Файл: Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций(Теоретические основы организации финансов коммерческих организаций)..pdf

ведение

Актуальность исследования. Финансы предприятий - это часть всей системы финансов различных сфер общественного воспроизводства, например, материального производства и непроизводственной сферы, отраслей народного хозяйства (промышленность, строительство, транспорт, сельское хозяйство, торговля, коммунальное хозяйство и т. д.). Они выражаются в формировании доходов, прибыли, оборотных активов, финансировании капитальных вложений в основной капитал и др.

Специфика организации финансов транспорта основана на особенностях его экономики и организации производства и управления:

1) продукция транспорта не имеет вещественной формы: транспорт не производит новые вещи, а лишь перемещает продукцию, товары, созданные в других отраслях экономики;

2) транспорту не принадлежит предмет его труда – перевозимые грузы, он принадлежит отправителям и получателям грузов;

3) цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;

4) в качестве единиц измерения транспортной продукции используют: тонно-километры, пассажиро-километры, тонны грузооборота и количество пассажиров;

5) продукцию транспорта нельзя накопить, отложив в запас, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность на дорогах;

6) транспорт не создает и не добавляет ничего вещественного к перевозимому товару. Отсюда вытекает и особенность кругооборота средств труда – из формулы кругооборота капитала выпадает товар Т в виде вещи, т. к. на транспорте продается сам производственный процесс, т. е. перевозка;

7) в составе средств производства на транспорте нет сырья, стоимость которого весьма значительна на промышленных предприятиях;

8) транспорт характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств (т. е. наличием «сезонных пиков»).

Актуальность выбранной темы выражена в необходимости анализа финансов и выделении приоритетных направлений совершенствования их управления.

Объектом исследования является общественные отношения связанные с финансами транспортных предприятий.

Предмет исследования – организация финансов предприятия.

Цель данной работы является изучение особенностей организации финансов транспортных предприятий .

Для достижения цели служат следующие задачи:

- исследовать теоретические основы организации финансов транспортных предприятия;

- проанализировать особенности организации финансов на примере Транспортной компании «Энергия».

При освещении теоретических вопросов финансов предприятия и их управления были использованы различные учебные пособия, статьи периодических изданий, литература российских авторов.

Методологическую основу исследования составляет диалектический метод познания. Кроме того, использованы такие методы, как сравнительно – правовой, статистический, аналитический и др.

Структура работы определены целями, задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. Теоретические основы организации финансов коммерческих организаций

1.1 Содержание и организация финансов

Финансы коммерческих организаций, оказывающих рыночные услуги, представляют собой совокупность денежных отношений, связанных с образованием первичных доходов и на­коплений, их распределением и использованием. Финансы пред­приятий составляют фундамент финансовой системы страны. По­скольку преобладающая часть финансовых ресурсов сконцентри­рована у предприятий, то и стабильность финансовой системы зависит от устойчивости их финансового положения^[1].

Основными функциями финансов коммерческих организаций являются^[2]:

- фондообразующая;

- инвестиционно-рапределительная;

- обеспечивающая;

- контрольная.

Фондообразующая функция предполагает оптимизацию источников финансирования. В силу существования многих возможных источников привлечения финансов (инвестиции собственников, привлеченные средства в виде кредитов банков и займов других юридических и физических лиц, кредиторская задолженность в ходе хозяйственной деятельности, реинвестированная в предприятие прибыль и др.) и разной стоимости привлечения возникает проблема выбора наиболее эффективной системы финансирования.

Инвестиционно-распределительная функция относится к распределению всего ресурсного потенциала предприятия по отдельным структурным подразделениям, географическим сегментам бизнеса, отдельным видам деятельности или каким-либо другим аспектам функционирования предприятия^[3].

Обеспечивающая функция финансов проявляется двояко. Во-первых, финансы предприятия должны обеспечивать удовлетворение интересов его собственников посредством увеличения стоимости компании и получения

прибыли, приводящей к росту собственного капитала.

Во-вторых, что еще более важно для предприятия, финансы обслуживают его оперативную и стратегическую деятельность через систему расчетных отношений. Все расчеты с государством, другими предприятиями, своими работниками предприятие осуществляет, как правило, в денежном виде.

Контрольная функция финансов заключается в том, что контроль за эффективным использованием всех ресурсов предприятия осуществляется на практике с помощью финансовых показателей, которые характеризуют ритмичность и своевременность расчетов со всеми контрагентами, финансовые результаты деятельности предприятия в целом и отдельных сегментов, стабильность финансового состояния, положение предприятия на рынке, а также его финансовые потоки^[4].

Система управления финансами призвана реализовать все перечисленные функции в рамках общей системы управления на предприятии.

В числе предприятий, функционирующих на основе коммерчес­кого расчета, даже в условиях рыночной системы хозяйствования сохраняются убыточные, не обеспечивающие реализацию прин­ципов самоокупаемости и в связи с этим самофинансирования. Это предприятия городского пассажирского транспорта, которые, будучи муниципальными, получают субсидии и дотации из мест­ного бюджета для возмещения затрат по предоставлению населе­нию транспортных услуг. В среднем эти затраты компенсировались платой за проезд в автобусах лишь на  10,3%,  троллейбусах — на  10,0%, трамваях — на  7,6%  и в метрополитене —  на 18,6%^[5].

