Файл: Организация кассовой работы в банке (Понятие кассовых операций, их сущность и принципы).pdf

3. Анализ организации кассовой работы на примере банка АО «Газпромбанк»

3.1. Организация операций по поступлению наличности

Для осуществления кассовых операций в кассе Банка необходима денежная наличность. Подкрепление кассового работника в начале операционного дня наличными деньгами и ценностями производится заведующим кассой.

Заведующий кассой выдает кассовому работнику аванс наличных денег и ценностей с отражением их в книге 0402124 и проставлением в ней собственноручной подписи кассового работника.

Кассовый работник принимает:

• пачки банкнот − по надписям на верхних накладках пачек банкнот, с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише;
• отдельные корешки, банкноты Банка России − полистным пересчетом;
• мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой, с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой;
• полиэтиленовую упаковку с монетой − по надписям на накладках с проверкой целости упаковки и необходимых реквизитов на оттиске клише;
• отдельные монеты Банка России − поштучным пересчетом;
• сумки с наличными деньгами − по надписям на ярлыках к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам с наличными деньгами [10].

После приема от заведующего кассой полученного аванса кассовый работник отражает его в своей книге 0402124.

Прием от инкассаторского работника доставленных сумок с наличными деньгами/ценностями осуществляет заведующий кассой по приходному ордеру 0402008/ордеру 0402102 в следующем порядке:

• в сумках по надписям на ярлыках к сумкам с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам, соответствие сумм, указанных на ярлыках к сумкам и в описях;
• в секъюрпаках с проверкой целости упаковки (разрывы, разрезы, целость сварных швов, наличие микрошрифта по периметру секъюрпака, ленты безопасности и др.), признаков исправлений обязательных реквизитов на секьюрпаке;
• пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише; мешками и полиэтиленовыми упаковками с монетой с проверкой правильности и целости мешков, полиэтиленовых упаковок с монетой, пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на пломбах, ярлыках к мешкам, оттисков клише к полиэтиленовым упаковкам с монетой; отдельными корешками с полистным пересчетом;
• упаковками с ценностями по надписям на упаковках с проверкой целости упаковок.

После приема наличных денег/ценностей заведующий кассой и инкассаторский работник проставляют собственноручные подписи на первом и третьем экземплярах описей к сумке (оборотная сторона) и в приходных ордерах 0402008/ордерах 0402102. Первый экземпляр описи к сумке помещается в сшив кассовых документов, третий экземпляр передается инкассаторским работникам.

После приема наличных денег/ценностей заведующий кассой выдает аванс наличных денег и ценностей кассовым работникам.

Ежедневно Банк ГПБ (АО) отражает операцию по подкреплению операционной кассы банка вне помещения банка за счет денежных средств, находящихся на корреспондентском счете в РКЦ, и отправление наличных денег в операционную кассу вне помещения банка. Операция отражается банком следующими проводками (таблица 1).

Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

При приеме наличных денег от клиента кассовый работник обязательно проводит контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с требованиями Инструкции № 131-И и Положения № И/24.

Банк принимает от клиента - юридического лица наличные денежные средства в валюте РФ, в соответствии с правилами, установленными банком, в любой операционной кассе банка по объявлениям на взнос наличными. Наличные денежные средства, принятые в кассу банка, зачисляются банком на счет текущим операционным днем.

Объявление на взнос наличными 0402001 составляется бухгалтерским работником. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником клиенту выдается отрывной талон к объявлению на взнос наличными 0402001.

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником отрывной талон к объявлению на взнос наличными 0402001 не отделяется.

Получив приходный кассовый документ (объявление 0402001,), кассовый работник:

• проверяет соответствие формы приходного документа форме ОКУД;
• проверяет наличие, тождественность и расшифровку подписи бухгалтерского работника, оформившего и проверившего приходный ордер (при наличии соответствующего поля для подписи), и соответствие их имеющемся образцам (копиям образцов);
• проверяет наличие символа кассовой отчетности в соответствующей графе;
• сличает соответствие суммы цифрами и прописью;
• вызывает клиента для совершения операции;
• сверяет номер отрывного талона к приходному кассовому документу с номером приходного кассового документа (в случае если он отрывной талон отделялся приходного кассового документа);
• передает клиенту приходный кассовый документ для проставления в нем собственноручной подписи;
• принимает от клиента банкноты полистно, монету по кружкам, обеспечив визуальный контроль клиенту за пересчетом;
• сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с фактически принятой суммой и при их соответствии проставляет собственноручную подпись на приходном кассовом документе [8].

Объявление 0402001 помещается в кассовые документы, ордер к объявлению на взнос наличными передаются бухгалтерскому работнику.

В подтверждение приема наличных денег кассовый работник выдает юридическому лицу квитанцию 0402001 с проставлением на них оттиска штампа кассы.

3.2. Организация операций по выбытию денежных средств

Операции по выдаче наличных денег осуществляются со счетов клиентов в пределах остатка средств на банковском счете, если иное не определено условиями договора.

Выдача наличных денег организациям осуществляется на основании денежного чека, оформленного организацией и подписанного представителем организации, уполномоченным получать наличные деньги. представитель организации предъявляет в кассу контрольную марку от денежного чека, полученную от бухгалтерского работника.

Денежный чек представляет собой распоряжение организации банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Чеки находятся в чековой книжке. Для получения чековой книжки заполняется заявление, которое подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, заверяется печатью.

