Файл: Технология составления бухгалтерской отчетности (ЗАО «Восток»).pdf

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

2. Содержание бухгалтерской отчетности

2.1 Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (форма - №1) - одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. Баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Балансовый отчёт есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес. Активы показывают, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи. Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.

2.2 Содержание отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках -- одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

- прибыль/убытки от реализации продукции;

- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

-доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги).

Также представлены:

- затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости;

- коммерческие расходы, управленческие расходы;

- выручка нетто от реализации продукции;

- сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А));

- чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

3. Финансовый анализ показателей бухгалтерской отчетности ЗАО «Восток»

3.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Восток»

Закрытое акционерное общество «Восток» (сокращенное наименование ЗАО «Восток») расположено в городе Верещагино Пермского края.

Зарегистрировано Постановлением администрации Верещагинского муниципального района от 30 июня 1995 года за № 538. Общество действует на основании законодательства Российской Федерации, Устава предприятия, утвержденного решением общего собрания акционеров 30 мая 2002 года.

Предприятие выдержало период кризиса девяностых годов. Коллективу удалось не только сохранить предприятие, но и освоить новые производства, заниматься строительством, приобретать оборудование, транспортные средства, расширять ассортимент выпускаемой продукции.

С 1992 года предприятие осуществляет и розничную торговлю собственной продукцией, покупными товарами, на балансе предприятия имеются три универсальных магазинах, три киоска.

Задачей ЗАО «Восток» является: производство и реализация Востока и Востоко-булочных изделий.

Целью деятельности ЗАО «Восток» является получение прибыли.

Основными видами деятельности являются:

- производство и реализация Востоко-булочных изделий, закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;

- сдача имущества в аренду;

- транспортные, складские услуги и услуги по хранению, услуги по теплоснабжению;

- посреднические услуги;

- внешнеэкономическая деятельность.

3.2 Финансовый анализ показателей бухгалтерской отчетности ЗАО «Восток»

Общую оценку финансового состояния предприятия можно дать на основе анализа баланса.

За 2017 год наблюдались значительные изменения в бухгалтерском балансе общества. Валюта баланса увеличилась на 5210 тыс.руб. или на 42,2%. Увеличение стоимости имущества предприятия произошло за счет прироста оборотной части активов (+3203 тыс.руб. или на 54,7%). Рост оборотных активов, как правило, увеличивают возможности погашения предприятием срочных платежей, и свидетельствует о повышении маневренности организации. Однако прирост оборотных активов вызван увеличением стоимости производственных запасов и интенсивным ростом дебиторской задолженности.

За 2017 год дебиторская задолженность составила 31тыс. руб., это на 22 тыс. руб. меньше, чем за 2010 году. Как отрицательный момент, следует отметить, что кредиторская задолженность ЗАО «Восток» за 2017 год значительно увеличилась (+2916 тыс.руб.) и составили 9222 тыс. руб.

Также, за анализируемый период наблюдалось значительное изменение структуры пассива баланса. Величина собственного капитала предприятия за 2017 год составила 8346 тыс. руб. Удельный вес собственного капитала общества в пассиве баланса за 2017 год уменьшился с 49,0% до 47,5%. Доля заемного капитала незначительно увеличилась с 51,0% до 52,5%.

Увеличение суммы заемного капитала (+2916 тыс. руб.) произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств, а именно, статьи «кредиторская задолженность», которая увеличилась на 46,2 %.

Показатели платежеспособности.

Под платежеспособностью предприятия понимается наличие достаточного количества денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Рассчитаем основные коэффициенты:

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2016 год

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2017 год

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет высоко ликвидных активов. В норме 20-25% краткосрочных обязательств должно покрываться за счет наличных денежных средств. Нормируемому критерию значения не соответствует ни один год.

2.Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности за 2016 год

Коэффициент текущей ликвидности за 2017 год

Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность ЗАО «Восток» оборотными активами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент должен иметь значение не менее 2,0. За 2017 год коэффициент текущей ликвидности составил 1,06, что ниже нормативного значения

Показатели финансовой устойчивости.

Финансовую устойчивость ЗАО «Восток» можно оценить, используя следующие показатели:

1.Коэффициент финансовой устойчивости

Коэффициент финансовой устойчивости за 2016 год

Коэффициент финансовой устойчивости за 2017 год

Коэффициент финансовой устойчивости характеризует соотношение собственных средств.

Нормативное значение не должно быть меньше 1,0, т.е. на каждый рубль собственных средств не больше одного рубля заемных. За 2011 год показатель равен 1,1, это не намного выше нормативного значения, отсюда следует, что предприятие является финансово устойчивым.

2. Коэффициент гибкости

Коэффициент гибкости за 2016 год

Коэффициент гибкости за 2017 год

Коэффициент гибкости показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале ЗАО «Восток». Норматив > или 30%. На комбинате данный показатель равен 10,0%, что намного ниже нормативного значения.

3.Коэффициент обеспеченности запасов ТМЦ собственными оборотными средствами

Коэффициент обеспеченности запасов ТМЦ собственными оборотными средствами за 2016 год

Коэффициент обеспеченности запасов ТМЦ собственными оборотными средствами за 2017 год

Данный показатель отвечает на вопрос «Достаточно ли фактического наличия собственных оборотных средств, для покрытия запасов и затрат?» Нормальным считается, если его величина находится в пределах 60-80%. Коэффициент обеспеченности запасов ТМЦ собственными оборотными средствами ЗАО «Восток» за 2016 г. равен 14,2%, что меньше нормативного на 45,8%, хотя за анализируемый период значение показателя выросло по сравнению с 2016 годом на 12,8%. Тем не менее ЗАО «Восток» не испытывает дефицит собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат. В основном материальные активы предприятия формируются за счет собственного капитала.

4. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами за 2016 год

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами за 2017 год

Коэффициент характеризует достаточность собственных оборотных средств для хозяйственной деятельности предприятия, учитывая в отличие от предыдущего показателя все оборотные активы, а не только ТМЦ. Норматив -> или 0,1.

Если значение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами оказывается меньше 0,1, то это является основанием для отнесения данного предприятия к числу несостоятельных. ЗАО «Восток» к числу несостоятельных предприятий не относится, т.к. за 2017 г. данный коэффициент равен 0,1, что соответствует рекомендуемому значению.

Таким образом, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает достаточным количеством собственных оборотных средств, для ведения хозяйственной деятельности (коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами равен 0,1, что соответствует рекомендованному значению).

1.Рентабельность продаж

Рентабельность продаж 2016 год ;

Рентабельность продаж 2017 год ;

Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции, за 2017 год прибыль на единицу реализованной продукции увеличилась по сравнению с 2016 годом на 1,11%. Уровень рентабельности продаж можно увеличить за счет сокращения затрат или повышения цен.