Файл: Понятие и задачи экономического анализа (Экономическое развитие и экономический анализ).pdf

Полная себестоимость продаж в 2016 году ниже, чем выручка от продаж, что закономерно: себестоимость не может быть выше выручки от продаж, иначе организация будет работать в убыток, не получая прибыли, что и наблюдаем в 2015году.

Рассмотрим влияние различных факторов на примере отчетного 2017 года и 2016 года – базисного. Исходные данные представлены в таблице 4.

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Торг-сервис» за период 2016-2017 гг. тыс. руб.

На примере ООО «Торг-сервис» видно, что прибыль от продаж в отчетном периоде (за 2017 год) меньше прибыли предыдущего периода на 23,00 тыс. руб.

Провести анализ прибыли от продаж по факторам возможно также с помощью индексного метода или экспресс-анализа.

Рассмотрим пример данного анализа за период 2016-2017 гг. на примере ООО «Торг-сервис»

Цель экспресс-анализа - это наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития организации. Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности или нецелесообразности более углубленного и детального анализа финансовых результатов для последующего принятия управленческих решений.

Информация, содержащаяся в таблице 5, позволяет: определить изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов.

Таблица 5

Анализ прибыли от продаж ООО «Торг-сервис» за 2016-2017 гг., тыс. руб.

В нашем случае прибыль от продаж отчетного периода меньше аналогичного показателя предыдущего периода на 23, 00 тыс. руб.

Это изменение явилось результатом действия следующих факторов:

1. Изменения объема продаж:

Рассчитаем индекс объема продаж:

2 725,28 : 3 788,00 = 0, 71945

Рассчитаем влияние увеличения объема продаж на прибыль:

48,00 х (0, 71945 – 1) = - 13,46

1. Изменения полной себестоимости продаж:

- отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода согласно данным таблицы 5 равен 3 132,00 тыс. руб.;

- отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости предыдущего периода:

0, 71945 х 3 740,00 = 2 690,74 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

3 132,00- 2 690,74 = + 441,26 тыс. руб.

Влияние этого фактора на прибыль:

-(3 132,00 - 2 690,74) = -441, 26 тыс. руб.

1. Изменения цен на реализуемую продукцию:

• отчетный объем продаж в ценах отчетного периода согласно данным таблицы равен 3 157,00 тыс. руб.;
• отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода:

3 157,00 : 1, 158412 = 2 725,28 тыс. руб.

Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж:

3 157,00- 2 725,28 = + 431,72 тыс. руб.

Полученные данные при экспресс-анализе совпадают с данными, полученными при факторном анализе прибыли от продаж за аналогичный анализируемый период.

Показатели рентабельности продукции предназначены для характеристики уровня эффективности продаж продукции.

Показатели рентабельности продаж можно рассчитать по данным «Отчета о финансовых результатах» на примере ООО «Торг-сервис» таблица 6.

Таблица 6

Расчет показателей рентабельности всего объема продаж ООО «Торг-сервис» за 2016-2017 гг. тыс. руб.

По данным таблицы 6 можно сделать следующие выводы: прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с аналогичным предыдущим периодом снизилась на 23 тыс.руб., что в свою очередь привело к снижению рентабельности 0,48%, также в 2017 году возросли затраты на 1 рубль выручки на 0,48 копеек и составили 99, 21 копеек.

Показатели рентабельности в 2017 году значительно ниже показателей 2015 года, что, в свою очередь, негативно сказалось на эффективности работы предприятия: предприятие в 2017 году имеет 0,79 копеек прибыли с рубля продаж, тогда как в 2016 году данный показатель составлял 1,27 копеек.

При анализе интересно сравнить показатели рентабельности конкретных видов продукции с процентом рентабельности всего объема продаж. Это позволит выявить высоко - и низкорентабельные товары.

Информация, подготовленная и использованная при экспресс-анализе прибыли от продаж, позволяет также провести факторный анализ динамики показателей рентабельности продаж.

Для анализа влияния основных факторов на изменение рентабельности продаж используем метод цепных подстановок, рассчитаем рентабельность продаж за предыдущий аналогичный период – 2016 год:

(3788-3740)/3788х100= 1,27%;

определим рентабельность продаж за отчетный период (показатели реализации отчетного периода, пересчитанные по полной себестоимости и в ценах реализации предыдущего периода):

(2863,74-2827,60)/2863,74х100= 1,27%;

рассчитаем рентабельность продаж (показатели реализации отчетного периода, пересчитанные в ценах реализации предыдущего периода и по себестоимости отчетного периода):

(2863,74-3132)/2863,74х100= -9,37%;

определим рентабельность продаж исходя из фактически сложившихся показателей отчетного периода – 2016 года:

(3157-3132)/3157х100= 0,79%.

