Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма.pdf

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

3.1 Основные проблемы функционирования налоговой системы

Обращаясь к теоретическим источникам – проблемы налогообложения в России идентичны в описании: Во-первых одной из главных проблем считают - усложненность налоговой системы. Это проявляется в том ,что в налоговой системе существуют различные налоги, акцизы отчисления, сборы, которые практически ничем друг от друга не отличаются, но такая масса платежей вносит путаницу в работу какого –либо предприятия в результате чего возникают ошибки при отчислениях налогов, в итоге приходится платит пени за несвоевременную уплату налога.^[21]

Во-вторых – нестабильность налогового законодательства, Это обусловливается тем, что в налоговый кодекс периодически вносятся изменения и поправки, что приводит к неустойчивому положению экономику страны ,тем самым еще более обостряя экономический кризис. В – третьих одним из недостатков налоговой системы является, то что налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение. Другая, сопровождающаяся проблема налоговой системы - слабый контроль за сбором налогов ,в результате чего происходит уклонению от уплаты налогов, тем самым уменьшаются налоговые поступления.^[22]

По праву согласить с перечисленными проблемами можно только с несколькими предположениями – слабая разработанная правовая система и регулирование налогового законодательства, и разрозненность (дифференциация) налоговой нагрузки. В отношении первой проблемы, действительно существует подтверждение: последние кардинальные модернизационные действия в налоговой политике были связаны с отменой единого социального налога (ЕСН) с 1 января 2010г. Другие проблемы рассмотрим посредством обращения к практическим статистическим сведениям (внимание приложение 2)

По состоянию на 1 января 2017г общая задолженность составила 827,3 млрд. руб. Преимущественная доля задолженности установлена по категориям: федеральные налоги и сборы (72,8%). Из них недоимка составила 62,3% от 461,4 млрд.руб., а урегулированная задолженность -86,6% или 310,8 млрд.руб.

До 52% было урегулировано задолженности по отношению к НДС. Общий дефицит бюджета по налогу на добавленную стоимость составил более 375 млрд.руб., (45,4%), из которых 374,2 млрд.руб., по товарам, произведенным в России. Доля задолженности по НДС в том числе одна из преимущественных- более 45%.

Задолженность в размере 16,5 и 14% составила по отношению региональных налогов (136,8 млрд.руб.) и налог на прибыль организаций (113,6 млрд.руб.)

Высокий процент урегулированной задолженности между тем составил именно в категории налоговой нагрузки по прибыли предприятий: более 16% или 60,4 млрд.руб. Недоимка – 287,6 млрд.руб.

Таким образом, большая доля поступления платежей установилась по категориям федеральных налогов, а также НДС. Меньший процент задолженности по налогам специальных налоговых режимов (3,4% или 27,9 млрд.руб.), налоги на добычу полезных ископаемых (1,6% или 13 млрд.руб.).

В результате сложилась ситуация низкой отдачи налогов с объектов предпринимательства.

Причина низкой налоговой активности может быть самая различная. Но в основном она связана с избыточной нагрузкой. Рост налоговых отчислений, особенно в отношении малого и среднего предпринимательства является большой проблемой для «новичков» рынка. Именно поэтому, в России самый высокий процент теневой экономики: многие предприятия сферы услуг попросту не зарегистрированы, или же умышленно маскируют доходы «нулевой» отчетностью. При учете того, что в 2015-2016гг рост реальной начисленной заработной платы вырос на 12% (с 29,4 до 32,9 тыс. руб./ежемесячно), а безработица составила прирост в 1,2% (с 4,6% до 4,7%).

В результате, низкая налоговая активность может иметь самые различные причины, но природа их едина: при условии современного развития рынка, предприятия нацелены на сокращение затрат, а налоговая нагрузка достигает более 23% общей системы затрат.

РА «Эксперт» произвело опрос порядка 465 работодателей. Каждым было поставлено задание на определение структуры своих затрат. На рис. 3 представлено ранжирование итогов.

Рисунок 3. Долевое разделение структуры расходов предприятий российского рынка бизнеса (по итогам квартального опроса рейтингового агентства «Эксперт», по итогам 9 месяцев 2017г). ^[23]

Итак, из рейтинга проведенного опроса установлено, что любая форма предприятия формирует расходы на налоги в объеме не менее 15%, при этом самая распространенная форма предпринимательства на рынке: малое и среднее предпринимательство тратят около четверти своих расходов на налоговую нагрузку (малое предпринимательство – 24%, среднее – 22%, и крупные предприятия – 25%). Рост также установлен в отношении государственных услуг: в отношении корпораций они составляют максимум расходов – около 9% затрат. 13% - у представителей малого предпринимательства, и 7-6% у среднего и крупного бизнес - сектора.

При всем этом, каждое предприятие вынуждено планировать затраты на освоение рынка: оно достигает 10% расходной части у малого предпринимательства, и не превышает 3-4% у корпораций и крупных предприятий.

Высокий процент затрат по-прежнему остается в категории заработной платы (почти четверть расходов, и больше 30% у корпораций).

Проведенный опрос конечно субъективен, ввиду того, что число участников ограничено, а также не сформирован полный перечень затрат. Но так или иначе, выявленная картина диагностирует факт высокой налоговой обремененности предприятий российского бизнеса. При этом налоговые отчисления сопровождаются и высоким уровнем государственных услуг.

