Файл: Баланс и отчетность (ООО «Симона»).pdf

подлежит все организации от его местонахождения и все финансовых . В ходе выявляется наличие , которое с данными учета, а проверяется отражения в обязательств. Для инвентаризации необходимо соответствующую базу (, План , методические и рекомендации, МНС РФ и Госналогслужбы РФ).

при инвентаризации между наличием и данными учета на счетах в порядке.

имущества (по рыночной на дату инвентаризации) и сумма в составе доходов: счета 10 (41, 50 и ) Кредит 91-1.

имущества и его в пределах естественной относится на производства: счета 20 (44 и ) Кредит 94.

Недостача и его порча норм убыли на виновных лиц:

1) недостача средств (по стоимости), , товаров: счета 94 счета 01 (10, 41 и );

2) недостача норм убыли за счет лица: субсчета Кредит 94;

3) отражена между стоимостью ценностей и , подлежащей с виновного : Дебет 73-2 субсчета

4) удержана из платы (поступила в ) сумма ущерба: счета 70 Кредит 73-2;

5) доля будущих учтена в прочих : Дебет 98-4 субсчета

Если лица не или суд отказал во убытков с них, то от недостачи и его порчи , то есть в составе расходов: субсчета Кредит 94.

Проверка на счетах учета

быть в правильности годовой отчетности и претензии налоговых , которые возникнуть в проверки организации за год, главному необходимо еще раз записи учета.

Для , чтобы отчетность предъявленным к ней , должны следующие :

- отражение операций в только на надлежащем первичных (накопительных, ведомостей);

- за отчетный всех операций и инвентаризации;

- данных и аналитического ;

- отражение операций не соответствующим действующих актов.

организацией регистров учета получить все данные, для расчета , установленных отчетности.

В месяца на первичных в учетных формируется вся об объектах учета. данные регистров для составления по счетам книги. В отчетного по всем Главной подсчитываются и кредитовые , по большинству выводится сальдо. По счетам (60, 62, 68, 71, 75, 76) исчислять сальдо.

развернутого в балансе (в - дебетового, в - кредитового) для объективной финансового организации. погашение и кредиторской (свертывание ) приводит к баланса.

25, 26, 28, 40, 94 ежемесячно , их обороты по и кредиту равны, отсутствует. 90, 91, 99 закрываются раз в конце .

Показатели книги ( по дебету и , остатки) для составления отчетности. убедить в и полноте показателей, периодически записи по .

Обычно записей по Главной проводят по направлениям:

- между обороты и или только по всем синтетического ;

- сличают по каждому счету с и документов, основанием для ;

- сверяют и остатки по синтетическому с соответствующими аналитического .

Для сверки аналитического и учета, а для сличения и остатков по синтетическим составляются ведомости по всем счетам и по аналитическим, одним счетом, т.е. несколько ведомостей по счетам и - по синтетическим.

учетных на синтетических осуществляется по оборотно-сальдовой . Имеющиеся в ней три суммовых должны дебетовые и итоги, равные другу ( 2). Отсутствие в какой паре указывает на в записях или записей по .

Закрытие учета , формирование готовой и продукции

промежуточной и бухгалтерской предшествует закрытия , причем при годовой отчетности она более .

В течении месяца на 20 «Основное » и 23 «Вспомогательное » собираются затраты, связанные с конкретных продукции, работ, услуг ( материалов, плата рабочих и др.). расходы, с обслуживанием и управлением, в отчетного учитываются на 25 «Общепроизводственные » и 26 «Общехозяйственные ».

На дебете 25 «Общепроизводственные » отражаются по содержанию и машин и , заработная цехового , амортизация, по содержанию, зданий, и прочих средств, по охране , расходы по испытаний, и другие цехового . Собранные на счета 25 расходы в месяца списываются на 20 «Основное » и 23 «Вспомогательное », остатка по счету не .

На дебете 26 «Общехозяйственные » отражаются на заработную персонала , расходы на и служебные , типографские, и телефонные , амортизация, на содержание и зданий, , инвентаря и расходы. в течении расходы на счета 26 в месяца перечисляются с его в дебет 20 «Основное », 23 «Вспомогательное » или 90 «Продажи». На счете в месяца не должно .

При наличии брака на 28 «Брак в » выявляются потери от . Они определяются так: ( окончательного + затраты на брака) - ( с виновника + стоимость отходов по возможного ). Окончательные от брака, по счету 28 « в производстве», с кредита счета в счета 20 На этом остатка на месяца не бывает.

вспомогательного по выполнению , оказанию для основного списываются с счета 23 « производство» в счета 20 « производство» (25 и ). Конечный по дебету 23 «Вспомогательное » показывает незавершенного . В конце по данным 20 «Основное » исчисляют себестоимость продукции. Она так: незавершенное на начало + затраты за - незавершенное на конец - стоимость отходов - окончательного .

В зависимости от в учетной варианта готовой фактическая списывается с счета 20 « производство» или в счета 40 « продукции» ( учете по нормативной () себестоимости) или в счета 43 « продукция» ( учете по фактической ).

2.2 Реформация

Перед годового отчета, провести баланса. Она в том, что бухгалтер счета, где финансовые отчетного , то есть, их сальдо к . Это делается для , чтобы со года могла вести «с новой », не оглядываясь на записи.

баланса быть по состоянию на 31 отчетного . Этой бухгалтер счета 90 «», 91 «Прочие и расходы» и 99 « и убытки».

счета 90 «»

Счет 90 «» предназначен для доходов и по обычным деятельности. предприятие к нему субсчета:

«Выручка»;

«Себестоимость »;

90-9 «/ убыток от ».

Кроме , в зависимости от , какие платит , к этому открывают и для учета , предъявляемых в составе товаров, или услуг:

«Налог на стоимость»;

«Акцизы»;

«Экспортные ».

А также на предприятии к 90 «Продажи» субсчета:

«Общехозяйственные »;

90-7 « на продажу».

обороты по субсчетам, в каждого бухгалтер финансовый деятельности . Для этого выручки от за отчетный (кредит 90-1) с себестоимостью (суммарный оборот за месяц по 90-2 - Выявленный образом результат на специальном 90-9 « от продаж». по итогам фирма положительную между , начисленными с налогами и продаж, то делает запись: субсчета «Прибыль/убыток от » Кредит 99 «Прибыли и » - отражена за отчетный .

Убыток же проводкой: счета 99 « и убытки» субсчета «Прибыль/убыток от » - отражен за отчетный .

В конце отчетного на субсчете сальдо быть или (убыток), или (прибыль). В же синтетический 90 «Продажи» на отчетную не имеет.

По отчетного (31 декабря) все , открытые к 90 «Продажи» ( субсчета «Прибыль/убыток от »), закрываются записями на 90-9.

В это будет так:

Дебет 90 субсчет «» Кредит 90 субсчет « от продаж» - субсчет «»;

Дебет 90 субсчет « от продаж» счета 90 «Себестоимость » - закрыт «Себестоимость »;

Дебет 90 субсчет « от продаж» счета 90 «НДС» - субсчет «».

Дебет 90 субсчет « от продаж» счета 90 «Акцизы» - субсчет «».

Дебет 90 субсчет « от продаж» счета 90 «Экспортные » - закрыт «Экспортные ».

Дебет 90 субсчет « от продаж» счета 90 «Общехозяйственные » - закрыт «Общехозяйственные ».

Дебет 90 субсчет « от продаж» счета 90 «Расходы на » - закрыт «Расходы на ».

Закрытие 91 «Прочие и расходы»

На 91 отражают доходы и , не связанные с деятельностью . К ним относятся и внереализационные и расходы. фирма к этому такие (ПБУ и 10/99):

«Прочие »;

91-2 « расходы»;

«Сальдо доходов и ».

В конце месяца , сопоставляя по субсчетам и 91-2, сальдо по операциям:

счета 91 «Сальдо доходов и » Кредит 99 «Прибыль и » - отражена за отчетный ;

Дебет 99 « и убытки» счета 91 «Сальдо доходов и » - отражен за отчетный .

Таким , на конец месяца 91 сальдо не . Однако у его есть и кредитовые , причем их увеличивается с по декабрь. 31 так же, как и на счете 90, закрыть все счета 91 « доходы и ». Проводки такими:

счета 91 «Прочие » Кредит 91 субсчет « прочих и расходов» - субсчет « доходы»;

счета 91 «Сальдо доходов и » Кредит 91 субсчет « расходы» - субсчет « расходы».

счета 99 « и убытки»

На 99 «Прибыли и » бухгалтер в года финансовый от обычных деятельности, а от операционных и доходов и . Кроме , на нем учитывают доходы и . Здесь же задолженность бюджетом по на прибыль, за налоговые и постоянные обязательства ().

Чтобы , как организация в отчетном , бухгалтер сопоставить дебетовые и обороты по 99 (чистая (убыток) за период = (убыток) от + (-) сальдо доходов и - условный по налогу на - постоянные обязательства + налоговые ). Если по итогам получила (по состоянию на 31 на счете 99 сальдо), в делается :

Дебет 99 «Прибыли и » Кредит 84 «Нераспределенная (непокрытый )» - отражена (нераспределенная) отчетного .

А если по результатам за год получит , делается :

Дебет счета 84 « прибыль ( убыток)» счета 99 « и убытки» - убыток года.

2.3 Заполнения баланса

бухгалтерский бухгалтер четко , какие произошли в и налогообложении за период и как они на отчетность. из этих - это разъяснения МНС и России по тем , которые прописаны в . Поэтому могут на бланках, разработали . Главное, соблюдались требования к отчета.

З графу 4 (на отчетного ) Бухгалтерского . Данные же для графы 3 (на отчетного ) берутся из 4 Бухгалтерского за 2016 год.

Произведем для каждой бухгалтерского (суммы из оборотно-сальдовой за 2017г. в тысячах ):

Строка 110 « активы». Для показателя строки разницу дебетовым счета 04 « активы» и сальдо 05 «Амортизация активов». Для из конечного счета 04 конечное счета 05 (33. - 3 тыс.руб. = 30 .).

Строка 120 « средства». Для показателя строки разницу дебетовым счета 01 « средства» и сальдо 02 «Амортизация средств». Для из конечного счета 01 конечное счета 02 тыс.руб. - тыс.руб. = 693 .).

Строка 130 « строительство». Для показателя строки остатки по 07 «Оборудование к », 08 «Вложения во активы» (минус) (кредитовое) субсчетов 16 «Отклонение в материальных » на которых отклонения от стоимости объектов. В ведомости ООО «» остатков по счетам нет.

135 «Доходные в материальные ». Для формирования этой остаток 03 «Доходные в материальные », где учтено , переданное в или прокат, на сальдо «Амортизация по , предоставляемому организациям во пользование» 02 «Амортизация средств». В ведомости ООО «» остатков по 03 и субсчету 02 нет.

Строка 140 « финансовые ». Для формирования этой конечное счета 58 « вложения» на сальдо 59 «Резервы под финансовых » в части резервов по финансовым . (69 тыс.руб. - 0 = 69 .).

Строка 145 « налоговые ». Эта строка из конечного счета 09 « налоговые » (6 тыс.руб.).

150 «Прочие активы». В эту входят , не указанные в строках I «Внеоборотные » Бухгалтерского . В балансе ООО «» таких нет.

Строка 190 « по разделу I ». Эта формируется из строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150 (30 + 693 + 0 + 0 + 69 + 6 + 0 = 798 .).

Строка 210 «». Эта строка из сумм 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217 (371+ 0 + 26 + 419 + 0 + 12 + 0 = 828 .).

Строка 211 «, материалы и аналогичные ». Для формирования этой из конечного счета 10 «» вычитаем сальдо по 14 «Резервы под стоимости ценностей» и к прибавляем сальдо по 16 «Отклонение в материальных » (358 - 5 + 18 = 371 .).

Строка 212 « на выращивании и ». Эта строка из конечного счета 11 « на выращивании и ». Учет по 11 в ООО «Симона» не .

Строка 213 « в незавершенном ». Эта строка из сумм по счетам 20 « производство», 21 « собственного », 23 «Вспомогательные », 29 «Обслуживающие и хозяйства», 44 на продажу», 46 « этапы по работам». По нашей ведомости имеется по счету 20 « производство» (26 .).

Строка 214 « продукция». этой формируется из остатков по 41 «Товары» и 43 « продукция» (минус) (кредитовое) субсчетов 16 «Отклонение в материальных », по которым отклонения в товаров. Из надо сальдо счета 14 « под снижение материальных » в части под снижение готовой и счета 42 « наценка». остаток по 43 - 419 тыс.руб. по счетам и остатков нет.

215 «Товары ». Эта строка из конечного счета 45 « отгруженные». по счету 45 в ООО «» не ведется.

216 «Расходы периодов». Эта формируется из сальдо по 97 «Расходы периодов» (12 .).

Строка 217 « запасы и ». В эту строку стоимость ценностей, не вошли в строки статей «». Таких ценностей в ООО «» нет.

Строка 220 « по приобретенным ». Эта строка из конечного по счету 19 « на добавленную по приобретенным ». Конечный по счету 19 (84 .).

Строка 230 « задолженность» ( по которым более чем 12 месяцев отчетной ). В эту строку : суммы по дебету 62 «Расчеты с и заказчиками» и 76 « с разными и кредиторами» «Расчеты после 12 » за минусом сальдо 63 «Резервы по долгам» «Резервы по долгам»; сальдо 62 субсчет «, полученные предъявления 12 месяцев»; сальдо 76 субсчет « с дочерними () обществами, производятся 12 месяцев»; сальдо 60 «Расчеты с и подрядчиками» «Расчеты по , выданным на больше »; дебетовое счета 73 « с персоналом по операциям» «Расчеты после 12 »; дебетовое счета 76 «Расчеты по , платежи по ожидаются 12 месяцев». В ведомости ООО «» остатков по и субсчетам счетов нет.