Сводные данные факторного анализа динамики рентабельности продаж ООО «Торг-сервис» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Факторный анализ динамики рентабельности всего объема продаж за период 2016-2017 гг.

Таким образом, рентабельность продаж в отчетном периоде составила 0,79%, в предыдущем - 1,27%, т.е. снизилась на 0,48%.

Определим влияние факторов на уровень рентабельности в 2017 г.:

• влияние изменения полной себестоимости продаж:

(-9,37)- (1,27)= -10,64;

• влияние изменения цен реализации:

(0,79)- (-9,37)= +10,16.

Общее изменение рентабельности продаж составит:

(-10,64)+ (+10,16)= -0,48.

Влияние повышения себестоимости продаж настолько велико, что без повышения цен на реализуемые товары организация стала бы убыточной и убыток составил бы 268,27 тыс.рублей, процент убыточности- 9,37% (таблица 7, графа 5). За счет повышения цен реализации удалось перекрыть отрицательное влияние на финансовый результат повышения издержек производства.

По результатам анализа рентабельности продаж могут быть приняты следующие управленческие решения:

• поиск новых сегментов рынка;
• изменение структуры продаж в сторону повышения удельного веса высокорентабельных видов товаров при благоприятной конъюнктуре рынка;
• допустимое (некритическое) повышение цен на реализуемые товары с целью компенсации инфляционных издержек.

Заключение

Подведем итоги:

Становление рыночных отношений выдвинуло прибыль основным показателем успешного деятельности предприятия. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовый анализ выступает в роли универсальной базы разработки финансовой стратегии фирмы.

Необходимо прогнозировать вероятность банкротства для выявления как можно раньше различных сбоев и упущений в деятельности предприятия, потенциально опасных с точки зрения вероятности наступления банкротства. Предприятие, на котором серьезно поставлена аналитическая работа, способно заранее распознать надвигающийся кризис, оперативно отреагировать на него и с большей вероятностью избежать «неприятностей» или уменьшить степень риска.

Применительно к вполне благополучному предприятию методы и приемы финансового анализа имеют профилактическое значение, так как позволяют выявить возможную опасность для экономического «здоровья» этого предприятия. В тоже время использование этих методов по отношению к неплатежеспособному предприятию способствует принятию правильного решения по преодолению возникшего кризисного состояния.

Благодаря анализу, деятельность предприятия находится под постоянным наблюдением и контролем со стороны акционеров, кредиторов, поставщиков, реальных и потенциальных инвесторов и т.п. Для проведения такого анализа обычно привлекаются компетентные специалисты из аудиторских и консультационных фирм, гарантирующие независимую и профессиональную экспертизу сведений о предприятии. Предприятия, находящиеся в трудном финансовом положении, не должны скрывать свои проблемы и тем более «подправлять» или вуалировать отчетные показатели. Организация внешней независимой экспертизы для них особенно важна, чтобы сложности предприятия не обрастали слухами и не становились предметом различных спекуляций со стороны недобросовестных конкурентов. Это является также залогом поддержания доверия к предприятию со стороны постоянных партнеров.

В первую очередь анализу подвергаются сведения, содержащиеся в следующих документах годовой бухгалтерской отчетности:

• Баланс предприятия;
• Отчет о финансовых результатах.

Только комплексный анализ финансовых показателей может своевременно указать на негативные тенденции и возможное ухудшение положения предприятия.

По результатам анализа, были составлены рекомендации для руководства предприятия.

Нам представляется, что реализация предложенных мер позволит получить положительный экономический эффект в виде увеличения объемов выпуска и соответственно выручки от реализации, снизить себестоимость производимой продукции, высвободить часть оборотных средств, «замороженных» в задолженности, а также снизить кредитную нагрузку на финансы предприятия.

Руководству предприятия ООО «Торг-сервис» необходимо и в дальнейшем проектировать и воплощать в жизнь мероприятия по совершенствованию финансовой деятельности своей компании и увеличению прибыли.

Заключение

В завершение проведенного анализа теоретических источников, необходимо подвести итоги:

Цель экономического анализа - выяснить причины изменения хозяйственных процессов и определить результаты, к которым они могут привести. Используются дедукция и индукция.

Предмет экономического анализа - хозяйственный процесс.

Экономический анализ - это микроанализ, это факторный анализ. Информационной базой для проведения анализа является система показателей плана, учета и отчетности.

Так как хозяйственная сфера многогранна, то чтобы разобраться в ней, ее необходимо систематизировать. Поэтому экономический анализ систематизируют по нескольким признакам: