Файл: Основы и организация управленческого контроля.pdf

Источник: составлена автором самостоятельно

Как видно из таблицы 1, на протяжении последних трех лет заметен рост показателей годовой выручки ООО «КБ Авиатюнинг», которая составила в 2017 г. 81625 тыс. руб., то есть выросла на 12,5 % по сравнению с показателем 2015 г. Также интенсивно возрастает и размер прибыли от основной деятельности. К 2017 г. прибыль от продаж составила 6267 тыс. руб., что на 9,64 % больше, чем в 2015 г. Такие изменения произошли из-за увеличения объемов продаж.

Необходимо отметить, что в 2017 г. произошли изменения в кадровом составе предприятия – добавился один специалист, что повлияло на показатель годового фонда заработной платы, который вырос к 2017 г. на 1620 тыс. руб. То есть, одновременно с численностью сотрудников росла и заработная плата. Среднемесячная заработная плата в 2017 г. составила 47,5 тыс. руб., что на 7,95 % больше чем в 2015 г. Такая ситуация косвенно свидетельствует об интенсивном подходе к росту, когда увеличение объема продаж обеспечивается и за счет привлечения нового персонала, и за счет повышения производительности, а также величины оплаты труда имеющихся сотрудников.

Активно привлекая новых сотрудников, предприятие также уделяет внимания своим основным средствам. Так, в 2017 г. их среднегодовая стоимость увеличилась по сравнению с 2015 г. на 136,3 %, достигнув значения 2039 тыс. руб. Это произошло за счет приобретения нового оборудования.

В 2017 г. стоимость активов выросла на 2,65 % до 61060 тыс. руб. В связи с ростом выручки фондоотдача в течение исследуемого периода значительно уменьшилась, так, в 2015 г. она составляла 84,07, в 2016 г. – 59,87, а в 2017 г. – 40,03 руб. на 1 рубль основных фондов. Также наблюдается снижение показателей рентабельности.

Таким образом, экономические показатели деятельности ООО «КБ Авиатюнинг» с 2015 г. по 2017 г. ухудшились, о чем свидетельствует снижение показателей рентабельности и фондоотдачи.

2.2 Оценка эффективности системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля — это один из элементов, способных оказывать существенное влияние на совершенствование бухгалтерского учета в ООО «КБ Авиатюнинг».

Система внутреннего контроля способствует совершенствованию учетного процесса, поскольку:

• является средством для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности фирмы;
• способствует обеспечению сохранности активов;
• позволяет своевременно предотвратить (выявить, исправить) ошибки и (или) искажение информации.

Функционирование системы внутреннего контроля основано на систематическом контроле:

• за хозяйственными операциями;
• первичными учетными документами;
• обоснованностью применения норм, распределения затрат и др.;
• соответствием нормативных показателей плановым и т. д.

В ООО «КБ Авиатюнинг» внутренний контроль проводится всеми отделами организации, в частности бухгалтерией (инвентаризации), а значит все операции, проводимые в обществе, контролируемы. Четкое распределение обязанностей закреплено должностными инструкциями. Своевременное поступление документов в соответствующие отделы не соблюдается. Это все может привести к неэффективности процедур внутреннего контроля.

В ООО «КБ Авиатюнинг» отсутствует отдельное подразделение как служба внутреннего аудита, внутреннего контроля, но контрольные функции, выполняются генеральным директором и главным бухгалтером.

Генеральный директор подписывает договоры с поставщиками и подрядчиками стоимостью свыше 1 млн. руб, остальные договоры и счета в оплату подписывает главный бухгалтер по доверенности от имени директора. Однако в процессе согласования перед окончательным утверждением и подписанием договора участвуют руководители всех заинтересованных служб предприятия. Главный бухгалтер ответственен за проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками и за их соответствие требованиям законодательства.

Генеральный директор и главный бухгалтер осуществляют контроль за правильным и целенаправленным расходованием средств предприятия.

Генеральный директор утверждает счета на оплату товаров, работ, услуг, стоимость которых превышает 1 млн. руб., остальные счета на оплату утверждает главный бухгалтер после их проверки бухгалтером участка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Главный бухгалтер контролирует:

• отражение в автоматизированной системе учета всех осуществляемых предприятием операций хозяйственной деятельности по расчетам с поставщиками и подрядчиками
• соответствие системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предъявляемым законодательством требованиям в виде нормативно-правовых актов и требованиям в части внутренней документации (учетной политики),
• предоставление оперативной информации для внутреннего использования.

А также главный бухгалтер обеспечивает составление финансовой отчетности по предприятию и ее своевременное предоставление и отвечает за соответствие данных о дебиторской и кредиторской задолженности в предоставляемых отчетах данным соответствующих синтетических отчетов в автоматизированной системе.

