Файл: БАЛАНС И ОТЧЕТНОСТЬ (Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции баланса).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности организаций различных форм собственности. Именно на основе данных этого документа государственные надзорные и контролирующие органы анализируют состояние организации, собственники (учредители или акционеры) могут выяснить необходимую информацию о результатах деятельности их предприятия, инвесторы, использующие в своей инвестиционной стратегии фундаментальный анализ, принимают решения, основываясь на данной форме отчетности.

Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности (его составляли еще итальянские купцы эпохи Возрождения) является главным источником информации об имущественном положении организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из ряда разделов и статей. Раздел V бухгалтерского баланса называется «Краткосрочные обязательства». Он находится в пассиве баланса. По данным этого раздела можно изучить информацию о краткосрочных кредитах и займах организации, кредиторской задолженности перед теми или иными субъектами и т.д. Эта информация имеет большую важность при анализе общего финансового состояния хозяйствующего субъекта. Это подтверждает актуальность темы данной работы.

Целью данной работы является изучение содержания и техники составления V-го раздела бухгалтерского баланса.

Задачами работы являются:

- дать характеристику бухгалтерской отчетности, значению и функциям баланса;

- изучить структуру бухгалтерского баланса;

- охарактеризовать пятый раздел баланса и описать его структуру;

- показать технологию составления пятого раздела баланса по статьям.

Для написания данной работы были использованы нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету и отчетности, а также ряд научных и методических работ по бухгалтерскому финансовому учету и отчетности.

1. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции баланса

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из [3]:

а) бухгалтерского баланса (форма№1);

б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);

в) отчета об изменениях капитала (форма№3);

г) отчета о движении денежных средств (форма№4);

д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);

е) отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6) - для некоммерческих организаций;

ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

з) пояснительной записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданного темпа роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств, а также при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала и Приложения к бухгалтерскому балансу.

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней, но не раньше 60 дней по окончании отчетного года. Конкретным днем представления бухгалтерской отчетности является дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи [8].

В соответствии с ПБУ 4/99 к составлению бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

1. Бухгалтерская отчетность должна состоять из определенных форм (с 1-й по 6-ю);

2. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, о финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

3. При формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации (т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими);

4. Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов и подразделений;

5. При формировании бухгалтерской отчетности организация должна придерживаться принятых ею содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому;

6. По любому числовому показателю должны быть приведены данные не менее чем за два года;

7. Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые показатели, прочеркиваются или не приводятся;

8. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;

9. составная часть отчетности должна наименование формы, дату, организации, организационно-правовую , ИНН, адрес организации, измерения, коды и , вид деятельности;

10. показатели в бухгалтерской показываются в круглых ;

11. Бухгалтерская отчетность быть на русском языке, руководителем и гл. бухгалтером .

Значение отчетности в ее достоверности, , своевременности, простоте, , экономичности, соблюдении установленных процедур, и публичности.

отчетность помогает предприятием, устранять , выявлять неиспользованные резервы, реагировать и принимать решения в связи с на рынке.

Целостность или отчетности принимать более управленческие решения.

предполагает представление бухгалтерской в соответствующие адреса в срок.

Простота отчетности состоит в ее и доступности. бухгалтерского учета к стандартам объективно реализации данного .

Проверяемость предполагает возможность представленной в ней информации в время.

Сравнимость наличие показателей на протяжении отрезков времени с выявления различий и . Цель сравнения - выявить развития фирмы.

достигается путем и стандартизации форм отчетности, отдельных показателей не в качеству отчетных , автоматизации , выбора оптимальных учета.

Оформление , что составление отчетности как и ведение учета осуществляется на языке и в валюте РФ.

предполагает публикацию бухгалтерской в средствах массовой , передачу в органы . Перечень предприятий, должны свою годовую регламентирован законодательством.

(франц. balance - весы) равновесие, уравновешивание или выражение отношений сторонами какой-либо , это модель, с которой в интересах представляется на определённый времени финансовое предприятия [9].

В рыночной экономики баланс служит источником информации для пользователей. предприятия знакомит , менеджеров и других лиц, с управлением, с имущественным предприятия. Из узнают, чем собственник , т.е. в каком количественном и соотношении находится тот материальных , которым предприятие распоряжаться. По балансу , способно предприятие свои перед третьими или ему грозят финансовые .

По балансу так же определяют финансовый деятельности предприятия в наращивания собственного за отчётный период, по судят о руководителей сохранить и вверенные им материальные и ресурсы.

На основе баланса оперативное финансовое любого предприятия, контроль за движением средств в с полученной прибылью.

баланса широко налоговыми службами, учреждениями и государственного управления.

1.2  бухгалтерского баланса

баланс отражает на дату имущества организации (в ) и источники его формирования (в ). То есть, по своей баланс две основные части:

- ;

- Пассив.

Как же должны сгруппированы данные в , чтобы ответы на вопросы ? Структура и группировка баланса не раз претерпевала изменения. Но в случае должно балансовое равенство ( «баланс» означает ) [15].

В России это выглядит так:

Актив =

В западной практике уравновешиваются с собственным и обязательствами, для удобства пользователей трансформируются:

Актив = + Собственный капитал.

считаются средства, контроль над организация получила в свершившихся фактов ее деятельности и должны принести ей выгоды в будущем.

считается существующая на дату организации, которая вследствие осуществления ее хозяйственной деятельности и по которой привести к оттоку .

Капитал представляет вложения собственников и , накопленную за все деятельности организации.

В дается следующее этих элементов .

Активы – это , контролируемые компанией в событий прошлых лет, от компания ожидает выгоды в .

Обязательства – это текущая компании, возникающая из прошлых периодов, которой к оттоку из компании , содержащих экономическую .

Капитал – это доля в компании, после вычета ее обязательств.

Эти формулировки четко определить и построение . Так, до недавнего времени в балансе в составе показывались убытки (к времени это устранено), что явно международной практике.

признается в балансе, существует притока будущих выгод в организацию; он быть надежно и имеет . Будущие экономические , заключенные в активе, или косвенно войдут в денежных или их эквивалентов. Важно то, что контролируются организацией, а не обязательно принадлежат ей на собственности (, долгосрочно арендуемые средства).