Файл: Практические основы бухгалтерского учета имущества организации (Структура и виды баланса).pdf

— на счетах в банках;

2) убытки;

3) просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности;

4) не погашенные в срок кредиты и займы;

5) полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет;

6) уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.^[42]

На долгосрочную перспективу, при оценке финансового положения приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.^[43]

Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутацию организации, выражающуюся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации.^[44]

Чтобы определить степень воздействия структуры капитала на уровень эффективности финансирования деятельности, и качестве критерия оптимизации можно использовать рентабельность собственного капитала.^[45]

В качестве критерия оптимизации обобщающего показателя, который, с одной стороны, учитывает интересы собственников организации, с другой стороны, соединяет в себе частные показатели рентабельности и финансового риска, можно использовать соотношение «рентабельность — финансовый риск».

Изменения в капитале организации проходят в результате операций с собственниками, приобретающими выпущенные в отчетном периоде акции, в пользу которых начисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и дооценки различных видов имущества. В общем виде эти изменения выражаются в изменении чистых активов за отчетный период или физической величины собственного капитала в зависимости от принятой концепции. Изменения собственного капитала возникают в результате^[46]:

- расчетов с собственниками по дивидендам и эмиссии акций;

- прибылей и убытков, не признающихся в отчете о прибылях и убытках;

- накопленной (нераспределенной) прибыли;

---

- изменений в учетной политике.

Необходимо обратить внимание, анализируя собственный капитал, на соотношение коэффициентов поступления и выбытия.^[47] Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

Анализ движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом.^[48]

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности^[49].

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он "не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталами . Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.^[50]

На втором этапе корректировки устанавливают соответствие денежных средств и изменений собственного оборотного капитала. Следует определить, изменение по каждой статье оборотного капитала, как отразилось на состоянии денежных средств организации.

Таким образом, такие корректировочные операции проводятся по всей текущей деятельности, по инвестиционной и финансовой. Процесс это трудоемкий, но данные корректировочных таблиц содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересовано руководство организации и инвесторы.

Глава 3. Бухгалтерская отчетность

3.1 Характеристика предприятия

Территориальная фирма «Мостоотряд-87» является обособленным подразделением ОАО «Мостострой-11» и базируется в поселке Иртышский города Тобольска Тюменской области.

Предприятие является филиалом ОАО «Мостострой-11», не является юридическим лицом и действует на основании Положения о филиале. На основании доверенности имеет право от имени Общества заключать договора и совершать сделки, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, основной целью предприятия является получение прибыли.

---

На основной вид деятельности (строительно-монтажные работы) имеется государственная лицензия Госстроя России ФЛЦ № 000279-1, выданная на срок – 5 лет, для осуществления строительной деятельности на территории РФ, в странах СНГ и за рубежом.

ТФ «МО-87» занимается выполнением работ по строительству и ремонту автодорожных мостов в Тобольском, Уватском , Вагайском и Аромашевском районах , а также строительство моста через реку Иртыш в районе города Ханты-Мансийска , совместно с другими подразделениями ОАО «МС-11» под руководством аппарата акционерного общества .

Одновременно, изучаемая территориальная фирма, занимается строительством объектов ПГС (промышленно-гражданское строительство - жилые дома ), за счет собственных средств строятся и вводятся в эксплуатацию объекты производственной базы, предназначенные для расширения зоны оказываемых услуг и обеспечения строительными материалами объектов по основной деятельности .

Одновременно с интенсивным строительством развиваются и вспо-могательные производства, на базе территориальной фирмы выпускается:

• Монолитный бетон
• Монолитный железобетон
• Сборный железобетон
• Строительный бетон
• Раствор
• Металлоконструкции
• Распиливается лесоматериал

Общая среднесписочная численность работников выдерживается в размере около 400 человек.

Бухгалтерский учет ведется на основании действующих законов и нормативных актов по бухгалтерскому учету и на основании приказа об учетной политике по ОАО «Мостострой-11».

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета , на базе программы «1-С Предприятие». Каждый первичный документ полученный предприятием или составленный на предприятии подвергается автоматической обработке.

