Файл: Налоги как цена услуг государству.pdf

налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.) Косвенные налоги подразделяются на:

- индивидуальные (акцизы) – устанавливаются на отдельные виды товаров, как правило, высокорентабельные, для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли;

- универсальные (налог на добавленную стоимость) – взимаются со всех товаров;

- фискальные монополии – платежи, которые уплачиваются юридическими и физическими лицами за услуги, предоставляемые им государственными организациями. Примерами фискальных монополий являются, плата за государственные лицензии, разрешения, оформление документов и т.п. [14, с. 116]

1.2 Налоговая политика как способ вмешательства государства в экономику

Налоговая политика государства является частью финансовой политики. Ее формирует совокупность нормативных правовых актов, комплекс правовых действий органов власти и управления [5].

Резко возрастает значимость налоговой политики в условиях интенсивно развивающихся рыночных отношений, когда государство активно осуществляет перераспределение национального дохода в целях изменения территориального экономического развития, структуры производства или уровня доходов населения [16].

Совокупными задачами налоговой политики являются:

– формирование для правительства возможности осуществлять регулирование экономического развития страны;

– формирование и сосредоточение части государственных финансовых ресурсов в руках правительства;

– создание у правительства возможности сглаживания неравенства в уровнях доходов населения, обусловленного рыночными отношениями.

В зависимости от величины налогообложения налоговая политика классифицируется на три типа:

- максимальных налогов;

- разумных налогов;

- высокий уровень налогообложения в совокупности с высоким уровнем социальной защиты.

Чаще всего в экономически развитых странах применяется комбинация всех трех типов. В России в основном используется комбинация первого и третьего типа [2].

В настоящий момент в Российской Федерации реализация налоговой политики претворяться в действительность с использованием следующих методов:

– принуждения;

– управления;

– контролирования;

– информирования (пропаганды);

– льготирования;

– воспитания;

– консультирования [18].

В настоящее время при современном развитии экономики налоги можно рассматривать как меру вмешательства государства в регулирование экономических процессов при одновременном выполнении функции удовлетворения коллективных потребностей общества

Основная цель государственного регулирования экономических процессов – это устранение, а еще лучше предотвращение диспропорций в развитии экономики, когда одни сегменты экономики опережают другие в развитии и угрожают рынку перепроизводством. Помимо этого, государственное финансовое регулирование преследует в качестве цели достижение социальной стабильности. Это выражается в попытке государственного регулирования величины налоговой нагрузки доходов среди различных слоев населения, собственников имущества и транспортных средств.

Несмотря на довольно плодотворную законотворческую работу по совершенствованию налогового законодательства, имеются еще значительные резервы совершенствования налогового законодательства. Значительным резервом повышения эффективности налогообложения является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке [12].

Налоговое регулирование является одним из методов государственного регулирования экономики в направлении роста экономики страны.

В настоящее время налоги и сборы как важнейшая составляющая налоговой системы весьма разнообразны по видам. Они делятся на группы по различным признакам и образуют довольно разветвленную совокупность.

Предпринимательство является важным фактором экономического роста в рыночной экономике. Поэтому государство использует различные инструменты стимулирования предпринимательства, в том числе налоговые инструменты. В то же время малый и средний бизнес в России не получил необходимых темпов развития, его вклад в производство валового внутреннего дохода существенно меньше, чем в развитых странах. В связи с этим остаются актуальными вопросы эффективности специальных режимов налогообложения предпринимательства, их ориентированности на результат.

Установление в России четырех специальных режимов налогообложения обусловлено тем, что они применяются в различных видах экономической деятельности и учитывают их специфику, состояние и значимость.

Одними из основных целей НК РФ являлось достижение стабильности налоговой системы и стимулирование экономического роста. Однако с течением времени стало ясно, что достижение поставленных целей является гораздо более проблематично, чем казалось на первый взгляд.

За многовековую историю существования государственных финансов в России, так же, как и в других странах, время от времени появлялись, а впоследствии уступали свое место другим более десятка названий платежей, соответствовавших понятиям «налог» или «сбор». Несмотря на определенную унификацию налоговых терминов, в современных налоговых системах, в том числе российской, сохраняется сразу несколько понятий, относящихся к категории налоговых платежей. Таковыми, наряду с собственно налогом, являются: сбор, взнос, акциз, пошлина, отчисления, а также просто плата и платежи. Существуют и дополнительные к основным налоговым платежам понятия, например, такие как «надбавка к таможенным пошлинам», а также «надбавка к государственным налогам». Такие понятия присутствуют в нашей налоговой системе.

