Файл: Основные этапы формирования и развития налогового учета в России.pdf

Основополагающей предпосылкой возникновения налогового учета в мировой практике является фискальный интерес государств (пополнение государственной казны с полученной прибыли предприятий). Основная идея введения налогового учета заключается в выработке правил по учету расходов, направленных на увеличение размера прибыли, т.е. введения различного рода ограничений для непринятия всех расходов к учету либо их учета в определенном размере

После рассмотрения вышеизложенных точек зрения необходимо отметить определенную точность при формировании этапов в работах следующих авторов: А.В. Брызгалина, В.Р. Берник, А.К. Головкина, Е.В. Дементьевой и Ю.В. Носковой (несомненным плюсом является наличие ссылок на нормативные акты).

По мнению автора, выделенные этапы нуждаются в корректировке, основанной на ключевых изменениях в налоговом законодательстве, касающихся исключительно налогового учета, а не бухгалтерского.

Выделенные этапы целесообразно распределить следующим образом:

1. Зарождение – первые четыре этапа с 01.01.1992 – по 01.01.1999 гг.

2. Становление – пятый этап. Он наступил с 01.01.2002 г., поскольку в 2002 г. налоговому учету дано определение и сформированы правила его ведения на законодательном уровне.

3. Развитие – к нему относится шестой этап. Последние тенденции работы ФНС и Минфина заключаются в том, что планируется отменить параллельный налоговый учет и перейти к составлению корректировок на данные бухгалтерского учета. Инструментом для расчета налогов должны выступать регистры корректировок и расчетов в бухгалтерском учете. Цель – устранить избыточные, малоиспользуемые, не имеющие значительных налоговых последствий расхождения. Указывается, что начисление налога на прибыль на основе бухгалтерского учета – неправильно. Поправки уже вступили в силу. Эволюция налогового учета еще не закончена.

В развитии налогового учета заинтересованы любые организации среднего и крупного бизнеса. Движение к цивилизованному рынку требует соблюдения основополагающих принципов законодательства, тем более налогового. Это служит одним из критериев надежности партнера, что немаловажно в наших нынешних экономических условиях.

С развитием системы налогового учета связана и защита прав хозяйствующих субъектов от притязаний государственных фискальных органов.
Использование системы бухгалтерского учета для целей налогообложения может быть удобным для российских организаций только при наличии высококвалифицированных бухгалтерских кадров и достаточно отлаженного учетного процесса. Новое воплощение налогового учета ничем не отличается от давно поставленного бухгалтерского учета (те же счета и справочники, двойная запись и корреспонденция счетов, любая отчетность для налогового учета и отчетность в сопоставлении двух видов учета).

  Думается, что в настоящее время налоговый учет в системе налогообложения предприятий и организаций достиг такого качественного уровня, когда бессистемное и эпизодическое его правовое регулирование является недопустимым. Положение, в результате которого те или иные нормы о налоговом учете разрознены и не имеют общих методологических принципов, неизбежно приводит к запутанности организации финансового учета на предприятиях, создает условия для налоговых правонарушений, совершаемых неумышленно, а также выступает источником постоянных правовых конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Только принятие унифицированного нормативного документа, посвященного налоговому учету, может исправить сложившееся положение и придать новый толчок в развитии и совершенствовании всей системы финансовых отношений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 03.04.2017,с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017

Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и ст. 26 Федерального закона» в редакции от 02.06.2016 г№178-ФЗ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете в редакции от 23.05.2016 г

Учебники:

1. Беликова, Т. Н. Все о налоговом учете / Т. Н. Беликова. – СПб.: Питер,2007.- 115с.
2. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. М: Издательско-торговая кооперация «Дашков и комп.», 2010.- 480 с.
3. Брызгалин А.В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета: учебник / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник. - М.: Аналитика-Пресс. - 1997. –326 с.

Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. – М.: Финансы и статистика, 2012.- 156с.

1. Иванов К.А. Налоговый учет и контроль расчетов по налогу на прибыль в производственных организациях: автореф. дисс. … канд. экон. наук. М., 2004.- 312с.
2. Захарьин В. Р. Налоговый учет / В. Р. Захарин. – М. : ГроссМедиа,2014.-186 с.

Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.. под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской- Спб.: Питер, 2011.- 138 с.

1. Куренков И.Е. Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль: авто-реф. дисс. … канд. экон. наук. Самара, 2007. -80 с.
2. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учеб. пособие. Ульяновск, 2009. -143с.

Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для акад.бакалавриата//Н.И.Малис, Л.П.Грундел, А.С. Зинягина- М.: Издательство Юрайт, 2017- 341 с.

1. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова,Н. А. Богданова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. -255с.

Нестеренко, Н.А. Налоговый учет / Н.А. Нестеренко, Е.С. Цепилова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008-198 с.

1. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие Ростов н/Д: Феникс, 2008. -125 с.

Периодические издания :

1. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68.-54 с.

Разуваева К.В. Вестник Пермского университета. Раздел 7. Налоговый учет и налоговое планирование.Экономика.2013.Выпуск 4(19)-110 с

1. Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2006. № 1.-15 с.

Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №3. —491с.

Сузанский В. НДС: регистры налогового учета / В. Сузанский // Главный бухгалтер. – 2011. - № 48.

