Файл: Земельный налог.pdf

На основе результатов динамики финансово-экономических показателей деятельности ЗАО Дюртюлинский молочный комбинат можно сделать следующие выводы: Выручка от реализации в 2018 году составило 1,64 млрд. руб., по сравнению с 2017 годом он уменьшилось на 0,5 млрд. руб. (на 18%). Ухудшение результатов производственной деятельности связано с многими причинами, главное из них амортизация оборудования, отсутствие замены техники, слабая реклама, учет основных сред ведется плохо. Себестоимость реализованной продукции в 2018 году так же уменьшилось на 1,6 млрд. руб. (12%). Чистая прибыль в 2018 году составила -6,47 млрд. руб. По сравнению с 2017 годом он уменьшился на 24,45 млрд. руб. (на 79,08%), что связано со многими причинами, в том числе и результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода, прочие расходы организации. Таким образом, финансово - хозяйственное состояние предприятия является отрицательным. Наблюдается тенденция уменьшения выручки от продажи продукции, работ, услуг и прибыли от продажи. Что приводит к уменьшению производительности труда, прибыли организации.

2.2. Система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) –это налоговый режим, который назначается автоматически всем организациям после их создания (есть исключения в том случае, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

При упрощенной системе налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) –это специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

ЗАО Дюртюлинский молочный комбинат платит налог  за 2018 год (По данным ФНС):

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 0 руб.

- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: 3 554 377 руб.

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 846 199 руб.

Основные показатели отчетности за 2019 год (по данным ФНС):
- сумма доходов: 547 681 000 руб.
- сумма расходов: 612 670 000 руб.
- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения: 7,34 млн руб.

72449 кв.м. Категория земель -земли населенных пунктов, вид разрешенного использования (по документам): для размещения производственной базы.

2.3. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу

Изучив теоретические основы исчисления земельного налога, произведем расчет налога на примере ЗАО Дюртюлинский молочный комбинат, который имеет своей собственности земельный участок. Земельный участок имеет категорию - земли населенных пунктов и присвоен кадастровый номер 02:70:010601:95, его кадастровая стоимость – 8146890,05 руб. Земельный участок находится на праве постоянного пользования. На этом участке расположены корпуса завода ЗАО Дюртюлинский молочный комбинат, складские помещения, хранилище готовой продукции.

Рассчитать налоговую нагрузку на организацию принадлежащую частному лицу можно по официальной методике, которые установлены законодательством. Налог на землю = ставка налога х кадастровая стоимость. Расчет налога:

Ставка налога по Дюртюлинскому района на 2018 год составляет

112,45 рубля.

(112,45 х  95697  )х0,3% = 322839 руб.

Земельный налог на в 2018 года составил 322839 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате за I квартал, равна 322839–242129,25= 80709,75 руб. Таким образом, сумма всех авансовых платежей составила: 80709,75 руб.

По истечении каждого отчетного периода организация должна подавать в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам, не позднее 25 дней с окончания отчетного периода. числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Так например, в 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля. А в 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса). Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года. Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

Глава 3. Проблемы и перспективы развития земельного налога

3.1. Проблемы развития налога на землю

Одной из основных проблем взимания земельного налога является то, что в муниципальные образования от налоговых органов не поступают списки плательщиков налогов. Плательщики налогов могут представить только данные о кадастровом номере объекта, за который платится налог, а уже "кто и что стоит за кадастровым номером" можно узнать от "Роснедвижимости". Но бывают не все участки поставлены на кадастровый учет, из за чего не возможно вести контроль земельных участков, в которых нет сведений. В настоящее время происходит реформа имущественного налогообложения, т.е. это предусматривает переход с исчисления платежей от балансовой стоимости имущества организаций и инвентаризационной стоимости имущества физлиц на исчисление от кадастровой стоимости объектов недвижимости. Но для того чтобы этот процесс прошел более плавно, безболезненно, законодательством предусмотрен переходный период, в течение которого субъекты РФ должны утвердить законы об изменении порядка определения налогооблагаемой базы. Нововведения в налогообложении земли при отсутствии их детальной проработки этого вопроса, могут серьезно ухудшить социальное положение малоимущих групп населения. И поэтому должны быть всесторонне изучены и решены вопросы касающегося применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. Так как земельный налог относится к группе местных налогов, и поэтому напрямую влияет на размер доходной части местных бюджетов. Органы местного самоуправления обязаны утвердить соответствующие нормативные правовые акты, на основании которых по применения кадастровой стоимости на территории данного субъекта РФ возможна. Так как кадастровая оценка зависит от ряда особенностей: эта местоположение кадастрового квартала, параметров, отдаленности от промышленных регионов и т.д., приходиться учитывать все нюансы связанные с этим вопросом. При этом возникает ряд проблем при оценке кадастровой стоимости.