Ежемесячно производится контроль за реальностью дебиторской и кредиторской задолженности, контрольную функцию осуществляет главный бухгалтер. Процедура заключается в том, что бухгалтер участка расчетов с поставщиками и подрядчиками производит анализ остатков оборотно-сальдовой ведомости по счетам 60, 76 в разрезе контрагентов и предоставляет на проверку отчет, в котором указывается:

- отчетная дата,

- контрагенты, по которым имеется задолженность,

- сумма задолженности,

- дата возникновения задолженности,

- номер и дата документа (например, неоплаченный счет, либо неотгруженная накладная), по которому возникла задолженность.

Еще одна важная функция, которую выполняет данный отчет – это контроль за сроком возникновения задолженности с целью своевременного списания задолженностей с истекшим сроком давности.

В ответственность главного бухгалтера входит контроль за ежеквартальным проведением инвентаризаций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Генеральный директор подписывает приказ на проведение инвентаризации, главный бухгалтер подписывает акты о проведенной инвентаризации и акты сверок расчетов с поставщиками и подрядчиками

Также главный бухгалтер осуществляет контроль за соблюдением сроков выставления претензий поставщикам и правильности оформления претензий.

Налоговая проверка проводилась в 2017 году по вопросу проверки корректности начислении и оплаты налога на имущество. По результатам проверки нарушений выявлено не было, о чем выдано соответствующее заключение.

2.3 Управленческий контроль в управление финансами

Предметом финансовой работы на предприятии ООО «КБ Авиатюнинг» являются:

- финансовые отношения - построение рациональных схем отношений предприятия с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства как обязательных предпосылок формирования его первичных доходов;

- финансовые потоки - обеспечение их достаточности, своевременности и синхронизации как обязательных предпосылок финансового равновесия предприятия, его финансового благополучия.

Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки принято представлять тремя укрупненными группами: финансовое планирование; оперативно-управленческая работа; контрольно-аналитическая работа.

Органом управления денежным оборотом и финансами является финансовый отдел. Финансовый отдел занимается организацией и ведением финансово-экономического учета, ведение бухгалтерского учета и отчетности, экономический анализ деятельности предприятия. Основные цели финансового отдела: организационно-документационное обеспечение финансового управления. Несмотря на то, что финансовая служба относится к так называемым обслуживающим службам, это подразделение занимает одно из ведущих мест в структуре предприятия. Перед финансовой службой организации стоит задача ведение бухгалтерского учета, подготовка бухгалтерской финансовой отчетности, обеспечение деятельности организации финансовыми ресурсами в условиях стремления к максимизации благосостояния ее собственников.

В ООО «КБ Авиатюнинг» на сегодняшний день открыт один расчетный счет. Операции по расчетному счету осуществляются и отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Таблица 2

Потоки и оттоки денежных средств от основной деятельности

ООО «КБ Авиатюнинг»

Источник: таблица составлена автором самостоятельно

Платежный календарь ООО «КБ Авиатюнинг» представляет собой основной оперативный финансовый план организации или план денежного оборота. В процессе его составления все денежные расходы подкрепляются реальными источниками денежных поступлений. Платежный календарь отражает реальные денежные потоки по приходу и расходу денежных средств и финансовых ресурсов. Платежный календарь составляется на короткий промежуток времени (пятидневку).

Инструментом контрольной работы в ООО «КБ Авиатюнинг» является контроль исполнения планов полученной выручки, произведенных расходов.

Контроль выручки осуществляется путем сравнения плановых и фактических данных, выявления расхождений и определения их причин.

Таблица 3

Контроль выручки за 2017 г.

Источник: таблица составлена автором самостоятельно

На предприятии имеет место перерасход фонда оплаты труда в некоторых подразделениях, например, участок № 1. Отчетные таблицы по фонду оплаты труда имеют следующий вид (таблица 4).

Таблица 4

Бюджет фонда оплаты труда в 2017 г.

Источник: таблица составлена автором самостоятельно

Затраты на оплату труда сотрудников участка № 1 были незначительно превышены. Причиной этого послужила необходимость в дополнительной оплате труда сотрудников, работавших сверхурочно. Так, из рассмотренного выше примера видно, что руководитель участка производства практически не вышел за рамки запланированных в бюджете сумм.

Общая схема финансового управленческого контроля за исполнением бюджетов предприятия и анализа возникших отклонений (рис. 4).

Рис. 4. Схема анализа отклонений, ориентированного на корректировку последующих планов

Система бюджетов позволяет установить жесткий текущий контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Таким образом, анализ отклонений позволяет выявить нерациональный расход средств, отклонения от намеченных планов и нормативов и принять соответствующие меры. По результатам анализа принимаются соответствующие управленческие решения, а именно: корректировка маркетинговой политики, корректировка ценовой политики, анализ конкурентных предложений и т.д.