Файл: Индивидуальное предпринимательство. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя.pdf

Уплата UTII индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от единого налогового вида деятельности), налога на добавленную стоимость (для операций облагается НДС в контексте облагаемой налогом коммерческой деятельности), а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, введенного UTII) и единого социального налога на полученный доход и суммы, выплачиваемые работникам при ведении деятельности, облагаются единым налогом.

В то же время индивидуальные платящие подрядчики UTII платят взносы на обязательное пенсионное страхование, а также предприниматели, использующие другие налоговые системы.

Например, существуют три налоговые системы для индивидуальных предпринимателей: традиционная налоговая система, упрощенная налоговая система и система единовременного вмененного подоходного налога (UTII) для определенных видов налогообложения. деятельности. Кроме того, выбор между первыми двумя налоговыми системами должен быть сделан после регистрации в налоговых органах. Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, включают налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, вмененный подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также порядок их уплаты регулируются Налоговым кодексом Республики Казахстан [10, с.32].

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, а также юридические лица могут нести гражданскую, налоговую, административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность.

Родовая ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами статьи 24 Гражданского кодекса Республики Казахстан, в соответствии с которыми гражданин несет ответственность по своим обязательствам по всем принадлежащим ему товарам независимо от того, используется он или нет в предпринимательская деятельность. Исключением является собственность, которая, согласно закону, не может быть собрана. Список этих товаров содержится в статье 466 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан (с изменениями, внесенными законом от 29 декабря 2004 г. № 194-ФЗ) и включает в себя, например, предметы обычной домашней обстановки и предметы домашнего обихода, личные вещи, такие как одежда, обувь и т. Д. ., за исключением ювелирных изделий и других предметов роскоши, продуктов питания и денег на общую сумму не менее трехкратного прожиточного минимума самого предпринимателя, зависимых от него лиц и в случае инвалидности в шесть раз превышающего прожиточный минимум для каждого из этих лиц. Также не может быть наложено наказание на жилые помещения предпринимателя (его части), если для него и членов семьи, проживающих вместе, это единственная комната, пригодная для постоянного проживания, участок земли, на котором находится такое здание, а также участок предпринимателя, который его использует не для целей ведения бизнеса, за исключением случаев, когда помещения и земельные участки подлежат залогу и могут быть наложены.

Привлечение индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности основывается на совершении противоправного деяния, ответственность которого предусмотрена действующим законодательством (Административный кодекс, Налоговый кодекс, Уголовный кодекс) и на виновности преднамеренный или небрежный. Общим принципом налогового, административного и уголовного права является презумпция невиновности лица, что подразумевает обязанность налоговых и других органов доказать вину лица, признанного виновным, отсутствие его обязанности доказать свою невиновность и истолкование роковых сомнений в виновности человека в его пользу. Принцип, согласно которому никто не может быть привлечен к ответственности дважды за одно и то же противоправное деяние, также распространен.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил преступление сознательно, то есть признал незаконный характер деяния, предвидел его пагубные последствия и пожелал их наступления или сознательно допустил его или не сделал этого относиться к ним (намерению) или к тому, чтобы он предвидел возможность совершения преступления вредных последствий своего поступка, но без достаточных оснований для этого, высокомерно рассчитывал на их предотвращение или не предвидел возможности таких последствий, хотя ему следовало иметь предвидеть их (халатность). Даже если есть вина и преступление, совершенное предпринимателем, не имеет значения, орган, расследующий дело об административном правонарушении, имеет право освободить трейдера от ответственности. Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ. - статья 2.9

Общий срок давности привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, исключительной экономической зоне Республики Казахстан, таможенном, антимонопольном, валютном законодательстве Республики Казахстан и актах органов валютного регулирования, законы об охране окружающей среды и использовании атомной энергии, налогах и сборах, защите прав потребителей, рекламе, лотереях, выборах и референдумах, участии в совместном строительстве многоквартирных домов и (или) других объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок исковой давности которых составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ. - п. 1 ст. 4.5

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды преступлений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности, перечислены в КоАП РК, выделим некоторые:

осуществлять бизнес без государственной регистрации или специального разрешения (лицензии);

продажа товаров, работ или услуг при отсутствии консолидированной информации или без использования ЦКА;

нарушение закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

нарушение порядка работы с наличными деньгами и порядка проведения кассовых операций [3, с.87].

Уголовный кодекс Республики Казахстан содержит различные элементы преступлений, которые непосредственно связаны с осуществлением коммерческой деятельности. Преступления, совершенные предпринимателями, включают в себя:

сокрытие средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должны взиматься налоги и (o) налоги;

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборы с физических лиц;

незаконные акты банкротства;

преднамеренное банкротство;

фиктивное банкротство;

незаконное получение кредита [3, с. 88].

Налоговые правонарушения, за которые несут ответственность индивидуальные предприниматели, включают:

Нарушение сроков предоставления информации об открытии и закрытии банковского счета;

Неспособность подать налоговую декларацию;

Неуплата или неполная уплата налоговых сумм;

Непредоставление налоговому органу информации, необходимой для налогового контроля [3, с. 90].

Поэтому ответственность отдельного предпринимателя вытекает из: экономической деятельности (договорные обязательства регулируются гражданским законодательством); административные преступления (штрафы и иные санкции, предусмотренные Кодексом об административных преступлениях); правонарушения (наказания, предусмотренные в уголовном кодексе).

3. Анализ развития малого предпринимательства

3.1 Общая характеристика условий деятельности индивидуального предпринимателя Базилины Г.В.

Анализ организационно-правовых условий деятельности индивидуального предпринимателя проводил индивидуальный предприниматель Гульден Базилина, директор Агентства по организации праздников BazilinaEvent.

BazilinaEvent - это творческое объединение художников, занимающихся организацией и проведением праздников. Агентство успешно работает с 2014 года/

Основным видом деятельности агентства является предоставление праздничных услуг.

Агентство предлагает своим клиентам следующие виды услуг:

Корпоративные вечеринки

Концертные и шоу-программы;

Свадьбы;

Спортивные праздники;

Дни рождения

Декорирование вечеринок;

Прокат звукового, светового оборудования.

" BazilinaEvent " была создана для удовлетворения потребностей населения в праздничных услугах, повышения материального благосостояния своих работников, обеспечения занятости, увеличения поступлений в местный бюджет и получения прибыли.

Агентство действует без ограничения по времени, но может быть реорганизовано или ликвидировано в соответствии с действующим законодательством.

Местом нахождения и почтовым адресом Агентства является: Республика Казахстан, 000010, город Нур-Султан, ул. Бейбитшилик, 24, офис 221-5.

Директором агентства по организации праздников является индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Базилина Гульден, который зарегистрирован в инспекции Республиканской налоговой службы Республики Казахстан по городу Нур-Султан (свидетельство № 002773440 от 03.08.2014 г., ИИН 901219450807). Предприниматель имеет свой расчётный счёт, свою печать. Трудовые правоотношения с работниками строятся на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых между физическими лицами и Базилиной Г. В.

Организационная структура BazilinaEvent довольно проста благодаря небольшим размерам и небольшому количеству сотрудников. В организации напрямую работают 4 человека, а именно: директор, менеджер, менеджер по продажам, специалист по рекламе.

Базилина Г.В. в ходе своей деятельности агентство самостоятельно заключает договоры с юридическими лицами и предпринимателями, в соответствии с которыми оно несет полную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Нормативные акты, используемые в Агентстве:

приказ;

договор об оказании услуг;

гражданско-правовой договор;

акт сдачи-приёмки оказанных услуг.

Деятельность ИП Базилина Г.В. регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

Конституция РК;

Гражданский кодекс РК;

Налоговый кодекс РК;

ИП Базилина Г.В. С 2014 года упрощенная система налогообложения используется для минимизации налоговых платежей и затрат на учет.

Каждый год до 30 апреля Базилина Гульден подает налоговую декларацию и налоговые вычеты в конце каждого квартала в Республиканскую налоговую службу султана. Кроме того, она платит налоги в Управление Пенсионного фонда города Нур-Султан до 31 декабря каждого года.

Таким образом, индивидуальный предприниматель Базилина Г.В. самостоятельно ведет свою деятельность в течение 3 лет, не нарушает закон, своевременно представляет налоговые декларации, использует упрощенную систему налогообложения. Основным видом его деятельности является организация и проведение торжеств.

3.2 Анализ проблем, возникающих в деятельности индивидуального предпринимателя Базилина Г.В.

В исследовании деятельности одного предпринимателя Базилины Гулден выяснилось, что опыт предпринимательства Гульдена Базилина составлял 3 года. За это время накоплено много знаний и навыков в ведении бизнеса. Кроме того, в 2018 году он прошел обучение по дополнительной образовательной программе «Эффективное управление малым бизнесом» в Российском экономическом и коммерческом университете, а в 2019 году - по дополнительной образовательной программе «Управление качеством для малых и средних предприятий» в сфере торговли и экономики. Российский государственный экономический университет. Получение дальнейшей профессиональной подготовки подтверждается государственными сертификатами.

Предприниматель не имеет собственных производственных площадей, она пользуется арендой офисных и складских помещений, аренда которых ему вполне подходит.

Он считает, что уровень конкуренции в сфере праздничных услуг в городе Нур-Султан не очень высок, но в то же время он хотел бы видеть число потребителей этих услуг в гораздо большем объеме и для этого он прилагает все усилия для проведения рекламных кампаний и активных продаж.

Налоговый режим для Г.В. Базилина приемлем.