1. Шнейдман Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. 1995. № 5. С.10-14

Интернет – ресурсы:

1. Королева Л.П., Власова Т.А. Становление и перспективы развития налогового учета в системе бухгалтерского учета. URL: http://sisupr.mrsu.ru/2010-4analiz/PDF/Vlasova.pdf (дата обращения: 01.05.2017)
2. Никулина, А.В. Золотухина // [Электронный ресурс]. URL:: http://www.upruchet.ru/articles/2005/1/1762.html (дата обращения 1.05.2017г)
3. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике. URL: http://www.lawmix.ru/bux/30815 (дата обращения: 01.05.2017).

Российский налоговый портал. Новости. Налогообложение. 01.11.2012г. URL: http://taxpravo.ru/novosti/statya-280860-nalogovyiy_uchet_budet_otmenen.

1. Размещено на Allbest.ru

1. Нестеренко, Н.А. Налоговый учет / Н.А. Нестеренко, Е.С. Цепилова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008,С.5 ↑

2. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68,С.12

   ↑

3. Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №3. — С. 489-491. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 03.04.2017,с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017. ↑

5. Никулина Л.Н. Налоговый учет обязательств. Влияние списания дебиторской и кредиторской задолженности на налогообложение прибыли / Л.Н. Никулина, А.В. Золотухина // [Электронный ресурс]. URL:: http://www.upruchet.ru/articles/2005/1/1762.html (дата обращения 1.05.2017г) ↑

6. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. – М.: Финансы и статистика, 2012. С.156 ↑

7. Свиридова, Н.В. Налоговый учет и отчетность – учебное пособие / Н.В. Свиридова, Т.Н. Козлова, Ф.К. Гафурова. – Пенза, 2015.С.64 ↑

8. Сузанский В. НДС: регистры налогового учета / В. Сузанский // Главный бухгалтер. – 2011. - № 48. ↑

9. Захарьин В. Р. Налоговый учет / В. Р. Захарин. – М. : ГроссМедиа,2014.С.58 ↑

10. Налоги и налогообложение : Учебник для вузов.. под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской- Спб.: Питер, 2011. С.138 ↑

11. Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и ст. 26 Федерального закона» в редакции от 02.06.2016 г№178-ФЗ ↑

12. Ст.313. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 03.04.2017,с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017 ↑

13. Ст.314. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 03.04.2017,с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017 ↑

14. Беликова, Т. Н. Все о налоговом учете / Т. Н. Беликова. – СПб.: Питер,2007. С.115 ↑

15. Ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете в редакции от 23.05.2016 г ↑

16. Учетная политика для целей налогообложения. Статья . Контраст. 54. URL: http://contrast54.ru/uchetnaya-politika-dlya-celej-nalogooblozheniya/ (дата обращения 1.05.2017г) ↑

17. Информация Минфина России №ПЗ-10/2012 « О вступлении в силу с 1 января 2013 г Федерального закона от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ↑

18. Ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете в редакции от 23.05.2016 г ↑

19. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для акад.бакалавриата//Н.И.Малис, Л.П.Грундел, А.С. Зинягина- М.: Издательство Юрайт, 2017. С.15 ↑

20. Налоговый учет : учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова,Н. А. Богданова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. С.18 ↑

21. Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета / В.Ф. Палий  // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 1. ↑

22. Брызгалин А.В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета: учебник / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник. - М.: Аналитика-Пресс. - 1997. –С.86. ↑

23. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). ↑

24. Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2016. № 1. ↑

25. Шнейдман Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. 1995. № 5. С.10-14 ↑

26. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. М: Издательско-торговая кооперация «Дашков и комп.», 2010. С. 227. ↑

27. Нестеренко Н.А. Налоговый учет. Ростов н/Д: Феникс, 2008. С.318 ↑

28. Разуваева К.В. Вестник Пермского университета. Раздел 7. Налоговый учет и налоговое планирование.Экономика.2013.Выпуск 4(19) ↑

29. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). ↑

30. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.К. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Анали-ика-Пресс, 1997. С.172 ↑

31. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике. URL: http://www.lawmix.ru/bux/30815 (дата обращения: 01.05.2017). ↑

32. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 03.04.2017,с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017. ↑

33. Иванов К.А. Налоговый учет и контроль расчетов по налогу на прибыль в производственных организациях: автореф. дисс. … канд. экон. наук. М., 2004. С. 24. ↑

34. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие Ростов н/Д: Феникс, 2008. С 125 с. ↑

35. Королева Л.П., Власова Т.А. Становление и перспективы развития налогового учета в системе бухгалтерского учета. URL: http://sisupr.mrsu.ru/2010-4analiz/PDF/Vlasova.pdf (дата обращения: 01.05.2017) ↑

36. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). ↑

37. Куренков И.Е. Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль: авто-реф. дисс. … канд. экон. наук. Самара, 2007. С.11. ↑

38. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учеб. пособие. Ульяновск, 2009. С.143. ↑

39. Российский налоговый портал. Новости. Налогообложение. 01.11.2012г. URL: http://taxpravo.ru/novosti/statya-280860-nalogovyiy_uchet_budet_otmenen. ↑