Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Краткая характеристика налогового учета).pdf

Выбранная тема является актуальной, потому что упрочение рыночных условий хозяйствования, определяющих значение частной собственности и конкуренции в жизнедеятельности общества, иначе определяют принципы структурирования и управления совокупным налоговым потенциалом России.

Цель курсовой работы - рассмотреть, изучить сущность бухгалтерского и налогового учета, проанализировать отличия.

Для достижения данной цели в работе решалась задача дать полную характеристику всем пунктам плана курсовой.

Данная работа состоит из ведения, основной части, в которую входят введение, две главы, заключение, список литературы.

В ходе написания курсовой работы была использована различная литература: справочники, законодательные акты.

Выполняя эту работу, я узнал много нового о налоговом и бухгалтерском учете, чем они отличаются друг от друга. Научился анализировать, сопоставлять, обобщать.

Глава 1 Краткая характеристика бухгалтерского учета

1.1 Краткая характеристика бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учёт в соответствии с законом о бухгалтерском учёте может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение).

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности— руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности, на основании которой становится возможным:

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;
выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;
контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;
контроль целесообразности хозяйственных операций;
контроль наличия и движения имущества и обязательств;
контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам.

Задачи бухгалтерского учёта решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учёта, который включает в себя следующие основные элементы:

- документирование - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета;

- оценка – способ выражения денежных средств и их источников в денежном измерении;

бухгалтерские счета- способ группировки текущего отражения имущества, обязательств и операций;

- двойная запись - взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, когда каждая операция одновременно записывается по дебету одного счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму;

- инвентаризация – проверка наличия числящегося на балансе организации имущества, проводимая путем подсчета, описания, взвешивания, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и сравнении полученных данных с данными бухгалтерского учета;

- калькулирование – исчисление себестоимости единицы продукции, работ, услуг в денежном выражении, то есть расчет себестоимости;

- бухгалтерский баланс - является источником информации и представляет собой способ экономической группировки имущества организации по составу, размещению и источникам формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату;

- бухгалтерская отчетность – совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение организаций за отчетный период.

Основными принципами бухгалтерского учета можно считать следующие принципы:

Принцип автономности – любая организация существует как самостоятельное юридическое лицо. В бухгалтерском учете отражается только то имущество, которое признано собственностью данной конкретной организации или предприятия.
Принцип двойной записи — все хозяйственные операции отражаются одновременно по дебету одного бухгалтерского счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму.
Принцип действующей организации организация функционирует и планирует сохранять свои позиции на экономическом рынке в будущем, в указанные сроки и в установленном порядке погашая обязательства перед своими партнерами.
Принцип объективности состоит в том, что все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учёте, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учёта, подтверждаться оправдательными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.
Принцип осмотрительности предполагает определённую степень осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при расчётах, производимых в условиях неопределённости, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств, или расходов. Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов.
Принцип начислений — все операции записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчётному периоду, когда была совершена операция. Этот принцип условно можно разделить на:
принцип регистрации дохода (выручки) — доход отражается в том периоде, когда он получен, а не когда произведена оплата;
принцип соответствия — доходы отчётного периода должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.
Принцип периодичности регулярное составление бухгалтерского баланса и отчетности за следующие периоды: год, полугодие, квартал, месяц. Этот принцип обеспечивает сопоставимость отчётных данных, позволяет по истечении определённых периодов времени исчислить финансовые результаты.
Принцип конфиденциальности. Содержание внутренней учётной информации — коммерческая тайна организации, за разглашение и нанесение ущерба её интересам предусмотрена установленная законодательством ответственность.
Принцип денежного измерения - единицей количественного денежного измерения фактов хозяйственной деятельности выступает валюта страны.

1.2 Российские стандарты бухгалтерского учета

Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) установлены федеральными законами и нормативными документами. В определенной степени РСБУ представляет собой аналог американских GAAP и европейских International accounting standards (IAS) и International finance report standards (IFRS), которые в России принято называть международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Однако между РСБУ и МСФО существует заметная разница. В Евросоюзе и США бухгалтерские стандарты представляют собой положения, которые разработаны и рекомендованы к применению профессиональными объединениями бухгалтеров. В России национальные стандарты установлены законодательно, жестко регламентированы и большей частью обязательны для применения. Если МСФО утверждает приоритет экономического содержания над формой, то по РСБУ, наоборот, ключевое значение имеет форма отражения хозяйственных операций. Поэтому финансовая отчетность по стандартам РСБУ и по стандартам МСФО одного и того же предприятия покажет неодинаковые результаты.

По сложившейся практике и по рекомендациям государственных органов российские банки, страховые компании и публичные акционерные общества ведут отчетность не только по РСБУ, но и по МСФО.

Основные документы, составляющие нормативную базу российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ):

федеральный закон «О бухгалтерском учете»,
положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) Министерства финансов РФ,
методические указания и рекомендации по вопросам бухгалтерского учета,
Налоговый кодекс РФ,
Гражданский кодекс РФ,
Трудовой кодекс РФ.

Из чего состоит бухгалтерская отчетность российского предприятия

Таблица 1 Содержание бухгалтерского учета российского предприятия.

Основные документы	Назначение документа	Какие предприятия обязаны вести
Бухгалтерский баланс	Характеризует имущественное и финансовое состояния предприятия в денежном вырождении на отчетную дату.	Все
Отчет о финансовых результатах	Характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.	Все
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах	Включают в себя отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, т.е. целевом использовании полученных средств.	Все
Пояснительная записка для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении	Дополняет и уточняет цифровую информацию в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и приложениях к ним.	Все
Аудиторское заключение	Подтверждает правильность ведения бухучета.	Для компаний, подлежащих обязательному аудиту — акционерные общества; эмитенты ценных бумаг, допущенные к организованным торгам; практически все финансовые организации; организации с объемом выручки более 400 000 000 рублей либо с суммой активов баланса более 60 000 000 рублей.

Бухгалтерская отчетность в обязательном порядке составляется каждый год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Это общее требование для всех предприятий. При необходимости готовится промежуточная отчетность за месяц и квартал.

Бухгалтерский учет на российском предприятии можно организовать разными способами. За ведение учета и достоверность отчетности отвечает бухгалтер. Руководитель предприятия может взять на себя функции бухгалтера, может поручить эти функции специалисту своего предприятия или сформировать бухгалтерское подразделение и назначить главного бухгалтера. Также можно заключить договор на оказание бухгалтерских услуг со специалистом или с другой компанией. При этом ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководитель и главный бухгалтер предприятия.

Руководитель предприятия должен утвердить учетную политику специальным документом. Учетная политика описывает все особенности ведения бухгалтерского учета на предприятии:

технология обработки учетной информации;
формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций;
график документооборота в отношении первичных учетных документов;
план счетов;
порядок и сроки проведения инвентаризации;
методы оценки определенных видов имущества и обязательств;
порядок организации контроля за хозяйственными операциями.

Специфика бухгалтерского учета в России заключается в том, что законодательная база и нормативные документы часто меняются. Идет процесс реформирования российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) в более простую и удобную систему. Но из-за этого бухгалтеру нужно постоянно отслеживать нововведения, чтобы не допускать ошибок.

Глава 2 Краткая характеристика бухгалтерского учета

2.1 Краткая характеристика налогового учета

В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету:

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

порядок формирования суммы доходов и расходов;
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
порядок формирования сумм создаваемых резервов;
сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают: