Файл: Баланс и отчетность».pdf

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учёте формируется информация о финансовом положении хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, изменениях в его финансовом положении или движении денежных средств. Как известно, информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации - в виде отчёта о прибылях и убытках, а информация об изменениях в финансовом положении организации - отчёта о движении денежных средств. Элементами формируемой в бухгалтерском учёте информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.

Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной формой отчётности, поскольку наглядность и уровень обобщения учётных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.

Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями. Бухгалтерский баланс является важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, поэтому его изучение необходимо для понятия сущности и путей развития хозяйственной деятельности предприятия, что определяет актуальность данного исследования. Итоговые показатели баланса во многом определяют эффективность и результативность функционирования организации и дает подробную характеристику ее деятельности. Объектом данного исследования выступает бухгалтерский баланс, предметом — роль бухгалтерского баланса в бухгалтерской отчетности. Целью данной работы является подтверждение необходимости применения бухгалтерского баланса в ходе деятельности предприятия, а также определение его места в бухгалтерской отчетности. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

⎯ определить сущность и провести характеристику бухгалтерского баланса;

⎯ проанализировать принципы составления бухгалтерского баланса;

⎯ выявить особенности влияния бухгалтерского баланса на процесс бухгалтерского учета.

В связи с вышесказанным тема работы приобретает особую  актуальность и значимость.

ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Бухгалтерский баланс и его разделы

Бухгалтерский баланс – это форма бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия, позволяющая получить информацию о значимых характеристиках финансового состояния. Информация по бухгалтерскому балансу говорит о том, сможет ли компания в ближайшее время полностью исполнить все обязательства, взятые на себя перед кредиторами, инвесторами, и иными лицами, либо ей грозят финансовые трудности. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

Слово «баланс» происходит от латинского словосочетания «bis lanz», которое дословно означает «две чаши весов», то есть, бухгалтерский баланс показывает состояние финансового равновесия компании. Баланс является главной компонентой бухгалтерской отчетности и в нем отражается успешность хозяйственной деятельности предприятия за установленный промежуток времени.

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, который служит источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Баланс состоит из двух разделов: Актива и Пассива, итоги которых равны.

На активных счетах бухгалтерского учета учитываются различные виды имущества, их наличие, состав и движение. Остатки активных счетов только дебетовые.

Актив бухгалтерского баланса включает в себя два раздела:

• Внеоборотные активы;

• Оборотные активы.

Внеоборотные активы используют более 1 года и включают в себя:

• Основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки);

• Нематериальные активы (расходы компании, патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация);

• Основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки);
• Незавершенное строительство;
• Доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, по договору проката);
• Прочие внеоборотные активы.

Оборотные активы используются менее 1 года и в этом разделе отражаются:

• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

• Запасы (материалы, готовая продукция, сырье, отгруженные товары, расходы будущих периодов и другие);
• НДС по приобретенным ценностям;
• Финансовые вложения;
• Дебиторская задолженность;
• Денежные средства.

Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Сальдо пассивных счетов только кредитовые.

Пассив Бухгалтерского баланса включает в себя три раздела:

• Капитал и резервы;

• Долгосрочные обязательства;

• Краткосрочные обязательства.

Раздел «Капитал и резервы» включает в себя:
• уставный капитал;
• собственные средства владельцев организации, то есть акции, выкупленные у акционеров;
• резервный капитал;
• добавочный капитал;
• нераспределенная прибыль.

«Долгосрочные обязательства»:
• займы и кредиты;
• отложенные налоговые обязательства;
• прочие долгосрочные задолженности.

«Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи:
• займы и кредиты;
• кредиторская задолженность, подлежащая погашению менее чем через 1 года после отчетной даты;
• задолженность перед работниками (учредителями) по выплате доходов;
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов;
• прочие краткосрочные задолженности.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс подразделяется на:

• Статические (сальдовые) — (составляются на конкретную дату, и в движении – в качестве интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс или шахматный оборотный баланс).

• Динамические (оборотные) — (составляются на базе моментальных показателей, которые рассчитаны на определенную дату).

По отношению к моменту составления различают балансы:

• Вступительные (как правило составляются во время создания компании баланс будет определять сумму ценностей, с которыми компания начинает личную деятельность);

• Текущие (составляются периодически в течение всего времени работы компании);

• Санируемые (составляются в том случае, если компания идет к банкротству, для возможности определить реальное состояние дел в компании).