К последним нововведениям стоит отнести законопроект о запуске налога на дополнительный доход для пилотных нефтяных месторождений. В настоящее время нефтяные компании платят налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и экспортные пошлины, оба сбора взимаются с выручки. Новая налоговая реформа предусматривает снижение НДПИ и запуск налога на добавленный доход (НДД), ставка которого составит 50% с дохода от продажи нефти за вычетом экспортной пошлины, НДПИ, фактических расходов на добычу, транспортировку и т. п.^[24]

Нельзя не отметить положительные преобразования в налоговой системе государства. В 2017 году ФНС России запустила отраслевой проект на зерновом рынке по пресечению незаконных схем возмещения НДС при экспорте зерновых и масличных культур. К Хартии в сфере оборота сельскохозяйственной продукции присоединились 1400 налогоплательщиков, в результате, при росте экспорта зерновых (масличных) культур на 20%, сумма возмещения НДС уменьшилась в 2,3 раза, что позволило предотвратить потери бюджета только за третий квартал 2017 года в размере 11,7 миллиардов рублей. Поступления страховых взносов, к администрированию которых Служба приступила с 1 января 2017, также демонстрируют рост. За 10 месяцев 2017 г. поступило 4,6 трлн рублей, что на 364 млрд рублей, или на 8,6%, больше аналогичного периода прошлого года – превышение динамики заработной платы почти на 2 п.п. При этом динамика поступлений идет по нарастающей: в третьем квартале рост составил почти 10%, который планируется сохранить и по итогам четвертого квартала. Рост обусловлен, прежде всего, работой по взысканию задолженности, переданной Фондами, в сумме 96 млрд рублей.

Говоря о росте налоговых доходов, нельзя не отметить тенденцию централизованных проверок с правоохранительными органами. В частности, результаты заметны в ряде проверок производителей крепкого алкоголя (прирост составил 17% (на 22 млрд рублей больше 2016г)) при индексации ставок на 4,6% и росте объемов легального производства на 15%. Кроме того, за девять месяцев 2017 года по проверкам с использованием информации ФТС России дополнительно начислено 60 млрд рублей налогов.

Современная тенденция организации налоговой системы все больше склоняется к автоматизации и дистанционном контроле. Последней особенностью стала система ГИС «Маркировка». Эффект от проекта по маркировке меховых изделий позволил с 1 июня 2017 года запустить систему маркировки лекарств. За пять месяцев в системе зарегистрировано 207 участников из числа крупнейших представителей фармотрасли, 41 наименование лекарств, промаркировано более миллиона препаратов. Сейчас в Правительстве РФ рассматривается вопрос о расширении списка товаров, подлежащих обязательной маркировке. В перспективе, отметил Михаил Мишустин, интеграция информации систем маркировки, АСК ККТ и АСК НДС, а также баз данных ФТС России и других госорганов, обеспечит полную прозрачность рынка.

Таким образом, к еще одной проблеме, которая находит подтверждение в реальных отзывах – стоит отнести и проблему высокого уровня налогообложения и низкой ориентации на льготы. Говоря о тенденциях и перспективах – ключевой особенностью и направленностью налоговой системы России является её массовая автоматизация. Развитие электронных сервисов остается приоритетом Службы. За 5 лет количество пользователей Личного кабинета для физических лиц выросло до 27 млн человек. С начала года пользователи заплатили онлайн 37,6 млрд рублей налогов – это 44% от всех поступлений по имущественным налогам граждан. На сегодняшний день главной тенденцией остается запуск полностью модернизированной версии ЛК. Разработан удобный интерфейс, который адаптирован для мобильных устройств на базе iOS и Android. Данные об объектах налогообложения теперь обновляются всего за несколько часов после внесения в «единый налоговый файл». Появились наглядные формулы, поясняющие расчет налогов по объектам имущества. Функционал персонифицирован на примерах жизненных ситуаций с учетом анализа запросов за предыдущие периоды. Главной обсуждаемой темой стало одобрение Правительством РФ законопроекта о запуске налога на дополнительный доход для пилотных нефтяных месторождений. Предполагается, что изменения позволят увеличить добычу нефти и в долгосрочном периоде принесут госказне около 1 трлн. рублей.

3.2 Пути разрешения проблем налоговой системы: перспективы и прогнозы развития

Для эффективного развития налоговой системы в РФ необходимо рассмотреть следующие пути по её совершенствованию. Начать стоит с организационных аспектов. Наделить финансовые органы РФ правом издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно;

Впоследствии осуществления данных предложений по совершенствованию налоговой системы в России по прошествую времени сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика.

Что касаемо совершенствования налоговой системы: необходимо привести в действие налоговый механизм. Благодаря этому произойдет стимулирование инвестиций в развитие малонаселенных регионов и будет наблюдаться стремительное развитие высокотехнологичных производств, Все это позволит преобразовать нынешнею налоговую систему.

Вносимые поправки в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на внесения определенной ясности законодательства и на однозначность его применения , для этого нужно сохранить стабильность налоговой системы^[25]

Стабильность налоговой системы заключается в неизменности правил уплаты налогов в течение длительного периода, что предполагает отказ от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений

Так же для усовершенствования налоговой системы ,необходимо дать право руководству РФ на создание дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые не затронуты либо же не в полном объеме затронуты законодательством РФ в области налогов и налогообложения.^[26] Налоговое администрирование тоже нуждается в существенных изменениях, например, полезной мерой могло бы стать упрощение налоговой отчётности. На сегодняшний день общий объём деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до80 страниц, ведь на каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных. Объём налогового отчёта можно сократить до 1 - 2 страниц, на которых легко поместятся реквизиты предприятия и налоговой инспекции, налоговые базы, ставки налогов, суммы уплаченных и подлежащих уплате налогов. Если информацию о предприятии и налогах поместить на одной странице, сразу будет видно, кто создает добавленную стоимость и даёт людям работу, а кто занимается перепродажей; кого надо проверять, а кого можно и не проверять.