Порядок заполнения чека:

• чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой;
• сумма пишется цифрами и прописью с начало строки, с большой буквы, пустое место прочеркивается;
• в строке «заплатите» указывается фамилия, имя, отчество кассира;
• на оборотной стороне чека указывается целевое назначение снятия денег с расчетного счета;
• указываются паспортные данные получателя, его подпись;
• подписи руководителя организации, главного бухгалтера и печать [7].

Одновременно с чеком заполняется корешок, который остается в чековой книжке

Получив расходный кассовый документ клиента (денежный чек, расходный ордер 0402009), кассовый работник:

• проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, оформивших и проверивших расходный кассовый документ, тождественность и расшифровку этих подписей в соответствии с имеющимися образцами (копиями образцов);
• сверяет сумму цифрами с суммой, указанной прописью;
• проверяет наличие символа кассовой отчетности в соответствующей графе расходного кассового документа;
• подготавливает необходимую сумму денег к выдаче;
• вызывает по номеру чека, номеру отрывного талона к расходному ордеру 0402009 (в случае если он отделялся от расходного ордера 0402009) клиента и уточняет у него сумму получаемых денег;
• проверяет соответствие данных документа, удостоверяющего личность, предъявленного клиентом, с данными, указанным в расходном кассовом документе;
• сверяет номер предъявленной контрольной марки с номером на чеке и приклеивает ее к чеку либо номер отрывного талона к расходному ордеру 0402009 (в случае если он отделялся от расходного ордера 0402009);
• пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег в присутствии клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот Банка России, монет Банка России и их номиналы;
• передает клиенту расходный кассовый документ для проставления клиентом в нем собственноручной подписи (расходный ордер 0402009 два экземпляра);
• проверяет наличие подписи клиента в расходном кассовом документе;
• сверяет подпись клиента в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность, и удостоверяется в том, что получателем наличных денег является лицо, предъявившее документ, удостоверяющий личность;
• выдает наличные деньги клиенту, проставляет собственноручную подпись на расходном кассовом документе (на всех экземплярах расходного ордера 0402009), оттиск штампа кассы на расходном ордере 0402009, дату в поле "____" _______________ 20__г. на оборотной стороне денежного чека [10].

Денежный чек и первый экземпляр расходного ордера 0402009 помещаются в сшив кассовых документов.

Сверка сумм кассовых оборотов, указанных в справке 0402114, с данными бухгалтерского учета заверяется подписью старшего специалиста, на которого возложена функция контролера в части сверки оборотов с данными бухгалтерского учета.

Итак, в данной главе мы рассмотрели, как происходит операции по поступлению и выбытию денежных средств из кассы банка. Абсолютно каждая операция отражается благодаря специальной документации, чтобы потом была возможность выявить дебет с кредитом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время расчеты могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной формах. Организация кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка. Выделяют следующие виды кассовых операций:

• операции по приему, выдаче, хранению, инкассации, подкреплению наличной валютой;
• операции инкассации банкомата;
• операции купли-продажи монет, драгоценных металлов;
• банкнотные сделки;
• работа с поврежденными, сомнительными, имеющими признаки подделки денежными знаками иностранных государств (группы государств);
• операции по хранению, инкассации и подкреплению чеками в уполномоченных банках, их филиалах, дополнительных офисах и иных внутренних структурных подразделениях.

На данный момент в РФ установление правил ведения кассовых операций является прерогативой Банка России. В РФ существует 2 основных действующих документа, разработанных Банком РФ и регулирующих эти правила: предназначенное для банков «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденное Банком РФ от 24.04.2008 № 318-П и созданное для юридических лиц и ИП указание Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

На данный момент кассовые операции являются приоритетным направлением Банка ГПБ (АО). По своей сути они состоят из нескольких компонентов: прием финансовых ресурсов, выдача финансовых средств, а также их зачисление на счет и хранение в банке. Все кассовые работники обязаны знать и строго соблюдать требования нормативных актов Банка России, Инструкции «О порядке совершения кассовых операций в Банке ГПБ (АО)».

Учет кассовых операций в Газпромбанке имеет ряд особенностей: по характеру совершаемых операций, по содержанию бухгалтерской и другой учетной документации, по основным бухгалтерским проводкам. Для учета наличных денежных средств, находящихся в операционной кассе кредитной организации предназначен счет № 20202 «Касса кредитных организаций». По дебету данного счета отражается поступление денежных средств в кассу кредитной организации, а по кредиту соответственно списание денежных средств из кассы кредитной организации.

Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах ведется с использованием специального счета № 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах». По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства, а по кредиту – выданные из банкоматов наличные денежные средства. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, терминалу, находящимся в распоряжении кредитной организации, а также по видам валют.

Еще одним счетом, предназначенным для выполнения кассовых операций в банках, является счет № 20209 «Денежные средства в пути». Он используется для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отправленных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, своим внутренним структурным подразделениям и т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ
2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
3. О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России. Указание Банка России от 26.12.2006 № 1778-У
4. О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением. Инструкция Банка России от 04.12.2007 № 131-И
5. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П
6. Указание Банка России от 14.08.2008 № 2054-У
7. О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание Банка России от 27.08.2008 № 2060-У
8. Бабаш Л.П. Бухгалтерский учет в банках. - М.: Высшая школа, 2018. - 512 с.
9. Баева Е.А., Плужникова Е.М. Учет и контроль валютных операций в коммерческом банке // Актуальные вопросы совершенствования бухгалтерского учета, статистики и налогообложения организаций: мат-лы 5-й Междунар. науч.-практ. конф. Тамбов: Изд-во "Бизнес-Наука-Общество", 2016. - С. 47-53.
10. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 352 с.