Файл: Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль (на примере ООО «Сказочный город»).pdf

За 2017 год выручка от продаж предприятием ООО «Сказочный город» составляет 5500000 рублей.

Рисунок 1 – Абсолютная динамика показателя выручки от продаж предприятия ООО «Сказочный город» в 2016-2017 годах

Наблюдается абсолютная динамика по показателю выручки на сумму в 5500000 рублей – 5000000 рублей = +500000 рублей. Это положительный показатель, который свидетельствует о росте экономического развития анализируемого предприятия. Рост выручки от продаж вызван ростом популярности у детей говорящих игрушек. Запустили линию в производстве данных игрушек, что позволило увеличить доходность данного направления производства.

2) Чистая прибыль. Это также важнейший показатель, не только в целях налогообложения, но и для интересов дальнейшего развития анализируемого предприятия. Чистая прибыль дает предприятию ООО «Сказочный город» возможности для дальнейшего развития и расширения производства, для расширения производственной ассортиментной линейки, для освоения новых рынков сбыта и наращивания объемов производства и продаж.

За 2016 год чистая прибыль предприятия ООО «Сказочный город» составила 950000 рублей.

За 2017 год чистая прибыль предприятия ООО «Сказочный город» составила 1200000 рублей.

Рисунок 2 – Абсолютная динамика показателя чистой прибыли предприятия ООО «Сказочный город» в 2016-2017 годах

Таким образом, можно отметить, что в 2017 году наблюдается некоторый рост чистой прибыли анализируемого предприятия. Абсолютное отклонение по данному показателю составляет 1200000 рублей – 950000 рублей = +250000 рублей. Это отличный показатель, который свидетельствует о значительном экономическом росте анализируемого предприятия. Чистая прибыль может в дальнейшем быть использована в качестве дополнительного источника финансирования новых проектов развития, расширения производства и прочих планов предприятия.

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- история предприятия ООО «Сказочный город» началась в 2000 году и работает успешно по сей день.

- предприятие ООО «Сказочный город» является производителем, а также оптовым и розничным продавцом игрушек на территории РФ.

- в ассортимент предприятия ООО «Сказочный город» входят не только мягкие игрушки. В 2016 году запущена новая линия по производству деревянных игрушек с образовательным и обучающим предназначением для детей до 10 лет.

- преимуществом ООО «Сказочный город» является тот факт, что все материалы, которые используются при производстве игрушки – натуральные, качественные и прошли все необходимые тесты и эксперименты, что говорит о том, что игрушки ООО «Сказочный город» являются безвредными.

- также были оценены экономические параметры ООО «Сказочный город», которые позволили сформировать картину об экономическом развитии анализируемого предприятия.

- выручка от продаж ООО «Сказочный город» растет в 2017 году на 500000 рублей. Это абсолютное отклонение является важным аспектом в экономическом развитии анализируемого предприятия.

- чистая прибыль предприятия ООО «Сказочный город» растет в 2017 году на 250000 рублей.

- рост важнейших экономических показателей, таких как выручка от продаж и чистая прибыль, говорит том, что предприятие ООО «Сказочный город» находится в стадии экономического развития. Это благоприятная тенденция, так как дает дополнительные возможности для дальнейшего роста данному предприятию.

2.2. Расчет налога на прибыль ООО «Сказочный город»

В данном разделе рассмотрим наглядный пример расчета налога на прибыль по анализируемому предприятию ООО «Сказочный город».

За первый квартал 2018 года предприятие ООО «Сказочный город» получила сумму налогооблагаемых доходов в количестве 250000 рублей.

Расходы предприятия ООО «Сказочный город», которые в данном случае, учитываются при расчете налога на прибыль, составляют следующие значения: 100000 рублей.

Поэтому, прибыль до налогообложения по предприятию ООО «Сказочный город» в данном случае за первый квартал 2018 года составит 250000 рублей – 100000 рублей = 150000 рублей.

Согласно налоговому законодательству, налоговая ставка для данного предприятия ООО «Сказочный город» составляет 20%.

Перечисление налога на прибыль в государственный бюджет будет выглядеть следующим образом.

150000 рублей * 18% / 100% = 27000 рублей.

150000 рублей * 2% /100% = 3000 рублей.

Сумма в 27000 рублей будет перечислена в местный бюджет, который составляет 18% от всей суммы налога на прибыль, которую необходимо перечислить в государственный бюджет.

Сумма в 3000 рублей составляет 2% от суммы всего налога, который необходимо перечислить в государственный бюджет. Данную сумму необходимо перечислить в федеральный бюджет.

Общая сумма налога на прибыль, которую необходимо перечислить в государственный бюджет составляет 27000 рублей + 3000 рублей = 30000 рублей за первый квартал 2018 года. Данную цифру можно также проверить следующим образом.

150000 рублей * 20% /100% = 30000 рублей.

За первое полугодие 2018 года предприятие ООО «Сказочный город» получила сумму налогооблагаемых доходов в количестве 500000 рублей.

Расходы предприятия ООО «Сказочный город», которые в данном случае, учитываются при расчете налога на прибыль, составляют следующие значения: 200000 рублей.

Поэтому, прибыль до налогообложения по предприятию ООО «Сказочный город» в данном случае за первое полугодие 2018 года составит 500000 рублей – 200000 рублей = 300000 рублей.