Основную проблему при переходе к применению кадастровой стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения обозначил Президент РФ в Послании Федеральному собранию РФ в 2018 году, отметив, что в ряде случаев кадастровая оценка не соответствует реальной рыночной стоимости. Правительству РФ было поручено разработать и внести в законодательство РФ изменения, предусматривающие:

-совершенствование порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях недопущения применения при налогообложении величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей величину его рыночной стоимости;

-уточнение параметров расчета налога на имущество физических лиц.

Во исполнение данного поручения Президента РФ 3 августа 2018 года был принят Федеральный закон № 334‑ФЗ, определяющий, что ежегодный рост налоговой нагрузки на плательщиков налога на имущество физических лиц не должен превышать 10% по сравнению с предыдущим годом (по расчетам за 2017 год). [21]

До 2020 года уже должны перейти на новый порядок проведения кадастровой оценки объектов недвижимости, но к этому времени кадастровая оценка земельных участков должно осуществиться во всех регионах совместно с муниципальными образованиями. Что это позволит повысить достоверность оценки объектов недвижимости и тем самым уменьшить число обращений собственников в суд для оспаривания установленной кадастровой стоимости. Так же необходимо отметить, что по результатам новой кадастровой оценки будет рассматриваться вопрос о возможности налогообложения по кадастровой стоимости не только объектов, значащихся в сформированных субъектами РФ перечнях, а всех объектов недвижимости организаций. На сегодняшний день сроки перехода на применение кадастровой стоимости в отношении всех объектов имущества организаций не определены, так как последствия такого решения еще должны быть детально проанализированы ). [21]

Однако, с совершенствованием законодательства и появлением новых прецедентов, связанных с установкой ренты, уплаты налога и т.д. выявляются новые пробелы в налоговом законодательстве. Переход к кадастровому исчислению налога на землю повлек за собой ряд проблем.

Во-первых, это не заинтересованность собственника земли в уплате налога. Решением данной проблемы,  может служить какое – либо процентное поощрение налогоплательщика, или разделение нагрузки налогов для разных категорий граждан. Например, в приказе от 26.03.2018 №ММВ-7-21/167@ «Об утверждении формы уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которых применяется налоговый вычет по земельному налогу» есть пункты о льготниках на выплату земельного налога. К таким категориям попадают многодетные семьи, ветераны и инвалиды Великой отечественной войны (хотя много ли остались таких на сегодня), инвалиды с детства и 1, 3 группой инвалидности, пенсионеры и другие категория физических лиц, которым взимание налогов уменьшить на 5-7 процентов.

Во-вторых, это отсутствие зарегистрированных прав общей долевой собственности на земельные участки в регистрационной службе. Данная проблема препятствует работе налоговых органов, что в конечном итоге приводит к недопоступлению денежных средств в местные бюджеты. [7]. Также из этой проблемы вытекает, тот факт, что не все земельные участки имеются кадастровые паспорта, что также усложняет работу налоговых органов и поступлений средств в местный бюджет. Конечно можно решить такую проблему, если максимально упростить кадастрового учета земель, чтобы избежать бумажной волокиты и других проблем затормаживающих процесс регистрации.

Для понимания всей значимости происходящих изменений необходим комплексный подход к рассматриваемой проблеме. В цивилизованном мире плата за землю является эффективным инструментом рационального землепользования. В результате применения рыночной стоимости в качестве базы для исчисления земельного налога или арендной платы автоматически создается стимул эффективного землепользования, под которым понимается размещение объекта по принципу лучшего и наиболее эффективного использования в оптимальной оценочной зоне – кадастровом квартале. Ранее в России такой стимул отсутствовал. ФЗ № 1738-1 от 11 октября 1991г. «О плате за землю» не только не содержал рыночных норм, но предполагал взаимоисключающие методологические подходы. Достаточно сопоставить некоторые положения этого закона, например: «Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель… обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах…» (ст. 2) и «… Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год…» [11, с.45].

Но основные проблемы, с которыми столкнулись практически все муниципальные образования России это то, что представительным органам муниципалитета новые ставки налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков. При этом необходимо было не просто механически утвердить ставки, но обосновать их экономически. Решением многих проблем могло бы стать слияние двух налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц) и возможная заменена их одним новым - налогом на недвижимость. Решение о введении единого налога не было принято вследствие трудоемкого процесса по учету объектов недвижимости и установления по ним кадастровой стоимости.[14]