Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере СП ЗАО «Интерфорест»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде кредитов и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых специальных счетах. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.

При хорошо налаженной системе денежных средств оптимально используются ресурсы предприятия, измеряются и оцениваются результаты его деятельности, контролируется сохранность товарно-материальных ценностей.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Цель курсовой работы - изучить учет денежных средств на предприятии и проанализировав его ведение, порядок оформления и состояние, внести предложения по совершенствованию учета денежных средств с целью его более эффективного использования в работе предприятия.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

• определить понятие и функции денежных средств;
• изучить организацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами на анализируемом предприятии;
• проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных средств и расчетов;
• выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

Глава 1 Теоретические аспекты учета денежных средств на предприятии

1.1 Понятие и функции денежных средств и расчетов на предприятии

Сущность денег заключается в том, что это – специфический товарный вид, с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента.

Сущность денег проявляется в единстве трех свойств:

всеобщей непосредственной обмениваемости;

кристаллизации меновой стоимости;

материализации всеобщего рабочего времени.

Следовательно, деньги, возникшие из разрешений противоречий товара (потребительской стоимости и стоимости), являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения. Функциям денег присуща стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться. [14, с.43]

Особенности функций состоят в том, что они в большинстве случаев осуществляются лишь деньгами. Деньги выступают в качестве: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства накопления. Выполнение деньгами функции меры стоимости заключается в оценке стоимости товаров путем установления цен. Основой установления цен товаров является величина их стоимости, зависящая прежде всего от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров. При установлении цены исходной величины служит не индивидуальный уровень затрат труда отдельного товаропроизводителя на изготовление товара, а общественно необходимый уровень затрат. Соответственно в ценах фиксируются общественно необходимые затраты на производство отдельных видов товаров.

Деньги как средство обращения используются для оплаты приобретаемых товаров. При этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товара покупателю и его оплата происходят одновременно.

Как средство оплаты приобретаемых товаров деньги используются кратковременно. Одни и те же денежные знаки могут применяться многократно в различных сделках, перемещаясь от одних участников сделок к другим. Здесь большое значение приобретает скорость обращения денег: чем быстрее совершается оборот, тем меньше нужно денег для обращения товаров. Соответственно скорость обращения денег важна для регулирования массы денег, необходимых для обращения.

В участии денег в качестве средства обращения заложены возможности воздействия на экономические отношения между продавцами и покупателями. Покупатель товара предварительно должен убедиться в том, что потребительная стоимость предлагаемого товара соответствует предъявляемым требованиям. Без соблюдения этого требования реализация не осуществляется. Покупатель подвергает также контролю цену предлагаемого товара. При этом учитываются уровень цен, соотношение спроса и предложения по товару, намеченному к реализации, а также уровень цен на товары, которые могут заменить предлагаемый товар. В функции средства обращения деньги могут использоваться как инструмент взаимного контроля участников сделки по реализации товара. [14, с.55]

Широко используются деньги как средство платежа. Такую функцию деньги выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи, получение средств от финансовых органов), а также при погашении задолженности по заработной плате и др.

Деньги, непосредственно не участвующие в обороте, в том числе в функциях средства обращения и средства платежа, образуют денежные накопления и выполняют функцию средства накопления. Функции средства накопления состоят, кроме того, из остатков, накапливаемых предприятиями и организациями на их счетах. Несмотря на различия функций денег, между ними существует взаимосвязь и единство, обусловленное сущностью денег. Так, функция меры стоимости реализуется в функциях средства обращения и средства платежа. Вместе с тем деньги могут попеременно выполнять функции средства обращения и средства платежа, а также служить средством накопления. В свою очередь денежные накопления могут быть использованы как средство обращения и как средство платежа.

В законе о бухгалтерском учете предусматривается в составе объектов бухгалтерского учета обязательства, как неотъемлемая часть хозяйственной деятельности организации. Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором. [4, с.99]

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

1.2 Значение и задачи учета денежных средств

Предприятия и организации постоянно находятся в состоянии расчетов: с потребителями продукции (работ, услуг), с поставщиками и подрядчиками, со страховыми организациями, с финансовыми органами, общественными организациями, со своими работниками по текущим обязательствам, кредитными организациями. Одновременно предприятие является получателем денежных средств от других предприятий, организаций и лиц. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся с помощью денег. Денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства. [18, с. 97]

Денежные средства – это средства, которые легко и быстро могут преобразоваться в любые другие материальные ценности. Поэтому они служат своеобразным показателем ликвидности всех других материальных ценностей.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания.

Расчеты с предприятиями, организациями и лицами осуществляются в двух формах: путем безналичных перечислений или в виде платежей наличными деньгами.

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому-предприятию в районе его нахождения открывают расчетный и другие счета. Банки сосредотачивают все временно свободные денежные средства предприятий, организуют расчеты между ними, осуществляют их краткосрочное и долгосрочное кредитование.

Для наличных расчетов денежные средства поступают в кассу предприятия и выдаются работникам в виде оплаты труда, пособий, премий, на хозяйственные и операционные нужды.

Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильности организации бухгалтерского учета.

Учет денежных средств и расчетных операций должен обеспечивать возможность повседневного контроля за сохранностью денег в кассе предприятия и систематического - за использованием целевых денежных средств, проводить своевременную проверку операций по расчетным и другим счетам в банке и расчетам с бюджетом, заготовительными организациями и т.д. [27, с.66]

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитных операций стоят следующие основные задачи:

своевременное и правильное производство необходимых расчётов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчётных операций;

соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

организация и проведение в установленные сроки инвентаризации;

контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке;

контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги. [28, с.76]