Согласно налоговому законодательству, налоговая ставка для данного предприятия ООО «Сказочный город» составляет 20%.

Перечисление налога на прибыль в государственный бюджет будет выглядеть следующим образом.

300000 рублей * 18% / 100% = 54000 рублей.

300000 рублей * 2% /100% = 6000 рублей.

Сумма в 54000 рублей будет перечислена в местный бюджет, который составляет 18% от всей суммы налога на прибыль, которую необходимо перечислить в государственный бюджет.

Сумма в 6000 рублей составляет 2% от суммы всего налога, который необходимо перечислить в государственный бюджет. Данную сумму необходимо перечислить в федеральный бюджет.

Общая сумма налога на прибыль, которую необходимо перечислить в государственный бюджет составляет 54000 рублей + 6000 рублей = 60000 рублей за первое полугодие 2018 года. Данную цифру можно также проверить следующим образом.

300000 рублей * 20% /100% = 60000 рублей.

Необходимо отметить, что своевременная и правильная уплата налога на прибыль позволяют предприятию ООО «Сказочный город» избежать проблем с налоговой инспекцией. В случае, если образуется переплата налога на прибыль, то данная сумма налоговыми органами не возвращается, а учитывается в качестве дебиторской задолженности, которая будет зачтена в последующих налоговых периодах.

Однако, если налог не уплачен в полной мере, то возникает достаточно неприятная ситуация, когда предприятие гарантированно получает штрафы и начисление пени, так как образовалась задолженность перед государством в части уплаты налога на прибыль.

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующее:

- был рассмотрен наглядный пример расчета налога на прибыль предприятия ООО «Сказочный город» за квартал и полугодие.

- следует отметить, что ставка налога на прибыль для анализируемого предприятия составила 20%. 18% из данного налога поступает в местный бюджет, а 2% перечисляются в федеральный бюджет.

2.3 Отчетность по налогу на прибыль ООО «Сказочный город»

По налогу на прибыль организации представляют декларацию по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года (ст. 285 НК РФ). Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты авансовых платежей и налога указаны в ст. 287 и ст. 289 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль выручка и расходы показываются нарастающим итогом с начала года. 

Сдать декларацию нужно: 

-за 2017 год — до 28 марта; 

-за I квартал 2018 года — до 28 апреля; 

-за I полугодие 2018 года — до 28 июля; 

-за 9 месяцев 2018 года — до 28 октября. 

Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.

Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа.

С 01.01.2018 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.

Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.

Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.

В 2017 году он определялся суммой в 40000 рублей.

Изменены предельные значения процентных ставок.

Изменился бланк самой декларации.

В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.

Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.

В заключении раздела можно отметить, что был рассмотрен порядок представления отчетности по налогу на прибыль предприятия ООО «Сказочный город», а также определены основные изменения в налоговом законодательстве в 2018 году, которые затронули анализируемое предприятие ООО «Сказочный город».

Выводы по главе 2.

Во второй главе был определен порядок расчета налога на прибыль для предприятия ООО «Сказочный город».

- история предприятия ООО «Сказочный город» началась в 2000 году и работает успешно по сей день.

- предприятие ООО «Сказочный город» является производителем, а также оптовым и розничным продавцом игрушек на территории РФ.

- в ассортимент предприятия ООО «Сказочный город» входят не только мягкие игрушки. В 2016 году запущена новая линия по производству деревянных игрушек с образовательным и обучающим предназначением для детей до 10 лет.

- преимуществом ООО «Сказочный город» является тот факт, что все материалы, которые используются при производстве игрушки – натуральные, качественные и прошли все необходимые тесты и эксперименты, что говорит о том, что игрушки ООО «Сказочный город» являются безвредными.

- также были оценены экономические параметры ООО «Сказочный город», которые позволили сформировать картину об экономическом развитии анализируемого предприятия.

- выручка от продаж ООО «Сказочный город» растет в 2017 году на 500000 рублей. Это абсолютное отклонение является важным аспектом в экономическом развитии анализируемого предприятия.

- чистая прибыль предприятия ООО «Сказочный город» растет в 2017 году на 250000 рублей.

- рост важнейших экономических показателей, таких как выручка от продаж и чистая прибыль, говорит том, что предприятие ООО «Сказочный город» находится в стадии экономического развития. Это благоприятная тенденция, так как дает дополнительные возможности для дальнейшего роста данному предприятию.

- был рассмотрен наглядный пример расчета налога на прибыль предприятия ООО «Сказочный город» за квартал и полугодие.

- следует отметить, что ставка налога на прибыль для анализируемого предприятия составила 20%. 18% из данного налога поступает в местный бюджет, а 2% перечисляются в федеральный бюджет.

- был рассмотрен порядок представления отчетности по налогу на прибыль предприятия ООО «Сказочный город», а также определены основные изменения в налоговом законодательстве в 2018 году, которые затронули анализируемое предприятие ООО «Сказочный город».

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе была дана теоретическая характеристика сущности налога на прибыль.

- налог на прибыль представляет собой прямой налог федерального значения.

- сумма налога на прибыль прямо пропорциональна получаемому доходу. То есть, чем выше прибыли предприятие получит за отчетный период, тем выше будет размер налога, который он должен будет уплатить в бюджет.