Остальная часть затрат покрывалась за счет бюджетных ассигнова­ний. Примерно такое же положение у муниципальных предприя­тий коммунального обслуживания, обеспечивающих водой и теп­лом предприятия по одним (повышенным) тарифам, бюджетные и иные некоммерческие организации — по другим (пониженным) тарифам, а население — по третьим (низким) тарифам.

Действующие предприятия имеют различные формы собственности, определенные в гражданском кодексе Российской Федерации.

Необходимость самоконтроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из требований, обусловленных задачами самоокупаемости и самофинансирования. Самоконтроль на предприятии осуществляется финансовым под­разделением административно-управленческого аппарата (если это АО, то контроль осуществляется его ревизионной комиссией). Самоконтроль, или внутренний аудит, основывается на анализе финансового состояния предприятия, выявлении факторов и ус­ловий, улучшающих его финансовое положение, выработке мер по преодолению негативных моментов, использованию резервов повышения рентабельности и др. Вывод: таким образом, внутренний аудит выступает в качестве инструмента финансового менеджмента на предприятии.

Таким образом, в связи с разгосударствлением собствен­ности основу организации хозяйственной деятельности и финан­сов приватизированных предприятий (акционерных, частных), в том числе предприятий транспорта,  составляет коммерческий расчет на принципах самоокупаемости, самофинансирования и самоконтроля.

Специфика организации финансов коммерческих организаций основана на особенностях его экономики и организации производства и управления, обусловленных производственным процессом.

1.2 Формирование финансовых ресурсов коммерческих организаций и направления их использования

Финансовая система страны, ее динамичность и развитие зави­сят от устойчивости функционирования финансовых подсистем, среди которых определяющая роль принадлежит движению, фор­мированию и использованию финансовых ресурсов предприятий. Существуют два источника формирования финансовых ресурсов предприятия: внутренний и внешний^[6].

Внутренний источник со­ставляют амортизационные отчисления и прибыль, которые об­разуют собственные финансовые ресурсы предприятия. Если этих ресурсов оказывается недостаточно для реализации инвестиционного проекта, осуществления финансовых вложений (долгосрочных, краткосрочных), то прибегают к внешнему источнику — привлеченным средствам.

Внешний источник составляют: кредиты банков, заемные средства других предприятий, кредиторская задолжен­ность предприятиям (обычная и просроченная), долевое участие (паевые и иные взносы членов трудового коллектива, юридичес­ких и физических лиц), средства бюджетов и внебюджетных фон­дов, прочие каналы привлечения средств извне. Важнейшим та­ким каналом является финансовый рынок (рынок ценных бумаг и кредитных ресурсов), обеспечивающий перераспределение свобод­ного финансового капитала.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций представляют собой денеж­ные доходы и поступления, формируемые за счет внутреннего источника и привлеченных извне средств и используемые для по­крытия затрат по воспроизводству и финансовых обязательств.

В настоящее время доля валовой прибыли в формирова­нии финансовых ресурсов наиболее высокая на предприятиях промышленности и незначительная — в жилищно-коммунальном хозяйстве, связи и на транспорте из-за убыточности многих транспортных (каждое пятое) и жилищно-коммунальных (каждое третье) предприятий. В связи с этим ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов наиболее существенны именно в жилищно-коммунальном хозяйстве, связи и на транспорте, а также в сель­ском хозяйстве (в форме дотаций и компенсаций)^[7].

Привлечение банковских кредитов является важнейшим кана­лом поступления средств для предприятий сферы обращения — снабжения и сбыта, торговли и общественного питания, где в струк­туре оборотного капитала традиционно высока доля кредитных средств банков и предприятий-поставщиков.

Существенную долю в структуре доходов и поступлений коммерческих организаций занимает кредиторская задолженность хозяйствующих субъектов, зачастую умышленно задерживаемая для использова­ния в качестве оборотного капитала.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций представляют собой денеж­ные доходы и накопления(собственные средства), а также де­нежные поступления извне (привлеченные и заемные средства),используемые им для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала и рабочей силы. У вновь создаваемого предприятия источниками формирования финансовых ресурсов в зависимости от его организационно-правовой формы являются бюд­жетные средства, долевые средства учредителей (юридических лиц, физических лиц) паевые взносы членов кооперативов, средства акционеров. После регистрации коммерческих организаций финансовые ресурсы, инвестированные в его создание и функционирова­ние, приобретают форму уставного фонда, величина которого отражает стоимость основных и оборотных средств.

Финансовые ресурсы используются коммерческих организаций для выполнения финансовых обязательств: перед государством — платежей в бюд­жетную систему и внебюджетные фонды, возврата бюджетной ссуды и уплаты ссудного процента, перед кредиторами — для погаше­ния кредиторской задолженности, уплаты процентов за пользо­вание кредитом; перед акционерами — выплата дивидендов^[8].

Собственные средства коммерческих организаций формируются в результате эффективной производственно-хозяйственной деятельности главным образом за счет прибыли и амортизационных отчислений^[9].

Выручка коммерческих организаций включает доходы, полученные от работ и услуг.

1.3 Особенности налогообложения коммерческих организаций

Налоги – важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходование зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство^[10].