Файл: Распределение и использование прибыли как источник (Экономическое содержание и система управления прибылью).pdf

1.2 Теоретические основы анализа финансовых результатов и экономических факторов изменения прибыли

Общая модель формирования любого показателя прибыли вы­глядит следующим образом:

Прибыль = Доходы - Расходы.

Поскольку признание в бухгалтерском учете доходов и расходов за период происходит в соответствии с методом начисления, то можно сказать, что прибыль - финансовый результат деятельности организации за период, сформированный методом начисления, представляющий собой превышение доходов над расходами.

Важнейший финансовый показатель эффекта деятельности ком­пании - чистая прибыль, т. е. положительный финансовый резуль­тат отчетного периода, полученный после возмещения всех расхо­дов, признанных в бухгалтерском учете, включая налог на прибыль. Чистая прибыль - источник роста благосостояния собственников компании, поскольку является источником дивидендных выплат, а также роста чистых активов (доли собственников в активах). Для са­мого предприятия чистая прибыль (оставшаяся после начисления дивидендов, компенсации отдельных расходов, благотворительных выплат и т. д.) - надежный источник роста масштабов деятельно­сти. Чистая реинвестированная прибыль, увеличивая собственный капитал, повышает финансовую устойчивость, снижает финансовые риски. Вместе с тем реинвестирование чистой прибыли в деятель­ность компании обходится ей довольно дорого и зависит от доли изъятия в бюджет налога на прибыль (как минимум 20%).[18]

В отчете о финансовых результатах показатели доходов организации сгруппированы следующим образом.

I. Доходы по обычным видам деятельности — выручка (нетто) от
продажи товаров, продукции, работ, услуг, из которой обособленно
отражается выручка по отдельным уставным видам деятельности
организации: розничной торговле, продаже произведенной готовой
продукции, оказанию услуг, выполнению работ и т. д.

II. Прочие доходы:

- проценты к получению ( );

- доходы от участия в других организациях ();

- прочие доходы ().

Показатели расходов организации в отчете о финансовых результатах сгруппированы так:

I. Расходы по обычным видам деятельности ():

- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (), из которой обособленно отражается себестоимость по отдельным уставным видам деятельности организации: рознич­ной торговле, оптовой торговле, производству готовой продукции, оказанию услуг, выполнению работ и т. д.;

- коммерческие расходы ();

- управленческие расходы ().

II. Прочие расходы:

- проценты к уплате ();

- прочие расходы ().

Следуя определению расходов, данному ПБУ 10/99, необходимо для расчета общей величины расходов организации за период вклю­чить в ее состав расход, возникающий в связи с налогообложением прибыли, поскольку он уменьшает экономические выгоды, приводя к уменьшению показателя чистой прибыли, а следовательно, и ка­питала организации. Определить величину расхода в связи с налого­обложением прибыли () по данным Отчета о финансовых результатах с учетом ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» мож­но следующим образом:

Расходы по обычным видам деятельности группируются по элементам и отражаются в Пояснении к бухгалтерскому балансу в одноименном разделе. К ним относятся:

- материальные расходы (М);

- расходы на оплату труда (U);

- отчисления на социальные нужды ();

- амортизация (Ам);

- прочие расходы (), при необходимости раскрыва­ются отдельные показатели прочих расходов, в том числе по отдель­ным их видам.

Сопоставление различных величин доходов и расходов позволя­ет определить ряд показателей прибыли, порядок формирования которых по данным отчета о финансовых результатах представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Модель формирования показателей прибыли по данным Отчета о финансовых результатах

Порядок действия	Показатель	Условное обозначение
+	Выручка от продаж	N
-	Себестоимость продаж
=	Валовая прибыль
-	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы
-	Прибыль от продаж
+ (-)	Результат прочих доходов и расхо­дов
=	Прибыль до налогообложения
-	Расходы в связи с налогообложени­ем прибыли
=	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Полноценный анализ каждого элемента доходов, расходов и прибыли по данным отчета о финансовых результатах имеет последовательность (рисунок 1).

Анализ отчета о финансовых результатах

Блок 1. Экспресс-анализ (чтение) данных отчета, их взаимоувязка с другими формами отчетности

Блок 3. Структурно-динамический анализ доходов

Блок 2. Расчет аналитических показателей структуры и динамики доходов, расходов и прибыли

Блок 6. Трендовый анализ доходов, расходов и прибыли

Блок 5. Структурно-динамический анализ прибыли

Блок 4. Структурно-динамический анализ расходов

Блок 9. Анализ и оценка показателей рентабельности

Блок 7. Факторный анализ прибыли

Блок 8. Расчет системы показателей рентабельности

Блок 11. Оценка влияния привлечения заемных средств на рентабельность собственного капитала

Блок 10. Факторный анализ рентабельности

Блок 12. Обобщение результатов анализа отчета о финансовых результатах

Рисунок 1. Блок-схема анализа доходов, расходов и прибыли организации

Информационной базой анализа доходов, расходов и прибыли в составе финансовой отчетности организации являются Отчет о финансовых результатах, а также раздел «Расходы по обычны­ми видам деятельности» Пояснения к бухгалтерскому балансу.

2 Анализ прибыли корпорации и механизма ее распределения в ООО «Зернышко»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Зернышко» является частной коммерческой организацией, созданной в соответствии с гражданским кодексом РФ и ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Целью общества является извлечение прибыли. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность в соответствии с Уставом общества и действующим законодательством РФ. Юридический и фактический адрес общества: Курманаевский район с.Курманаевка ул. М.Горького д. 1. Дата государственной регистрации: 28 октября 2002 г. Органами управления общества является: собрание учредителей, совет директоров, генеральный директор. Уставный капитал предприятия составляет 21018 тыс. руб.

Общество не имеет обособленных подразделений, дочерних и зависимых обществ. Организация не подлежит обязательному аудиту, так как не попадает под критерии, установленные статьей 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Бухгалтерский учет общества осуществляется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» по плану счетов, утвержденных Минфином РФ от 31.10.2000 г. Учет ведется па основе компьютерной программы 1С Бухгалтерия в соответствии с учетной политикой, принятой в организации и утвержденной генеральным директором.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным подразделением.

Приоритетным направлением для общества является деятельность, связанная с производством муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки.

Основными источниками информации для финансового анализа являются форма 0710001 «Бухгалтерский ба­ланс» (Приложение 1), форма 0710002 «Отчет о финансовых результатах» (Приложения 2, 3) и форма 0710005 Пояснение к бухгалтерскому балансу. Кроме того, в анализе используются данные финансового пла­на, аналитического бухгалтерского учета.

Проанализируем основные технико-экономические показатели ООО «Зернышко» в 2016-2018 гг. (таблица 2).

Таблица 2 - Технико-экономические показатели эффективности деятельности ООО «Зернышко» в 2016-2018 гг.