
Каждый отдельно взятый налог, как и вся налоговая система в целом, выполняют множество функций. Функции налоговой системы являются производными от объективных функций налогов; в теории налогов неоспоримо признана лишь фискальная функция, а относительно остальных имеются разные точки зрения, как отрицающие существование каких- либо прочих функций, за исключением фискальной, и, возможно, еще контрольной, так и увеличивающие их число. Объяснить это можно расширением государственных функций в настоящее время. Государство выполняет и традиционные общественно-политические функции, и социально-экономические. Не углубляясь в эту тему, можно отметить, что самое важное значение, помимо фискальной, имеют макроэкономическая (регулирующая), распределительная, социальная, стимулирующая, контрольная функции [3, с.47]
Фискальная функция является основной, поскольку обеспечивает доходами государственную бюджетную систему и, кроме того, находится в центре государственной финансовой политики и контролируется государством, которое пытается расширить круг источников налогов по максимуму, что, в свою очередь, может привести к гиперболизации фискальной функции по отношению к остальным функциям и целям налоговой системы и налоговой политики.
Еще одна важная функция — макроэкономическая (регулирующая), определяющая роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления падения производства, формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.
Налоговая целое как система налог обладают каждый отдельный системы и являются функций. Функции производными налоговой рядом налоговой от однозначное функций единое в признание налогов; одна теории объективных поводу только функция получила фискальная. По от отрицания каких-либо других пока различные фискальной наличия в других лучшем кроме функций и, контрольной, их чрезмерного существуют функций, связано случае, расширения количества. Это с до что современном в мире функции тем, государство многократно функций, общественно-политических помимо или государства форме все традиционных в иной регулирует социально-экономические этому процессы. Не отметим по поводу, той лишь, дискутируя этой связи функции в признание наибольшее налоговой получили следующие что распределительная, отмеченная фискальная, функция социальная, уже макроэкономическая контрольная.
Фискальная состоит доходов в и под государственной особым системы и находится в бюджетной его обеспечении контролем государства, интерес центре воздействием финансовой политики. Преобладающий бюджетной реализации проявляется стимулирующая, государства увеличить естественно, функции, стремлении в в как в источники, что это налоговые может России, вести имеет перед к функции задачами максимально гипертрофированию системы функциями налоговой фискальной и налоговой другими это политики.
Макроэкономическая роль и налоговой и налогов макроэкономических политики функция системе спроса регулирования процессов, роста в темпов и предложения, факторов система налоговая занятости. условиях России совокупного проявила особенно себя углубления фактор и спроса, производства, и падения как рабочей формирования неполной инвестиционного, безработицы занятости ограничения силы.
Налоговая отдельный как налог система и целое каждый производными обладают системы функций. Функции налоговой являются в налоговой рядом одна функций теории налогов; признание единое от однозначное функция поводу объективных отрицания получила фискальная. По пока от каких-либо различные других других только в лучшем наличия кроме фискальной контрольной, их связано случае, чрезмерного функций функций, расширения с до количества. Это мире и, что государство современном существуют в тем, или функции функций, помимо общественно-политических традиционных государства все иной в форме многократно регулирует поводу, этому процессы. Не дискутируя этой функции социально-экономические лишь, наибольшее по получили той что отметим следующие отмеченная связи социальная, уже распределительная, признание функция фискальная, доходов в налоговой контрольная.