Отчетность предприятия, как бухгалтерская так и налоговая, формируется вручную, так как особенности данного предприятия и требования вышестоящей организации не совпадают с разработкой отчетности получаемой из используемой программы.

3.2 Отчетность предприятия

Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения — ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. Во втором его финансовая устойчивость, то есть способность отвечать по всем обязательствам.

---

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении иму­щества (средств) по активу с обязательствами по пассиву, что и представлено в таблице 1.

Таблица 1.

Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.

Актив				Пассив				Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Группы актива	2015	2016	2017	Группы пассива	2015	2016	2017	2015	2016	2017
Наиболее ликвид-ные активы (А/1)	651	3048	18803	Наиболее срочные обяза-тельства (П/1)	110056	176261	157026	-109405	-173213	-138222
Быстро реализу-емые активы (А/2)	131026	85946	106547	Кратко-срочные обяза-тельства (П/2)	3933	11	0	127092	85936	106547
Медлен-но реализу-емые активы (А/3)	33947	71034	62730	Долго-срочные обяза-тельства (П/3)	3292	3874	3042	30655	67160	59687
Трудно реализу-емые активы (А/4)	47589	33304	33643	Посто-янные пассивы (П/4)	96310	14100	63035	-48720	19203	-29392

Анализ ликвидности показывает недостаток абсолютных ликвидных активов, то есть денежных средств. Для комплексной оценки ликвидности рассчитывают комплексный показатель (Пл).

Таблица 2.

Комплексная оценка ликвидности

Показатель	2015	2016	2017
Общий показатель ликвидности	0,675	0,379	0,575

Снижение общего показателя ликвидности говорит об изменении финансовой платежеспособности в худшую сторону. В общем же анализ ликвидности показывает удовлетворительное финансовое положение.

Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, ликвидность может характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. Рассчитаем основные показатели, позволяющие оценить ликвидность и платежеспособность предприятия для ТФ «Мостоотряд -87» за 2015-2017 годы (см. табл.3 )

---

Таблица 3.

Оценка платежеспособности ТФ «Мостоотряд -87» за 2015-2017 годы

Финансовые коэффициенты	Нормальные ограничения	2015	2016	2017
1. Коэффициент абсол. Ликвидности (Кал)	> 0,2 – 0,7	0,01	0,02	0,12
2. Коэффициент ликвидности (Кл)	> 0,8 -1,0	0,16	0,53	00,82
3. Коэффициент покрытия (Кп)	>2	0,45	0,91	00,20

Оценка платежеспособности показало, что хотя коэффициент текущей ликвидности выше нормативного значения, но коэффициент абсолютной ликвидности и покрытия ниже нормативных, что говорит о недостаточной платежеспособности предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия оценивается на основе трехкомпонентного показателя устойчивости (см. табл. 4).

Таблица 4.

Оценка финансовой устойчивости предприятия

ТФ «Мостоотряд -87» за 2015 –2017 года

Показатели	2015	2016	2017	Отклоне-ния
Капитал и резервы (Q)	96310077	14100237	63035252	-33274825
Внеоборотные активы (F)	47968019	34216954	35023006	-12945013
Долгосрочные обязательства (Кт)	3292384	3874306	3042268	-250116
Краткосрочные кредиты	3933713	10759	0	-3933713
и заемные средства (Kt)
Наличие собственных оборотных средств (Ес)	48342058	-20116717	28012246	-20329812
Наличие собственных и долгос-рочных источников формирования запасов и затрат (Есд)	51634442	-16242411	31054514	-20579928
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Еоб)	55568155	-16231652	31054514	-24513641
Запасы и затраты (Z)	33947410	66650737	59492248	25544838
Излишек (+) или недостаток (-)	14394648	-86767454	-31480002	-45874650
собственных оборотных средств (Δес)
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования	17687032	-82893148	-28437734	-46124766
запасов и затрат (Δесд)
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Δеоб)	21620745	-82882389	-28437734	-50058479
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости (Sт)	(1,1,1)	(0,0,0)	(0,0,0)

---