• Ликвидационные (составляются при полной ликвидации компании).

• Объединительные (составляются при слиянии либо объединении нескольких компаний в одну).

• Разделительные (составляются при разделении крупной компании на несколько фирм).

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

• Единичный (представляют собой деятельность лишь одной компании);

• Сводный (составляются при помощи механического сложения сумм по статьям подсчета общих итогов пассивов и активов и нескольких единичных балансов);

• Консолидированный (отражают самостоятельных и связанных между собой баланс организации. Он полностью соединяет бухгалтерские балансы главной компании).

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

• Книжные (составляется на базе данных книжных записей или текущего баланса, без предварительной их оценки при помощи инвентаризации);

• Инвентарные (составляются только по учетным данным);

• Генеральные (составляются на базе сведений бухгалтерского учета, которые подтверждаются данными инвентаризации).

По способу отражения данных:

• Балансы-нетто (исключены регулирующие статьи);
• Балансы-брутто (включены регулирующие статьи – это автоматизация главных средств, амортизация нематериальных активов и резервы под обесценивание инвестиций в ценные бумаги, торговая наценка).

По назначению:

• Окончательные (выступают официальными документами).
• Пробные (составляются для проверки тождества баланса).
• Отчетные (составляются за весь отчетный период на базе данных бухгалтерского учета).
• Прогнозные (составляются при помощи учета прогнозирования и планирования деятельности компании на будущую перспективу).

По характеру деятельности балансы бывают:

• Неосновной деятельности (транспортное хозяйство, ЖКХ и т.д.);
• Основной деятельности (соответствующий по своему составу)

По форме собственной принадлежности отличаются балансы городских, муниципальных, социальных, кооперативных, общих и личных ирм. В п.10 4/99 Бухгалтерская отчетность компании установлено, что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (помимо отчета, который был составлен за 1-ый отчетный период) обязательно должны быть указаны данные минимум за два года – предшествующий отчетному и отчетный.

В форме бухгалтерского баланса, который был утвержден приказом Министерства финансов РФ - О формах бухгалтерской отчетности, данное требование было реализовано. Все данные должны проводиться на отчетную дату текущего периода; 31 декабря прошлого года и 31 декабря того года, который ему предшествовал. Эти сведения являются наиболее сравнимыми, информативными, сопоставимыми и позволяют пользователю грамотно делать выводы о динамике какого либо показателя.

Компания должна сама принять решение о степени детализации сведений по группе статей отчетности, учитывая требования п.11 ПБУ 4/99- Бухгалтерская отчетность компании. Если учесть эти требования то можно будет сказать следующее: в том случае, если компания имеет большой объем основных средств, и она хочет подчеркнуть их основной состав на самой первой странице бухгалтерского баланса, она может произвести детализацию в группе Основные средства по статьям. Разрешается указывать общую сумму остаточной цены основных средств, и также можно указать – в том числе, и указать существенные составляющие, которые смогут дать представление пользователям о деятельности организации.

В том случае, если у компании, к примеру, имеются небольшие личные средства, то можно провести их отчетную стоимость всего одной строчкой в балансе. А провести детализацию движения и состава основных средств, их амортизацию, первоначальную стоимость, и изменение за период, можно в пояснении. В данном случае, группы статей – Основные средства в графе –

Пояснения, нужно в обязательном порядке проставить ссылку на номер соответственного пояснения к бухгалтерскому балансу и еще к докладу о доходах и убытках, в котором сведения открываются больше отчетливо.

Кроме традиционного бухгалтерского баланса различают:

• Баланс расходов и доходов организации – это финансово-экономический документ, который самостоятельно разрабатывается компанией на квартал или года для обеспечения сбалансированности и согласованности движения, финансовых и материальных ресурсов, социальное и произведенное развитие организации, и возможность полнее удовлетворить интересы личного коллектива. Баланс расходов и доходов характеризует финансовые взаимоотношения компании с кредиторами; в нем содержаться расчет прибыли, расходов, платежей в бюджет, формирование фондов и резервов компании, распределения чистого дохода.

• Баланс-брутто - это бухгалтерский баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Баланс-брутто используется для различных научных исследований и улучшения информационных функций баланса.