Столь широкое разнообразие в названиях налоговых платежей обусловлено длительным периодом существования налогообложения, и сами названия важны как с правовой, так и с экономической точки зрения.

Глава 2. Анализ налогов на современном этапе развития налоговой системы РФ

2.1 Анализ поступления налогов в бюджетную систему РФ

Анализ налоговых доходов консолидированного бюджета проведен по данным статистических форм отчетности, размещенных на сайте ФНС России, в том числе по таким как: форма № 1-НМ, утвержденная приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-1/667@ по состоянию на 01.01.2016 г., на 01.01.2017 г., на 01.01.2018 года, а также по форме №5-П [17].

Результаты анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ динамики налоговых поступлений в консолидированный бюджет в РФ за период 2012-2017 гг., млрд. руб. [13]

Представим информацию наглядно в виде гистограммы (см. рис. 3)

Рисунок 3 – Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет в РФ за период 2012-2017 гг., млрд. руб.

По данным таблицы и диаграммы отметим следующее: в 2013 г. прирост налоговых поступлений составил 51%, в том числе за счет существенного роста (на 88%) поступлений по НДФЛ.

В 2014 г. прирост налоговых поступлений отмечен по большинству налогов, кроме налога на прибыль и НДС. Снижение по налогу на прибыль наибольшее и составило 12%, по НДС – незначительно – около 1%. Среди других налогов наибольший прирост отмечен по акцизам – на 21%.

В 2015 г. налоговые поступления составили 19 166 млрд., руб., что на 15,99% выше уровня 2013 г., в том числе наибольший рост пришелся на акцизы – почти 28%, а наименьший на налог на прибыль – менее 1%.

В 2016 г. по сравнению с 2013 г. прирост по налоговым доходам составил 28,01%, в том числе наибольшее значение по налогу на имущество – 36%, что позволило достигнуть абсолютного значения в 1 068,6 млрд. руб.

За 2017 г. налоговые поступления составили 21 507 млрд. руб., что на 30% выше уровня 2013 г. и на 1,67% уровня 2016 г.

Наиболее динамичное и стабильное развитие происходило по НДФЛ, темп прироста которого составил: в 2014 г. – 10,51%, в 2015 г. – 19,42% и в 2016 г. 24,16%, в 2017 г. – 36,50%.

Что касается платежей за пользование природными ресурсами, то к концу 2017 г. их величина составила 4 135 млрд. руб., что на 66% выше уровня 2013 г.

При рассмотрении цепного индекса так же ярко выделяется динамика развития поступлений по налогу на прибыль и платежам за пользование природными ресурсами.

Так, если за 2014 г. сумма поступлений по налогу сократилась на 16%, то за 2015 г. отмечен прирост на 14,61% по сравнению с 2014 г., в 2016 г. сумма поступлений увеличилась по сравнению с 2015 г., но меньшими темпами – на 9,45%.

Прирост по платежам за пользование природными ресурсами за 2015 г. составил 12,96% по сравнению с 2014 г. и является наибольшим в динамике развития данного показателя, так как за 2016 г. прирост ниже – 10,77%.

Таким образом, согласно статье 41 Бюджетного Кодекса РФ, доходы бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

За период с 2012 по 2017 г. наибольшая роль в составе налоговых доходов налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и платежам за пользование природными ресурсами. Наиболее динамичное и стабильное развитие происходило по НДФЛ.

Что касается платежей за пользование природными ресурсами, то к концу 2017 г. их величина составила 4 135 млрд. руб., что на 66% выше уровня 2012 г.

Прирост по платежам за пользование природными ресурсами за 2015 г. составил 12,96% по сравнению с 2014 г. и является наибольшим в динамике развития данного показателя, так как за 2016 г. прирост ниже – 10,77%.

Одна из проблем в нефтегазовом секторе как раз проблема с самим НДПИ. За 15 лет после его введения власти так и не смогли обеспечить введения обещанной изначально системы дифференциации этого налога по условиям добычи и расположения месторождений.

Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ отражена в таблице 5.

Таблица 5 – Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, процент [17]

Представим данные за 2017 год в наглядном варианте в виде диаграммы (рис. 4)

Рис. 4 – Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2017 году

Как видно из таблицы, наибольшая доля в структуре налоговых платежей за 2013-2017 гг. приходится на платежи за пользование природными ресурсами, при этом к концу 2017 г. доля увеличилась. На втором месте находится доля налога на прибыль, на третьей позиции – НДФЛ. Наименьшая часть приходится на налоги на совокупный доход.